2024年注册会计师考前冲刺试题及答案
无论在学习或是工作中，我们总免不了要接触或使用试题，试题可以帮助学校或各主办方考察参试者某一方面的知识才能。什么样的试题才是好试题呢？下面是小编为大家收集的2024年注册会计师考前冲刺试题及答案，希望对大家有所帮助。
注册会计师考前冲刺试题及答案 1
《公司战略》
单项选择题
1、下列不属于内部环境分析的是( )。
A. 企业资源分析
B.市场需求分析
C.企业能力分析
D.企业核心竞争力
《税法》
单项选择题
1、下列关于房地产企业的土地增值税处理中正确的是( )。
A.为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，准确的将本项目缴纳的印花税与其他项目缴纳的印花税相区分，并将其计入了土地增值税申报表的转让房地产的有关税金中核算
B.企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，未将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用=(地价款+房地产开发成本)×5%以内+全部借款利息支出”的公式计算
C.企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、工资、职工福利费计入其中
D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税
《经济法》
单项选择题
1、债务人企业占有的非债务人所有的财产，在破产受理之前发生毁损和灭失的，下列 说法正确的是( )。
A.有保险金的且尚未交付给债务人的，权利人可以主张取回该保险金
B.权利人的损失作为共益债务清偿
C.由管理人对此损失进行赔偿
D.该损失额即便有保险金、赔偿金、代偿物，权利人也只能就损失额以普通债权申报
《会计》
多项选择题
1、20×2年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于20×2年2月1日开工，预计于20×4年6月1日完工。20×2年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。20×3年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有( )。
A.20×3年确认合同毛利-34万元
B.20×3年确认建造合同收入56万元
C.20×2年确认建造合同收入140万元
D.20×3年年末计提存货跌价准备6万元
《审计》
多项选择题
1、下列各项中，注册会计师应当获取书面声明的有()。
A. 管理层确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任
B. 管理层按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员
C. 管理层确认所有交易均已记录并反映在财务报表中
D. 管理层将按照审计业务约定书中规定的审计报告用途使用审计报告
《财务管理》
多项选择题
1. 下列关于投资项目评估方法的表述中，正确的有()
A.现值指数法克服了净现值法不能直接比较投资额不同的项目的局限性，它在数值上等于投资项目的净现值除以初始投资额
B.动态回收期法克服了静态回收期法不考虑货币时间价值的缺点，但是仍然不能衡量项目的盈利性
C.内含报酬率是项目本身的投资报酬率，不随投资项目预期现金流的变化而变化
D.内含报酬率法不能直接评价两个投资规模不同的互斥项目的优劣
【参考答案及解析】
《公司战略》答案解析
【答案】B
【解析】公司内部环境分析可以从企业的`资源与能力、企业的核心竞争力等几个方面展开。市场需求分析属于企业的外部环境分析。
《税法》答案解析
【答案】C
【解析】房地产企业销售开发产品的印花税不作为税金单独扣除，选项A错误。
借款利息不能按项目分摊，开发费用按(地价款+开发成本)×10%计算扣除，选项B错误。
按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税;如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数;对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项D错误。
《经济法》答案解析
【答案】 A
【解析】本题考核债务人占有的非债务人所有的财产毁损、灭失的处理。根据规定，债务人占 有的他人财产毁损、灭失，因此获得的保险金、赔偿金、代偿物尚未交付给债务人，或者代偿 物虽已交付给债务人但能能与债务人财产予以区分的，权利人主张取回就此获得的保险金、赔偿 金、代偿物的，人民法院应予支持。
《会计》答案解析
【答案】ABCD
【解析】20×2年完工进度=120/(120+120)=50%，20×2年确认建造合同收入=280×50%=140(万元)，选项C正确;
20×3年完工进度=(90+120)/300=70%，20×3年确认建造合同收入=280×70%-140=56(万元)，选项B正确;
20×3年确认建造合同成本=300×70%-120=90(万元)，20×3年确认合同毛利=56-90=-34(万元)，选项A正确;
20×3年年末计提存货跌价准备=(300-280)×(1-70%)=6(万元)。
《审计》答案解析
【答案】ABC。
