注册会计师考试《审计》冲刺题附答案

时间：2024-05-11 07:32:26 注册会计师我要投稿

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2017注册会计师考试《审计》精选冲刺题（附答案）

　　精选冲刺题一：

2017注册会计师考试《审计》精选冲刺题（附答案）

　　1、[单选题]注册会计师审计或有事项时尤其关注的证实或有事项的( )。

　　A.存在

　　B.列报

　　C.完整性

　　D.分类和可理解性

　　【答案】C

　　【解析】CPA对或有事项进行审计所要达到的审计目标一般包括：1.确定或有事项是否存在和完整;2.确定或有事项的确认和计量是否符合企业会计准则的规定;3.确定或有事项的列报是否恰当。其中，确定或有事项是否完整是CPA最重要的目标!

　　2、[单选题]注册会计师阅读其他信息的目的主要在于( )

　　A、识别其他信息与已审计财务报表存在的重大不一致

　　B、识别其他信息与已审计财务报表存在的不一致

　　C、识别其他信息与已审计财务报表存在的对事实的重大错报

　　D、识别其他信息与已审计财务报表存在的对事实的错报

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师要考虑含有已审计财务报表的文件中的其他信息，必须获取其他信息，阅读其他信息，这是“考虑”的前提。而且，从本准则后面的条文要求不难发现，注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的考虑，主要着眼于“重大不一致”和“对事实的重大错报”这两个方面。注册会计师对“重大不一致” 是通过阅读其他信息去寻找、发现的，而对于“对事实的重大错报”，则只不过是在阅读其他信息以发现重大不一致的过程中注意到的。所以，阅读其他信息的目的主要在于识别其他信息与已审计财务报表存在的重大不一致。

　　3、 [单选题]甲公司2006年销售收入4000万元，产品质量保证条款规定，产品售出后，如果一年内发生正常质量问题，甲公司将负责免费维修。根据以往经验，如果发生较小质量问题，修理费用为销售收入的2%，发生较大问题的修理费用为销售收入的3%～5%，发生特定质量问题的修理费用为销售收入的 8%～10%.公司考虑各种因此，预测2006年所售商品中，有10%将发生较小质量问题，5%将发生较大质量问题，2%将发生特定质量问题。2006年年末，甲公司应确认的负债金额为( )万元。

　　A、0

　　B、22.4

　　C、24

　　D、23.2

　　【答案】D

　　【解析】如果所需支出存在一个金额区间，则合理的估计数应是该区间的上、下限金额的平均数。如果不存在一个金额区间，则应按如下原则确定合理的估计数：或有事项涉及单个项目时，按最可能发生的金额确定;或有事项涉及多个项目时，按各种可能发生的金额及其发生概率计算确定。该或有事项为涉及多个项目的或有事项，2006年末甲公司应确认的负债金额为4000×2%×10%+4000×(3%+5 %)÷2×5%+4000×(8%+10%)÷2×2%=23.2(万元)。预计负债的初始计量的最佳估计数的确认(1)当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围时，则最佳估计数应按此范围的上下限金额的平均数确认。(2)如果不存在一个金额范围时，则最佳估计数按以下标准认定：a.如果涉及单个项目，则最佳估计数为最可能发生数b.如果涉及多个项目，则最佳估计数按各种可能发生额及发生概率计算确认――即“加权平均数”

　　4[多选题]其他信息是指根据法律法规的规定或惯例，在被审计单位年度报告、招股说明书等文件中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的其他财务信息和非财务信息。下列内容中属于其他信息的有( )

　　A. 财务数据摘要B.计划的资本性支出C.财务比率D.董事和高级管理人员的姓名

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列内容中属于其他信息的有(一)被审计单位管理层或治理层的经营报告;(二)财务数据摘要;(三)就业数据;(四)计划的资本性支出;(五)财务比率;(六)董事和高级管理人员的姓名;(七)择要列示的季度数据。

