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2017注册会计师考试《审计》精选复习题（含答案）
精选复习题一：
判断题
1、由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。( ) 【答案】√
2、注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委托办理会计服务业务，注册会计师不能以个人名义承接会计服务及鉴证业务。( ) .【答案】√
3、根据我国注册会计师业务范围的划分，审计业务是指注册会计师审查企业财务报表出具审计报告。( ).【答案】×
4、注册会计师有责任在执业时保持应有的关注和专业胜任能力，并在遵守公正性、客观性要求的限度内为客户提供优质服务，遵守中国注册会计师执业准则、企业会计准则以及其他法律、法规和规章。( )【答案】√
5、在归档审计工作底稿时，发现两份内容一致的来自B公司应收账款函证的回函，一为传真件，一为原件，则决定将传真件予以删除。( ) 【答案】√
6、如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款己发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。( ).【答案】√
7.实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。( )【答案】√
8.风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。( )【答案】√
9、注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动。( ).【答案】×
10、总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。( )【答案】√
11、无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易类别实施实质性程序。( ) 【答案】√
12、注册会计师在计划审计工作的过程中，需要考虑重要性和审计风险，重要性水平越高，对审计证据的要求也越高。( ) 【答案】×
13、注册会计师查错防弊，就是要关注被审计单位的违反法规行为，并且对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证。( )【答案】×
14、注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试,以将重大错报风险降低至可接受水平。( ) 【答案】×
15、.只要注册会计师完全按照审计准则执业，那么被审计单位财务报表中存在的所有错报、舞弊行为均能被发现。 【答案】×
16.如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就是欺诈。 【答案】 ×
17、注册会计师在审计某公司时，无法对占该公司资产总额20%的存货实施监盘，也没有其他满意的替代程序，但已获取了管理层关于存货的声明，并且控制测试后评价的控制风险也较低，此时，应发表带强调事项段的无保留意见审计报告。( ) 答案 ×
18、当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除……的影响外”等术语，如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在引言段中提及这一情况。( )
答案 ×
19、在直接报告鉴证业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。注册会计师对年度财务报表审计就属于直接报告鉴证业务。( )×
20被审单位经营失败很可能会导致注册会计师审计失败，但经营失败不是一定会导致注册会计师审计失败。审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。(√ )
名词解释
1、注册会计师职业道德
所谓注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
2、什么是职业怀疑态度
职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。
3、鉴证业务
是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
4、进一步审计程序：进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序;
5、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
6、内部控制：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
精选复习题二：
多项选择题
1、注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。
A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率 【答案】B、C、D
2、下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有( )。
A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离
B.注册会计师审计要适应商品经济的发展
C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性
D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展 【答案】ABC
3、下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有( )。
A.验证企业资本，出具验资报告
B.审核内部控制，出具审核报告
C.设计内部会计控制制度
D.审计简要会计报表，出具审计报告 【答案】ABD
4、鉴证小组中，下列审计人员独立性可能会受到影响的是( )。
A.持有D商业银行少量股票，价值2000元
B.某审计人员的妹妹在D商业银行某分行担任会计主管
C. 某审计人员的姐姐持有D商业银行少量股票
D.某审计人员的大学校友在D商业银行担任会计 【答案】AB
5、下列各项注册会计师执行的业务中，属于合理保证业务的是( )。
A.验证企业资本，出具验资报告
B.审阅财务报表，出具审阅报告
C.执行商定程序，出具报告
D.审计简要财务报表，出具审计报告 【答案】AD
【解析】审计业务属于合理保证业务，故选择AD。
6、下列有关提法中，正确的有( )。
A.基于责任方认定的业务属于合理保证业务，直接报告业务属于有限保证业务
B.对直接报告业务而言，注册会计师在鉴证报告中应直接对鉴证对象提出结论
C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可以是责任方认定
D.在直接报告业务中，注册会计师无法获取到责任方的认定 【答案】BC
7、下列有关鉴证报告的表述中，不正确的有( )。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论应明确提及责任方的认定
B.在直接报告业务中，注册会计师的鉴证结论应直接提及鉴证对象和标准
C.对基于责任方认定的业务，应以积极方式提出鉴证结论;对直接报告业务，应以消极方式提出鉴证结论
D.对合理保证业务，应以积极方式提出鉴证结论;对有限保证业务，应以消极方式提出鉴证结论 【答案】AC
8、下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有( )。
A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求
B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到财务报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响
C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少
D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据 【答案】ABC
9、下列有关审计证据可靠性的表述中，适当的有( )。
A.注册会计师从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠
B.注册会计师间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
C.注册会计师获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠
D.注册会计师从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠 【答案】ACD
10、内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括( )。
A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
C.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制
D.针对小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，也会影响内部控制 【答案】A、B、C、D
11、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括( )。
A.授权与业绩评价 B.信息处理
C.实物控制 D.职责分离 【答案】A、B、C、D
12、风险评估程序包括( )。
A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B.分析程序
C.观察和检查 D.穿行测试 【答案】ABC
14、下列各项应收账款的审计目标中，与被审计单位管理层“列报”认定不相关的是( )。
A.应收账款总账余额与各明细账余额合计是否一致
B.应收账款以其账面价值在资产负债表内列示
C.所有应收账款均已按既定的政策计提坏账准备
D.所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司 【答案】ACD
15、下列各项中，可能导致注册会计师出具无法提出结论报告的情形有( )。
A.工作范围受到限制
B.鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达
C.鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报
D.在承接业务后，发现鉴证对象不适当 【答案】AD
精选复习题三：
单项选择题
1、下列提法中，不恰当的是( )。
A.财务报表的公允性是报表使用人最为关心的
B.由于财务报表使用人最关心报表的合法性，所以，注册会计师在进行财务报表审计时就应更关注财务报表的合法性
C.风险导向审计要求注册会计师通过风险评估将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域
D.在制度基础审计下所采用的抽样，具有一定的随意性
【答案】B
2、注册会计师提供的相关服务不包括( )。
A.管理咨询 B.税务服务 C.会计咨询与会计服务 D.验资
【答案】D
3、下列各项关于职业道德的表述中，不正确的是( )。
A.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户提供服务
B.注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为
C.注册会计师在任何情况下，应对执业过程中获知的客户信息保密
D.会计师事务所、注册会计师不得出借本所和本人的名义
【答案】C
4、A注册会计师担任甲股份有限公司2007年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是( )。
A.聘请相关专家协助工作
B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告
【答案】B
5、下列有关鉴证业务的提法中，正确的是( )。
A.在鉴证业务中，注册会计师只是对鉴证对象信息提出结论
B.鉴证业务要素包括：鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告
C.在直接报告业务中，注册会计师应直接说明鉴证对象并提出鉴证结论
D.在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础
【答案】C
6、注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是( )。
A、验资 B、 财务报表审阅 C、内部控制审核 D、对财务信息执行的商定程序
【答案】A
7、关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是( )。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D、经营失败必然会导致审计失败.
【答案】D
8、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是( )。
A、选择适用的会计准则和相关会计制度
B、选择和运用恰当的会计政策
C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
【答案】D
9、注册会计师的计划审计工作不包括( )。
A、在本期审计业务开始时开展的初步业务活动
B、制定总体审计策略
C、了解被审计单位及其环境
D、制定具体审计计划
【答案】C
10、注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照审计准则要求对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款的重大错报未能查出。你认为下列对注册会计师责任界定的正确的是( )。
A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈
【答案】A
11、下列与审计证据相关的表述中，正确的是( )。
A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性
C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 【答案】D
12、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。
A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内
C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
【答案】 A
13、作为内部证据的会计记录在( )情况下可靠性较强。
A.在外部流转 B.经注册会计师验证
C.有健全有效的内部控制制度 D.被审计单位管理当局声明
【答案】C
14、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是( )。
A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 【答案】D
15、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是( )。
A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
【答案】 A
16、注册会计师按照审计准则计划和实施审计工作，以合理确信财务报表是否不存在重大错报。为此，注册会计师在审计时应以( )态度指导审计工作。
A.客观公正态度 B.合理怀疑态度
C.职业敏感态度 D.主观怀疑态度 【答案】B
17、注册会计师对ABC股份有限公司2006年度财务报表进行审计，按照函证具体准则，对大额的应收账款进行了函证，但最终仍有多处小额错报未能查出，在ABC股份有限公司没有严重的串通舞弊的前提下，一般认为注册会计师负有( )。
A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 【答案】B
18、.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到( )的要求。
A.合理利用专家工作 B.独立性和专业胜任能力
C.对客户的商业机密保密 D.按适当的方式收费
【答案】B
19、分析程序通常运用于( )。
A.风险评估程序和实质性程序
B.风险评估程序和控制测试
C.风险评估程序、实质性程序和财务报表的总体复核
D.控制测试、实质性程序和财务报表的总体复核 .【答案】C
20如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达三年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，这部分应收账款的收回与否导致对被审计单位的持续经营假设合理性产生重大影响时(被审计单位已经采取防范措施，且措施合理)，注册会计师应当( )。
A.发表无法表示意见 B.发表无保留意见
C.在意见段后增设强调事项段 D.发表保留意见 【答案】C
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