解析：书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源，“按照审计业务约定中规定的审计报告用途使用审计报告”对注册会计师执行财务报表审计并无帮助，管理层无需针对此发表书面声明。
《财务成本管理》答案解析
【答案】BD
【解析】现值指数是指未来现金流入现值与现金流出现值的比率，故选项A的说法不正确。
静态投资回收期指的是投资引起的现金流入量累计到与投资额相等所需要的时间，这个指标忽略了时间价值，把不同时间的货币收支看成是等效的;没有考虑回收期以后的现金流，也就是没有衡量项目的盈利性。动态投资回收期是指在考虑资金时间价值的情况下，以项目现金流入抵偿全部投资所需要的时间。由此可知，选项B的说法正确。
内含报酬率是根据项目的现金流量计算出来的，因此，随投资项目预期现金流的变化而变化，选项C的说法不正确。
由于内含报酬率高的项目的净现值不一定大，所以，内含报酬率法不能直接评价两个投资规模不同的互斥项目的优劣。即选项D的说法正确。
注册会计师考前冲刺试题及答案 2
1、多选题
下列关于政府补助的会计处理中，正确的有( )。
A、已确认的政府补助需要返还的存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益
B、已确认的政府补助需要返还的不存在相关递延收益的，直接计入资本公积
C、已确认与资产有关的政府补助，相关资产提前处置的，应将尚未分摊的递延收益转入营业外收入
D、已确认与资产有关的政府补助，相关资产提前处置的，应将尚未分摊的递延收益返还
【正确答案】AC
【答案解析】本题考查知识点：政府补助的会计处理。
已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：
(1)存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益(营业外收入)。
(2)不存在相关递延收益的，直接计入当期损益(营业外收入)。
选项D，已确认与资产有关的政府补助，相关资产提前处置的，应将尚未分摊的递延收益返转入当期损益。
2、多选题
下列不应予以资本化的借款费用有( )。
A、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用
B、购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因占用专门借款发生的辅助费用
C、因安排周期较长的大型船舶制造而借入的专门借款发生的利息费用
D、购建或者生产符合资本化条件的资产已经达到预定可使用或者可销售状态，但尚未办理决算手续而继续占用的专门借款发生的利息
【正确答案】AD
【答案解析】本题考查知识点：借款费用的概述。
选项A，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用，应当暂停借款费用的资本化;选项D，购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态时就应停止借款费用资本化。
3、单选题
甲公司为生产轮胎的加工企业，为了扩大企业的经营规模，2014年决定再兴建一条新的`生产线。为了建造该生产线，甲公司已经通过发行债券的方式于2014年1月1日成功募集到2000万元资金。2014年3月1日，甲公司购买建造该生产线所用的材料，发生支出500万元;2014年5月1日开始建造该生产线，该生产线的工期预计为1年零3个月，该项工程借款费用开始资本化的日期为( )。
A、2014年1月1日
B、2014年3月1日
C、2014年5月1日
D、2015年8月1日
【正确答案】C
【答案解析】本题考查知识点：借款费用资本化时点。
对于借款费用开始资本化的时点，必须同时满足三个条件：
(1)资产支出已经发生;
(2)借款费用已经发生;
(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
综合上述的三个条件，所以正确的答案是C。
4、多选题
甲公司下列关于外币专门借款费用处理可能正确的有( )。
A、外币专门借款购入原材料的汇兑差额资本化
B、外币专门借款用于购建厂房的汇兑差额资本化
C、外币专门借款利息用于生产产品的汇兑差额费用化
D、未动用的外币专门借款闲置部分的汇兑差额资本化
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查的知识点是外币汇兑差额的处理。在其购建或生产资产符合资本化条件的情况下，即在资本化期间内选项ABCD都是有可能的。选项C，如果不符合资本化的条件，不是在资本化期间发生的，那就计入财务费用等当期的损益科目，这个也是有可能的，所以选项C符合题意;专门借款利息资本化不与支出挂钩，未使用的部分利息资本化期间也应予以资本化，所以选项D符合题意。
5、单选题
A公司拟建造一幢新厂房，工期预计2年。有关资料如下：(1)2014年1月1日从银行专门借款10000万元，期限为3年，年利率为8%，每年1月1日付息。(2)除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为公司于2013年1月1日借入的长期借款4000万元，期限为5年，年利率为8%，每年1月1日付息。(3)厂房于2014年4月1日才开始动工兴建，2014年工程建设期间的支出分别为：4月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。2014年度应予资本化的利息费用为( )。
A、510万元
B、540万元
C、600万元