　　5、[多选题]注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有( )。(2006年)

　　A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况

　　B.重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益

　　C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况

　　D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况

　　【答案】ACD

　　【解析】期后事项是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实，分为“资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项”两种类型。选项C属于资产负债表日后调整事项，选项A和D属于资产负债表日后非调整事项，选项B不属于这两类事项，因此不需要实施审计程序。

　　6、[多选题]下列说法正确的有( )

　　A. 在资产负债表日，被审计单位与客户发生的一项大型设备质量诉讼尚未结束，涉及销售收入 3000 万元，毛利 1200 万元。如果败诉，被审计单位需要接受客户退货，并承担退货和诉讼费用 100 万元。假设诉讼在财务报告批准报出日之前结束，被审计单位败诉。那么，被审计单位应当调整财务报表，冲回销售收入，并承担退货和诉讼费用

　　B.在资产负债表日后，被审计单位收到外国政府的反倾销裁决，对被审计单位下一个财务年度开始的出口产品征收惩罚性关税

　　C.对于第二时段期后事项，注册会计师无需实施审计程序或进行专门查询，但管理层有责任告知注册会计师可能影响财务报表的事实

　　D.对于第三时段期后事项，注册会计师没有义务进行查询，但有可能通过其他途径知悉

　　【答案】ABCD

　　【解析】A为资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项;B该事项对所审计的财务报表无影响，但对被审计单位的未来经营产生影响。因此，被审计单位不需要调整财务报表，但应当在财务报表附注中予以披露，以提醒财务报表使用者关注。

　　7、注册会计师负责对乙公司2013年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月15 日，财务报表报出日为2014年3月20 日。如果针对2014年3月18 日知悉了可能导致修改审计报告的事实，注册会计师不应当采取的措施是( ) 。

　　A 、与管理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改

　　B 、如果管理层修改财务报表，注册会计师应当实施必要的审计程序并针对修改后的财务报表出具新的审计报告或经修改的审计报告

　　C 、在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，修改了审计报告，增加补充报告日期为“除附注×所述事项的日期为2014年3月18日之外，2014年3月15 日”

　　D 、在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，出具新的审计报告，并将审计报告日期修改为“2014年3月18 日”

　　答案： D

　　解析：如果注册会计师已将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，可对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期;如果注册会计师仅对财务报表相关附注所述的修改实施程序，注册会计师可修改审计报告，并增加补充报告日期，或出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改。

　　8、下列有关对存货项目审计的说法中，正确的是 (　)。

　　A 、有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

　　B 、在计价测试时，应着重选择结存余额不大但价格变化比较频繁的项目

　　C 、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

　　D 、存货截止测试的主要方法是检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单) ，确定每张发票均有验收报告(或入库单)

　　答案： D

　　解析：计价审计的样本应着重选择“结存余额较大且价格变化比较频繁”的项目。

　　9、下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是 (　)。

　　A 、注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划

　　B 、存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力

　　C 、注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围

　　D 、存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算

　　答案： C

　　解析：选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排;选项B错误，存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序;选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

　　10 下列各项中属于信息系统应用控制的是 (　)。

　　A 、程序开发控制

　　B 、处理控制

　　C 、数据访问控制

　　D 、程序变更控制

　　答案： B

　　解析：选项ACD属于一般控制。

　　11、在执行财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。下列有关细节测试的说法中，不正确的是 (　)。

　　A 、细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试

　　B 、相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎

　　C 、注册会计师出于审计成本的考虑用实质性分析程序代替细节测试

　　D 、将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试

　　答案： C

　　解析：不能出于成本的考虑减少不可替代的细节测试。

　　12、[单选题]注册会计师审计或有事项时尤其关注的证实或有事项的( )。

　　A.存在

　　B.列报

　　C.完整性

　　D.分类和可理解性

　　【答案】C

　　13、[单选题]注册会计师阅读其他信息的目的主要在于( )

