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2017注册会计师考试《审计》考点之样本设计
你知道什么是样本设计吗?你对样本设计的流程了解吗?下面是yjbys小编为大家带来的关于样本设计的知识，欢迎阅读。
(一)确定测试目标
测试目标即具体审计目标，取决于评估的重大错报风险。抽样是服务于测试目标的技术工具。
考试中，细节测试目标通常以“某某项目的某某认定”的形式给出，如应收账款的存在认定;控制测试目标通常以“某某内部控制执行的有效性”的形式给出。如赊销审批程序执行的有效性。
(二)确定审计程序
设计和实施审计程序不是本章的内容。根据测试目标确定审计程序属于职业判断[而非抽样知识]。
例如：如果测试目标是某一交易在特定阶段的适当授权的有效性，审计程序就是检查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据;如果测试目标是应收账款的存在认定，审计程序就是向被审计单位的客户函证。
(三)定义总体与抽样单元
抽样总体是测试目标的载体，抽样单元是审计程序的对象。
如测试目标设定为应收账款存在认定，总体就是全部应收账款;审计程序是向客户函证，抽样单元就是每一家客户;
又如，测试目标设定为应收账款的计价和分摊认定，总体就是全部应收账款，审计程序就是检查账龄分析表及坏账准备的计提，抽样单元是每一笔应收账款，而不是每一家客户。
再如，测试目标设定为赊销审批制度的有效性，总体就是全部赊销交易;审计程序是检查信用管理部门的赊销审批，抽样单元就是每一张销售单。
总体应具备适当性与完整性。
1.总体的适当性[相关性]
在属性抽样中，总体包含的控制应当与测试目标关联。例如，如果测试赊销审批制度执行的有效性，则总体是反映赊销审批情况的全部销售单，而不是全部发货凭证;
在变量抽样中，总体所包含交易或账户应当与测试目标相关联。例如，如果测试应付账款的存在认定，总体应定义为应付账款明细表中的全部应付账款，而不是其他应付款。
2.总体的完整性
完整性是指与测试目标相关的项目均包含在总体中。
例如，如果测试目标是某一控制活动在财务报告期间是否有效运行，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目。少一周不完整，少一张凭证也不完整。
再如，如果测试目标是某类存货的存在认定，则总体应包含已记录的所有此类存货，少一笔也不行，少一个存放地点都不完整。
(四)考虑总体分层[5]
1.适用：属性抽样不考虑变异性，分层只适用于变量抽样。
2.目的：分层是为了降低总体变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，或在不减小样本规模的情况下降低抽样风险。如总体变异性较小，则不需要分层。
3.原理：分层将总体划分为多个子总体，每个子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成[降低了变异性]。分化瓦解
4.处理：注册会计师通常对不同层采用不同的抽样比例或审计程序，先用各层样本推断各层总体，再将推断结论合并形成总体结论。各个击破
5.操作：变量抽样中，通常按金额分层。具体方法是：将总体项目按金额降序排列，将累计合计数大约等于总体金额一半的项目分为一层，剩余项目分为一层。
如：将3，9，2，10，7，8，4，6，1，5分为两层。
第一步：降序排列：10，9，8，7，6，5，4，3，2，1
第二步：总体合计数为55。前3项累计合计数为27，接近总体金额的一半。
第三步：将前3项分为一层，后7项分为一层。
(五)定义误差构成条件
注册会计师必须[根据测试目标]事先[选取样本之前]准确地定义构成误差的条件。
1.控制测试中，误差是指控制偏差[即：违反所测试的控制目标]。注册会计师要[根据内部控制的具体规定]仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况;
2.细节测试中，误差是指错报，注册会计师要确定哪些情况构成错报[实事错报、判断错报、推断错报]。
例如，测试目标：应收账款存在认定。串户登记不属于错报，收到汇款不做账务处理等属于错报。
【经典例题】
【例题1简答题】
ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：
(2)考虑到甲公司2014年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。
要求：针对上述事项，逐项指出每个事项中审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。
【答案】不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。
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