D、630万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考查知识点：借款费用资本化金额的确定。
专门借款：①资本化期间应付利息金额=10000×8%×9/12=600(万元);②资本化期间未支出部分存款利息收入=6000×0.5%×3=90(万元);③资本化金额=600-90=510(万元)。一般借款：占用了一般借款资产支出加权平均数=2000×6/12+2000×3/12=1500(万元);资本化的利息金额=1500×8%=120(万元)。2014年度应予资本化的利息费用合计=510+120=630(万元)
【思路点拨】如果当年占用的一般借款仅有一笔，且自年初开始存在，则一般借款年资本化率即为该笔借款的年利率，无须按照公式计算。
6、多选题
甲公司2×12年建造某项自用房产，甲公司2×12年发生支出如下：2×12年1月1日支出300万元，2×12年5月1日支出600万元，2×12年12月1日支出300万元，2×13年3月1日支出300万元，工程于2×13年6月30日达到预定可使用状态。甲公司无专门借款，只有两笔一般借款，其中一笔是2×11年1月1日借入，借款利率为8%，借款本金是500万元，借款期限为4年,;另外一笔是2×12年5月1日借入的，借款本金为1000万，借款利率为10%，借款期限为三年。假设按年计算借款费用。则下列说法中正确的有( )。
A、2×12年一般借款应予资本化的利息金额为51.56万元
B、2×12年一般借款应予资本化的利息金额为66.29万元
C、2×13年一般借款应予资本化的利息金额为65.33万元
D、2×13年一般借款应予资本化的利息金额为23.33万元
【正确答案】BC
【答案解析】本题考查知识点：一般借款利息资本化金额的确定。
2×12年一般借款应予资本化的利息金额为(300×12/12+600×8/12+300×1/12)×(500×8%+1000×10%×8/12)/(500+1000×8/12)=66.29万元;2×13年一般借款应予资本化的利息金额为(1200×6/12+300×4/12)×(500×8%+1000×10%)/(500+1000)=65.33万元。
2×13年计算式中(1200×6/12+300×4/12)是资产支出加权平均数的金额，因为在2×12年共支出300+600+300=1200万元，因此这部分金额在2×13年也是占用了的，所以我们在2×13年占用的时间就是6/12年，因此对应的金额就是1200×6/12，而在2×13年3月1日支出300万元，所以相应的在资本化期间占用的时间就是4个月，所以相应的金额就是+300×4/12，因此二者相加就是资产支出加权平均数的金额。
7、多选题
下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有( )。
A、购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化
B、在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，即使该部分固定资产可供独立使用，也应在整体完工后停止借款费用资本化
C、在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D、在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款资用资本化
【正确答案】CD
【答案解析】本题考查知识点：暂停或停止资本化判断
购建固定资产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化，所以A选项不正确;在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化，所以B选项不正确。
8、多选题
2×11年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于2×11年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工日、2×11年12月31日、2×12年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于2×12年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于2×12年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于2×13年7月1日偿还该项借款。下列关于乙公司发生的借款费用处理的说法，正确的有()。
A、在资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息应冲减工程成本
B、乙公司于2×11年度应予以资本化的专门借款费用是62.5万元
C、乙公司于2×12年度应予资本化的专门借款费用是163.6万元
D、乙公司累计计入损益的专门借款费用是115.5万元
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考查知识点：专门借款利息资本化金额的确定。