　　A、识别其他信息与已审计财务报表存在的重大不一致

　　B、识别其他信息与已审计财务报表存在的不一致

　　C、识别其他信息与已审计财务报表存在的对事实的重大错报

　　D、识别其他信息与已审计财务报表存在的对事实的错报

　　【答案】A

　　14、 [单选题]甲公司2006年销售收入4000万元，产品质量保证条款规定，产品售出后，如果一年内发生正常质量问题，甲公司将负责免费维修。根据以往经验，如果发生较小质量问题，修理费用为销售收入的2%，发生较大问题的修理费用为销售收入的3%～5%，发生特定质量问题的修理费用为销售收入的 8%～10%.公司考虑各种因此，预测2006年所售商品中，有10%将发生较小质量问题，5%将发生较大质量问题，2%将发生特定质量问题。2006年年末，甲公司应确认的负债金额为( )万元。

　　A、0

　　B、22.4

　　C、24

　　D、23.2

　　【答案】D

　　15、[多选题]其他信息是指根据法律法规的规定或惯例，在被审计单位年度报告、招股说明书等文件中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的其他财务信息和非财务信息。下列内容中属于其他信息的有( )

　　A. 财务数据摘要B.计划的资本性支出C.财务比率D.董事和高级管理人员的姓名

　　【答案】ABCD

　　16、[多选题]注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有( )。(2006年)

　　A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况

　　B.重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益

　　C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况

　　D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况

　　【答案】ACD

　　17、[多选题]下列说法正确的有( )

　　B.在资产负债表日后，被审计单位收到外国政府的反倾销裁决，对被审计单位下一个财务年度开始的出口产品征收惩罚性关税

　　C.对于第二时段期后事项，注册会计师无需实施审计程序或进行专门查询，但管理层有责任告知注册会计师可能影响财务报表的事实

　　D.对于第三时段期后事项，注册会计师没有义务进行查询，但有可能通过其他途径知悉

　　【答案】ABCD

　　精选冲刺题二：

　　一、单项选择题

　　1、抽样总体的适当性是指注册会计师确定的总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。在注册会计师为下列审计目标确定的抽样总体中，适当的是(　　)。

　　A.为证实所有发运商品是否都已开具账单，注册会计师将全年已开具的账单作为抽样总体

　　B.为证实营业收入项目是否被高估，注册会计师将全年发生的营业收入作为抽样总体

　　C.为证实资产负债表上列示的应收账款是否被高估，注册会计师将全年的赊销业务作为抽样总体

　　D.为证实坏账准备计提的是否充分，注册会计师将余额超过应收账款项目重要性水平的应收账款作为抽样总体

　　2、在决定样本规模所需考虑的各个因素中，(　　)不是必须的，即它需要根据抽样对象的具体情况决定是否进行。

　　A.确定可信赖程度

　　B.确定可接受的抽样风险

　　C.分层

　　D.确定可容忍误差

　　3、下列说法中正确的是(　　)。

　　A.统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险

　　B.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险

　　C.注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加

　　D.注册会计师在实施传统变量抽样时，可以采用均值估计、比率估计、差额估计等方法估计总体错报金额。无论使用哪种方法，所得到的对同一项目的估计值是相同的

　　4、注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序，导致财务报表有重大错报未被发现，这种审计风险属于(　　)。

　　A.非抽样风险

　　B.误受风险

　　C.抽样风险

　　D.信赖过度风险

　　5、注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是(　　)。

　　A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试

　　B.实质性分析程序

　　C.风险评估程序

　　D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试

　　6、信赖过度风险和误受风险影响的是(　　)。

　　A.审计的效率

　　B.审计的效果

　　C.初步判断的重要性水平

　　D.可接受的审计风险水平

　　7、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是(　　)。

　　A.误拒风险

　　B.信赖不足风险

　　C.非抽样风险

　　D.误受风险

　　8、下列属于误拒风险的是(　　)。

　　A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论

　　B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论

　　C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

　　D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

　　9、A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1 000元的误差，据此推断总体中的错误金额为(　　)元。

　　A.5 000

　　B.6 000

　　C.7 000

　　D.8 000

　　10、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2009年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为(　　)万元。

　　A.-769.23

　　B.9 230.76

　　C.6 923.08

　　D.8 200

　　11、D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50 000元)进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为(　　)元。

　　A.500

　　B.2 500

　　C.3 000

　　D.47 500

　　12、在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是(　　)。

　　A.均值估计抽样

　　B.比率估计抽样

　　C.差额估计抽

　　D.概率比例规模抽样

　　13、在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是(　　)元。

　　A.320

　　B.1 500

　　C.280

　　D.15 000

　　14、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体

　　B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支持计划的重大风险错报水平

　　C.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体

　　D.如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，则样本结果支持了计划的重大风险错报水平

　　15、在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是(　　)。

　　A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率

　　B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

　　C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

　　D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率

　　16、在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是(　　)。

　　A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率

　　B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率

　　C.计算的总体错报上限低于可容忍错报

　　D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有(　　)。

　　A.可接受的抽样风险

　　B.可信赖程度

　　C.可容忍误差

　　D.预期总体误差

　　2、选取样本的基本方法有(　　)。

　　A.随机选样

　　B.固定选样

　　C.等距选样

　　D.随意选样

　　3、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有(　　)。

　　A.在控制测试中，误差是指预计总体偏差率

　　B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷

　　C.在细节测试中，误差就是可容忍错报

　　D.在细节测试中，误差是指预计总体错报

　　4、审计抽样应当具备三个基本特征(　　)。

　　A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平

　　B.所有抽样单元都有被选取的机会

　　C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

　　D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

　　5、下列有关审计抽样的说法中，恰当的有(　　)。

　　A.只要进行抽样，就会存在抽样风险

　　B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法

　　C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制

　　D.一般情况下，属性抽样适用于控制测试;变量抽样适用于细节测试

　　6、下列描述中，不恰当的有(　　)。

　　A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险

　　B.非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

　　C.在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险

　　D.注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目

　　7、被审计单位的下列控制中，可以使用审计抽样的有(　　)。

　　A.信用部门经理在销售合同上签名批准赊销

　　B.操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权

　　C.对被审计单位存货盘点过程实施控制测试

　　D.由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认

　　8、在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有(　　)。

　　A.可接受的误受风险

　　B.可容忍错报

　　C.预计总体偏差率

　　D.总体变异性

　　9、如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有(　　)。

　　A.比率估计抽样

　　B.均值估计抽样

　　C.差额估计抽样

　　D.概率比例规模抽样法

　　10、在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括(　　)。

　　A.注册会计师愿意接受的审计风险水平

　　B.评估的重大错报风险水平

　　C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险

　　D.可接受的误拒风险水平

　　11、下列有关PPS抽样的说法中，不恰当的有(　　)。

　　A.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，不能开始选取样本

　　B.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本

　　C.在PPS抽样下，总体中的每个项目被选中的概率是均等的

　　D.在PPS抽样下，注册会计师无需对总体进行分层

　　12、PPS抽样的优点体现在(　　)。

　　A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报

　　B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额

　　C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本

　　D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑

　　13、如果注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍的偏差率为8%，确定的预期总体偏差率为2%。如果在选取的样本中发现了两例偏差，以下说法正确的有(　　)。

　　A.根据上述统计抽样样本量表，选取的抽样方案为77(2)