资本化期间内获得的专门借款闲置资金利息收入应冲减利息资本化金额，即冲减在建工程的金额，所以A选项正确;乙公司于2×11年度应予资本化的专门借款费用=5000×5%×3/12-(5000-1200)×0.4%×3=16.9(万元)，B选项错误;乙公司于2×12年度应予资本化的专门借款费用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6(万元)，C选项正确;2×11年专门借款费用计入损益的金额=5000×5%×3/12-5000×0.4%×3=2.5(万元)，2×12年专门借款费用计入损益的金额为0，2×13年专门借款费用计入损益的金额=5000×5%×1/2-500×0.4%×6=113(万元)，故累计计入损益的专门借款费用=2.5+113=115.5(万元)，D选项正确。
9、单选题
根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列有关等待期表述不正确的是()。
A、等待期，是指可行权条件得到满足的期间
B、对于可行权条件为规定服务期间的股份支付，等待期为授予日至行权日的期间
C、对于可行权条件为规定服务期间的股份支付，等待期为授予日至可行权日的期间
D、对于可行权条件为规定业绩的股份支付，应当在授予日根据最可能的业绩结果预计等待期的长度
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是：股份支付的特征、环节和类型。选项B，对于可行权条件为规定服务期间的股份支付，等待期为授予日至可行权日的期间，选项B错误。
10、多选题
下列关于股份支付中可行权条件的表述中，正确的有()。
A、市场条件和非可行权条件是否得到满足，并不影响企业对预计可行权情况的估计
B、附市场条件的股份支付，应在市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用
C、如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应当按照权益工具公允价值的增加相应的确认取得服务的增加
D、如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当按照权益工具公允价值的减少相应的确认取得服务的减少
【正确答案】AC
【答案解析】本题考查知识点：可行权条件的种类及修改。
选项B，没有满足市场条件时，只要满足了其他的非市场条件，企业也是应当确认相关成本费用的;选项D，属于不利修改，如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不考虑权益工具公允价值的减少。
11、多选题
下列关于市场条件和非市场条件对权益工具公允价值确定的影响，表述不正确的有()。
A、企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件的影响和非可行权条件的影响
B、市场条件是否得到满足，不影响职工最终能否行权
C、企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件和非市场条件的影响
D、市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计
【正确答案】BC
【答案解析】本题考查知识点：权益工具公允价值的确定。
选项B，市场条件没有满足是不影响企业对相关成本费用的确认，但是市场条件和非市场条件都会影响职工最终的行权，如果市场条件或非市场条件没有满足，职工都是不能够行权的;选项C，企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件和非可行权条件的影响，而不考虑非市场条件的影响。
12、单选题
M公司和N公司都属于甲企业集团内的子公司。M公司股东大会批准了一项股份支付协议。该协议规定，自20×6年1月1日起，M公司的100名销售人员为本公司服务3年，可以在期满时以每股3元的价格购买N公司股票1200股。该权益工具在授予日的公允价值为8元，第1年年末该权益工具的公允价值为10元。第1年有3名销售人员离开了M公司，预计3年中还将有7人离开。则M公司在第1年年末的处理中，下列说法中正确的是()。
A、应确认应付职工薪酬288000元
B、应确认应付职工薪酬360000元
C、应确认资本公积288000元
D、应确认资本公积360000元
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点：集团内涉及不同企业股份支付交易的处理。
接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。本题中M公司具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内N公司的股票，所以应该将该项股份支付作为现金结算的股份支付处理。第1年应确认的金额=(100-3-7)×1200×10×1/3=360000(元)，分录：
借：销售费用360000
贷：应付职工薪酬360000
13、多选题
2×14年1月1日，P公司对其50名中层以上管理人员每人授予2万份现金股票增值权，约定这些人员从2×14年1月1日起在P公司连续服务满4年即可根据股价的增长幅度获得现金，可行权日为2×17年12月31日，该增值权应在2×18年12月31日之前行使完毕。截至2×15年末累积确认负债808万元，至2×15年年末以前没有离职人员。在2×16年有4人离职，预计2×17年有2人离职。2×14年1月1日，该股票增值权的公允价值为15元，2×16年末该现金股票增值权的公允价值为18元。不考虑其他因素，则关于P公司2×16年的处理，下列说法中正确的有()。
A、P公司该股份支付属于以现金结算的股份支付
B、P公司因该事项影响损益的金额为380万元
C、P公司应确认资本公积——其他资本公积182万元
D、P公司应确认应付职工薪酬380万元
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考查的知识点是：现金结算的股份支付的确认、计量原则及会计处理。
P公司授予职工现金股票增值权，未来P公司与职工按照现金进行结算，因此对于P公司属于以现金结算的股份支付，应该在每个资产负债表日按照权益工具在资产负债表日的公允价值确认成本费用金额。
P公司2×16年应确认的成本费用金额=(50-4-2)×2×18×3/4-808=380(万元)，相关会计分录为：
借：管理费用380
贷：应付职工薪酬——股本支付380
14、单选题
甲公司为一上市公司，2009年12月16日，经股东大会批准，公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员自2010年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买200股股票，从而获益。甲公司2009年12月16日每份股票期权的公允价值为15元，2010年1月1日每份股票期权的公允价值为13元，2010年12月31日的公允价值为每份16元。第一年有10名职工离开企业，甲公司预计三年中离职总人数将会达到30%。假定不考虑其他因素。甲公司2010年应确认增加的资本公积金额是()。
A、70000元
B、90000元
C、100000元
D、130000元
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是：权益结算的股份支付的确认、计量原则及会计处理。
2010年应确认的资本公积增加额=100×(1-30%)×200×15×1/3=70000(元)
注册会计师考前冲刺试题及答案 3
1.下列风险中，不属于市场风险的是( )。
A、商品价格风险
B、利率风险
C、信用风险
D、汇率风险
2.实施风险管理的第一步是( )。
A、对主要风险进行评估
B、风险识别
C、确定风险评级和应对计划
D、风险监察
3.在管理风险时，最有效的做法是( )。
A、把所有已识别的风险进行应对
B、把所有经营的主要风险，即发生可能性较高的风险进行应对
C、把所有已识别发生可能性较高及对企业财务有较大影响的风险进行应对
D、把所有已识别发生可能性较大及其对企业影响较重大的主要风险进行应对
4.制作风险评估系图属于( )。
A、对主要风险评估
B、风险识别
C、风险监察
D、确定风险评级和应对计划
5.甲公司是一家房地产企业，房地产业属于成长迅速变化，充满上下起伏的行业，涉及较大的不确定性，使计划和决策变得更难。根据以上信息可以判断，这种行业风险表现的是( )。
A、生命周期阶段
B、波动性
C、集中程度
D、政策影响1.C
【解析】本题考核企业可能面对的风险种类的相关内容。市场风险包括利率风险、汇率风险、商品价格风险和股票价格风险，不包括信用风险。
2.B
【解析】 本题考核风险管理程序的'相关内容。风险管理程序的第一步是风险识别，之后是对主要风险进行评估，第三步是确定风险评级和应对计划，最后是风险监察。
3.D
【解析】本题考核风险管理的概念的知识点。风险识别程序要求采用一种有计划的、经过深思熟虑的方法，来识别业务的每个方面存在的潜在风险，并识别可能在合理的时间段内影响每项业务的较为重大的风险。目的并不只是罗列每个可能的风险，而是识别那些可能对运营产生影响的风险。即在合理的时间段内，发生风险的可能性的大小。
4.A
【解析】本题考核对主要风险的评估的知识点。用以评估风险影响的常见的定性方法是制作风险评估系图。
5.B
【解析】本题考核企业可能面对的风险种类的相关内容。在考虑企业可能面对的行业风险时，如下几个因素是非常关键的：(1)生命周期阶段;(2)波动性; (3)集中程度。波动性是与变化相关的一个指标。波动性行业是指成长迅速变化，充满上下起伏的行业。波动性行业会涉及较大的不确定性，使计划和决策变得更难。波动性行业包括电子业、软件业、房地产业和建筑业。
注册会计师考前冲刺试题及答案 4
一、单项选择题
1. 根据《中华人民共和国民法通则》的规定,被代理人出具的授权委托书授权不明的,应当由（ ）。
A. 被代理人对第三人承担民事责任,代理人不负责任
B. 代理人对第三人承担民事责任,被代理人不负责任
C. 被代理人对第三人承担民事责任,代理人负连带责任
D. 先由代理人对第三人承担民事责任,代理人无法承担责任的,由被代理人承担责任
[答案]: C
2. 个人独资企业违反法律规定,应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款罚金,其财产不足以支付的,或者被判处没收财产的,应当先（ ）。
A. 承担民事赔偿责任
B. 缴纳罚款
C. 缴纳罚金
D. 没收财产
[答案]: A
3. A省管辖的甲国有企业与B省管辖的乙国有独资公司共同投资在C省设立两有限责任公司。其中,甲企业投资占65%,乙公司投资占35%.根据企业国有资产产权登记管理的有关规定,丙公司的产权登记管辖机关是（ ）。
A. A省的国有资产管理部门
B. B省的国有资产管理部门
C. C省的国有资产管理部门
D. 甲企业和乙公司共同推举的A省或B省或C省的国有资产管理部门
[答案]: A
4. 根据中外合作经营企业的有关法律规定,中外合作经营企业合同约定外国合作者在合作企业缴纳所得税前回收投资的,必须经有关机关审查批准。该审查批准机关是指（ ）。
A. 企业行业主管机关
B. 对外经济贸易管理机关