　　B.可以接受总体

　　C.总体不能被接受

　　D.估计的总体偏差率上限为7.7，可以接受总体

　　14、下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有(　　)。

　　A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法

　　B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报

　　C.注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报

　　D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论

　　15、使用随机数表选取样本时，需要确定选号的(　　)。

　　A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内

　　B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序

　　C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应

　　D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码

　　16、下面有关样本规模提法正确的有(　　)。

　　A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

　　B.相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多

　　C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

　　D.预计总体误差越大，则样本规模越大

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A，该总体不包含那些已发运但未开单的项目。应将所有的发货单作为总体;选项B，由于高估的必在账中，所选的总体是适当的;选项C包含了不该包含的业务：当年已收回款项的赊销业务，同时还遗漏了应当包含的业务：上年赊销、本年末尚未收回款项的赊销业务。选项D，在按账龄计提坏账准备的情况下，坏账准备计提的充分性主要与账龄相关、与金额无关。

　　2、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：仅当总体各项目的特征相差很大时才需要分层。

　　3、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项C，因专业胜任能力引起的差错与抽样风险无关，这方面的风险属于非抽样风险;选项D，将三种不同的方法运用于同一审计项目上，所得到的估计结果是各不相同的。

　　4、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：非抽样风险是由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。导致非抽样风险的原因之一就是注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序，所以选项A正确。

　　5、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试;不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。

　　6、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：误受风险和信赖过度风险会导致形成不正确的审计结论，即影响审计效果。

　　在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。

　　7、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率，误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都有影响。

　　8、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A属于细节测试中采用抽样方法而导致的误受风险;选项C属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖不足风险;选项D属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖过度风险。

　　9、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：样本的实际价值与账面价值之间的差额=1 000元，平均差额=1 000/50=20(元)，估计的总体差额=平均差额×总体项目个数=20×300=6 000(元)。

　　10、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：样本平均差额=(450-500)/130=-0.3846(万元)

　　推断的总体差额=-0.3846×2 000=-769.23(万元)

　　推断的总体实际余额=-769.23 +10 000=9 230.76(万元)

　　11、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：比率=50 500÷50 000=1.01，估计的总体实际金额=300 000×1.01=303 000(元)，推断的总体错报=303 000-300 000=3 000(元)。

　　12、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

　　13、

　　【正确答

　　案】：B

　　【答案解析】：比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是300÷20%=1 500(元)。

　　14、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项AC中的“总体偏差率”均应为“总体偏差率上限”;出现选项D中情形时，注册会计师应谨慎对待，如结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体。

　　15、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：由于样本的实际误差率4%(8/200)加上允许的抽样风险2%大于可容忍误差率5%，所以不能接受降低对控制风险的评估。

　　16、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B，属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论;选项C，属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论;选项D，属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：

　　2、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样。系统选样也称等距选样。

　　3、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：教材明确定义了控制测试和细节测试的误差，选项AD表述正确。

　　4、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：选样方法只是一种样本选取方法，它不能控制审计风险，控制审计风险要靠样本量和实质性程序的恰当性。

　　5、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过设计审计程序来降低、消除或防范。

　　6、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项B，虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。选项D，注册会计师所确定的抽样总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。

　　7、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：在了解被审计单位内部控制的基础上，注册会计师应当识别能够显示控制有效运行的特征，以及控制未有效运行时可能出现的异常情况，并采取适当的方法测试所识别的特征是否存在。如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据，即控制的运行留下了轨迹，注册会计师通常可以在控制测试中运用审计抽样方法。在实施控制测试时，注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序的类型。某些控制可能不存在文件记录，或文件记录与证实控制运行有效性不相关，对这些未留下运行轨迹的控制实施测试时，注册会计师应当考虑实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样方法。

　　8、

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动;预计总体误差在控制测试中就是预计总体偏差率，与样本规模成同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。

　　9、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：如果样本项目的审定金额和账面金额之间差异很少，比率估计抽样和差额估计抽样所使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以当预计只发现少量差异，这两种方法就不适宜选择，而应该考虑使用替代方法，比如均值估计抽样和PPS抽样(概率比例规模抽样法)。

　　10、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　11、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：总体中某一项目被选中的概率不是均等的，某一项目被选中的概率为：项目的金额占总体金额的比重。