C. 财政税务机关
D. 企业登记机关
[答案]: C
5.根据《中华人民共和国会计法》的规定,国有资产占控股地位的大型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格任免程序和职责权限由（ ）。
A. 国务院规定
B. 国务院财政部门规定
C. 国务院经济贸易部门规定
D. 企业规定
[答案]: A
6. 根据《中华人民共和国证券法》的规定,证券交易所的临时停市应（ ）。
A. 由证券交易所决法,并及时报告国务院
B. 由国务院证券监方管理机构决定,证券交易所执行
C. 由证券交易所决定,并及时报告国务院证券监督管理机构
D. 中国各院决定,证券交易所执行
[答案]: C
7. 根据有关规定,证券投资基金应当实行组合投资,一个基金投资于股票债券的比例不得低于该基金资产总值的（ ）。一个基金持有一家上市公司的股票,不得超过该基金资产净值的（ ）。
A. 70%,20%
B. 75%,20%
C. 80%,20%
D. 80%,10%
[答案]: D
8. 根据《中华人民共和国公司法》的规定,不按照规定提取法定公积金法定公益金的,责令如数补足应当提取的金额,并可处（ ）。
A. 1000元以上1万元以下的罚款
B. 5000元以上5万元以下的罚款
C. 1万元以上10万元以下的罚款
D. 2万元以上20万元以下的罚款
[答案]: C
9. 甲企业把租用乙公司的一台吊车,于其破产案件受理前5个月擅自变卖,在甲企业被宣告破产后,下列选项中,乙公司保护其正当权益的方式是（ ）。
A. 行使取回权
B. 行使撤销权
C. 行使破产债权
D. 行使别除权
[答案]: C
10. 破产企业在人民法院受理破产案件前6个月至破产宣告之日的期间内隐匿私分或者无偿转让财产的行为,自破产程序终结之日起的一定期限内被查出的,由人民法院追回财产。该期限为自破产程序终结之日起（ ）。
A. 半年内
B. 1年内
C. 2年内
D. 3年内
[答案]: B
11. 根据《中华人民共和国合同法》的规定,在买卖合同中,除法律另有规定或当事人另有约定外,标的物的所有权转移时间为（ ）。
A. 买卖合同成立时
B. 买卖合同生效时
C. 标的物交付时
D. 买方付清标的物价款时
[答案]: C
12. 甲乙双方订立买卖合同,约定收货后一周内付款。甲方在交货前发现乙方经营状况严重恶化,根据《中华人民共和国合同法》的规定,甲方（ ）。
A. 可行使同时履行抗辩权
B. 可行使后履行抗辩权
C. 可行使不安抗辩权
D. 可解除合同
[答案]: C
13. 甲乙双方签订一买卖合同,合同金额为4万元,付款方式为托收承付验单付款。卖方甲根据合同规定发货后委托银行向买方乙收取货款,乙的开户银行于2000年5月15日（星期一）收到经甲的开户银行审查后的托收凭证及附件,当日通知乙。承付期满日,乙的账户上无足够资金支付,尚缺2万元。同年5月29日,乙存入3万元。根据支付结算的有关规定,乙应被计扣赔偿金的数额为（ ）。
A. 110元
B. 120元
C. 140元
D. 150元
[答案]: A
14. 一张商业承兑汇票金额为15万元,5月10日到期,付款人不能支付票款。根据支付结算的有关规定,对付款人应处以的罚款数额为（ ）。
A. 10500元
B. 7500元
C. 1050元
D. 750元
[答案]: B
15. 根据有关规定,支票丧失后,失票人应向支票支付地基层人民法院提出公示催告的申请。
该支票支付地是指（ ）。
A. 失票人所在地
B. 收款人所在地
C. 出票人开户银行所在地
D. 出票人所在地
[答案]: C
二、多项选择题
1. 根据有关法律的规定,下列选项中,属于无效民事行为的有（ ）。
A. 不满十周岁的丫丫自己决定将压岁钱500元捐赠给希望工程
B. 李某因认识上的错误为其儿子买回一双不能穿的鞋
C. 甲企业的业务员黄某自己得到乙企业给予的回扣款1000元而代理甲企业向乙企业
购买了10吨劣质煤
D. 丙公司向丁公司转让一辆无牌照的走私车
[答案]: ACD
2. 根据《中华人民共和国民法通则》的有关规定,下列选项中,适用于诉讼时效期间为一年的情形有（ ）。
A. 身体受到伤害要求赔偿的
B. 拒付租金的'
C. 拒不履行买卖合同的
D. 寄存财物被丢失的
[答案]: ABD
3. 根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定,下列人员中,应对合伙企业债务承担连带责任的有（ ）。
A. 合伙企业的全体合伙人
B. 合伙企业债务发生后办理入伙的新合伙人
C. 合伙企业债务发生后办理退伙的退伙人
D. 被聘为合伙企业的经营管理人员
[答案]: ABC
4. 根据国有资产评估管理的有关规定,下列选项中,必须进行资产评估的有（ ）。
A. 国有资产占有单位有偿转让占全部固定资产原值25%的非整体性资产
B. 国有独资公司将部分固定资产租赁给集体企业
C. 国有企业出售一车间
D. 中方总出资不占控股地位的中外合资经营企业将部分国有产权转让给本企业的外方
[答案]: ABCD
5. 根据企业国有资产产权登记管理的有关规定,下列选项中,应当依照规定申请办理国有资产产权登记的有（ ）。
A. 国有独资公司
B. 占有使用国有资产的集体企业
C. 国有企业投资设立的有限责任公司
D. 国家授权投资的机构
[答案]: ABCD
6. 根据外商投资企业的有关法律规定,下列关于中外合资经营企业（下称合营企业）与中外合作经营企业（下称合作企业）区别的正确表述有（ ）。
A. 合营企业外方投资比例不得低于注册资本的25%,而合作企业外方投资比例没有限
制
B. 合营企业按照出资比例分配收益,而合作企业按照合同约定分配收益
C. 合营企业必须是依法取得法人资格的企业,而合作企业可以不具备法人资格
D. 合营企业在经营期间外方不得先行回收投资,而合作企业在经营期间内外方在一定条件下可以先行回收投资
[答案]: BCD
7. 中外合资经营企业的外方合营者未按照合同的规定如期缴付其出资,经中方合营者催告1个月后仍未缴付的,可能引起的法律后果有（ ）。
A. 视同外方合营者自动退出中外合资经营企业
B. 中方合营者向原审批机关申请批准解散中外合资经营企业
C. 中方合营者向原审批机关申请批准另找外方合营者
D. 外方合营者赔偿中方合营者因其未缴付出资造成的损失
[答案]: ABCD
8. 根据有关外资企业的法律规定,外资企业的工会代表有权列席的本企业会议有（ ）。
A. 研究有关职工奖惩工资制度的会议
B. 研究有关企业发展规划生产经营活动方案的会议
C. 研究有关劳动保护和保险问题的会议
D. 研究有关企业合并解散的会议
[答案]: AC
9. 根据《中华人民共和国公司法》的规定,下列选项中,属于有限责任公司监事会职权的有
（ ）。
A. 提议召开临时股东会
B. 检查公司财务
C. 要求董事和经理纠正损害公司利益的行为
D. 监督董事经理在执行职务时违反法律法规或者公司章程的行为
[答案]: ABCD
10. 根据有关规定,上市公司发生的下列情形中,国务院证券监督管理机构可以决定暂停其股票上市的有（ ）。
A. 公司的股票被收购入收购达到该公司股本总额的70%
B. 公司最近3年连续亏损
C. 公司对财务会计报告作虚假记载
D. 公司发生重大诉讼
[答案]: BC
11. 根据《中华人民共和国企业破产法（试行）》的规定,下列事项中,属于债权人会议职权的有（ ）。
A. 讨论通过和解协议草案
B. 讨论决定破产宣告前维持债务人正常生产经营所必需费用的支付
C. 对破产企业未履行的合同,决定解除或继续履行
D. 讨论通过破产财产的处理方案
[答案]: AD
12. 根据《中华人民共和国合同法》的规定,下列合同中,属于无效合同的有（ ）。
A. 一方以欺诈手段使对方在违背真实意思情况下订立的合同
B. 损害社会公共利益的合同
C. 以合法形式掩盖非法目的的合同
D. 显失公平的合同
[答案]: BC
13. 根据《中华人民共和国合同法》的规定,借款人未按照借款合同约定的借款用途使用借
款的,贷款人可以采取的法津措施有（ ）。
A. 停止发放借款
B. 提前收回借款
C. 加收罚息
D. 解除合同
[答案]: ABD
14. 甲乙签订的买卖合同约定了定金和违约金条款。甲违约,造成乙经济损失。下列选项中,乙可选择追究甲违约责任的方式有（ ）。
A. 要求单独适用定金条款
B. 要求单独适用违约金条款
C. 要求同时适用定金和违约金条款
D. 要求同时适用定金违约金条款,并另行赔偿损失
[答案]: AB
15. 根据外汇管理的有关法律规定,下列选项中,属于经常项目外汇收支的有（ ）
A. 咨询公司对外提供服务所取得的外汇
B. 进口计算机软件所需的外汇
C. 中国居民到外国旅行观光所需外汇
D. 对外担保履约用汇
[答案]: ABC
16. 根据《支付结算办法》的规定,当事人签发委托收款凭证时,下列选项中,属于必须记载的事项有（ ）。
A. 确定的金额和付款人名称
B. 委托收款凭据名称及附寄单证张数
C. 收款人名称和收款人签章
D. 收款日期
[答案]: ABC
17. 根据《中华人民共和国票据法》的规定,下列选项中,属于票据权利消灭的情形书（ ）。
A. 持票人对前手的再追索权,自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月未行使
B. 持票人对前手的追索权,在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月未行使
C. 持票人对支票出票人的权利,自出票日起6个月末行使
注册会计师考前冲刺试题及答案 5
一、单项选择题
1.根据反垄断法律制度的规定，下列各项中，属于界定相关商品市场的基本标准的是()。
A.商品的外形、特性、质量和技术特点等总体特征和用途
B.商品的运输成本和运输特征
C.商品间较为紧密的相互替代性
D.商品的使用期限和季节性
【答案】A
2.2017年，甲有限合伙企业实现利润300万元。2018年初，合伙企业向普通合伙人乙、丙及有限合伙人丁各分配利润100万元。根据合伙企业法律制度的规定，就上述可分配利润应缴纳所得税的主体是()。
A.乙和丙
B.乙、丙和丁
C.丁
D.甲、乙、丙和丁
【答案】B
3.根据物权法律制度的规定，下列各项中，属于动产的是()。
A.房屋
B.林木
C.海域
D.船舶
【答案】D
4.根据对外贸易法律制度的规定，下列关于国营贸易和国营贸易企业的表述中，正确的是()。
A.实行国营贸易管理的货物的目录，由海关总署会同其他有关部门确定
B.实行国营贸易管理的货物的进出口业务一概由授权企业经营
C.国营贸易是世界贸易组织明文允许的贸易制度
D.判断一个企业是不是国营贸易企业，关键是看该企业的所有制形式
【答案】C
5.根据涉外投资法律制度的规定，外国投资者以股权作为支付手段并购中国境内企业的审批机关是()。
A.国家发改委
B.省级商务主管部门
C.商务部
D.国家市场监督管理总局
【答案】C
6.下列各项法律规范中，属于确定性规范的是()。
A.供用水、供用气、供用热力合同，参照供用电合同的有关规定
B.法律、行政法规禁止或者限制转让的标的物，依照其规定
C.国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定
D.因正当防卫造成损害的，不承担民事责任
【答案】D
7.根据证券法律制度的规定，首次公开发行股票数量在2000万股(含)以下且无老股转让计划的，其发行价格的确定方式是()。
A.直接定价
B.竞价定价
C.网下询价
D.机构报价
【答案】A
8.某有限责任公司股东甲、乙、丙的持股比例分别为9%、9%和82%。公司未设监事会，乙任监事;丙任执行董事，甲发现丙将公司资产擅自低于市价转让给丙妻，严重损害公司利益。遂书面请求乙对丙提起诉讼。乙碍于情面，未提起诉讼。甲的下列行为中，符合公司法律制度规定的是()。
A.以自己的名义对丙提起诉讼，要求其赔偿公司损失
B.提议召开临时股东会，要求丙对相关事项作出说明
C.请求公司以合理价格收购其股权，从而退出公司
D.以公司监督机构失灵、公司和股东利益受到严重损害为由，请求人民法院解散公司
【答案】A
9.根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于民事法律行为中的处分行为的是()。
A.租赁合同
B.所有权转让
C.买卖合同
D.拆除房屋
【答案】B
10.根据票据法律制度的规定，下列票据记载事项中，可以更改的是()。
A.出票日期
B.付款人名称
C.票据金额
D.收款人名称
【答案】B
11.根据企业破产法律制度的规定，管理人依法编制的债权登记表，应当提交特定主体核查。该特定主体是()。
A.债权人委员会
B.债权人会议主席
C.人民法院
D.第一次债权人会议
【答案】D
12.根据民事法律制度的规定，下列主体中，具有完全行为能力的是()。
A.8周岁的乙
B.15周岁的少年天才丙
C.刚出生的甲
D.18周岁的大学生丁
【答案】D
13.根据公司法律制度的规定，下列主体中，有资格提出上市公司独立董事候选人的是()。
A.持有上市公司已发行股份1%以上的股东
B.上市公司的董事长
C.上市公司的职工代表大会
D.上市公司的监事会主席
【答案】A
14.某有限责任公司的自然人股东甲死亡。公司章程对于股权继承无特别规定。根据公司法律制度的规定，甲的合法继承人享有的权利是()。
A.继承甲的股东资格，并享有全部股东权利
B.继承甲的股东资格，但表决权受一定限制
C.继承甲所持股权的财产利益，但不得继承股东资格
D.继承甲所持股权的财产利益，但继承股东资格须经其他股东过半数通过
【答案】A
15.某有限责任公司有甲、乙两名股东，分别持有70%和30%的股权。2018年3月，乙发现，该公司基于股东会2017年2月作出的增资决议增加了注册资本，乙的持股比例被稀释。经查，该公司2017年2月并未召开股东会作出增资决议。根据公司法律制度的规定，如果乙拟提起诉讼推翻增资决议，其诉讼请求应当是()。
A.撤销决议
B.确认决议不成立
C.确认决议无效
D.确认决议效力待定
【答案】B
16.甲股份有限公司为非上市公众公司。拟向5名战略投资者发行股票，募集资金。根据证券法律制度的规定，甲公司应当向证监会履行的手续是()。
A.申请备案
B.申请核准
C.事后知会
D.申请注册
【答案】B
17.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙企业的表述中，错误的'是()。
A.除法律另有规定外，有限合伙人人数不得超过200人
B.国有独资公司及公益性的事业单位，不得担任普通合伙人
C.法人及其他组织均可依照法律规定设立有限合伙企业
D.有限合伙企业仅剩普通合伙人的，应当转为普通合伙企业
【答案】A
18.根据合同法律制度的规定，下列各项中，应当承担缔约过失责任的是()。
A.丙未按时履行支付租金的义务
B.丁驾驶机动车违反交通规则撞伤行人
C.甲假借订立合同，恶意与乙进行磋商
D.戊辞职后违反竞业禁止约定从事同业竞争
【答案】C
19.2017年6月，自然人甲、乙、丙设立某合伙企业。合伙协议约定：甲、乙各出资30万元。丙出资90万元，均应于合伙企业成立之日起2年内缴清。合伙协议未约定利润分配事项。2018年6月，合伙企业拟分配利润，此时甲、乙已完全履行出资义务，丙已向合伙企业出资60万元，在甲、乙、丙未能就此次利润分配方案达成一致意见的情形下，下列关于此次利润应如何分配的表述中，正确的是()。
A.甲、乙、丙应按1：1：2的比例分配
B.甲、乙、丙应按1：1：3的比例分配
C.甲、乙、丙应按1：1：1的比例分配
D.甲、乙、丙应按各自对合伙企业的贡献度分配
【答案】A
20.根据企业国有资产法律制度的规定，下列国有独资公司的人员中，应当由履行出资人职责的机构任免的是()。
A.副董事长
B.副总经理
C.总经理
D.财务负责人
【答案】A
21.根据涉外投资法律制度的规定，外商投资项目存在特定情形的，应当列为禁止类外商投资项目。下列各项中，属于该种情形的是()。
A.不利于节约资源
B.不利于改善生态环境
C.技术水平落后
D.占用大量耕地，不利于保护、开发土地资源
【答案】D
22.根据企业国有资产法律制度的规定，金融企业国有资产的监督管理部门是()。
A.国资委
B.中国人民银行
C.财政部门
D.银保监会
【答案】C
23.某普通合伙企业合伙人甲拟对外转让其持有的合伙财产份额，合伙协议对于转让程序无特定约定。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于该转让的表述中，正确的是()。
A.须经全体合伙人2/3以上同意
B.须经甲以外的其他合伙人2/3以上同意
C.须经全体合伙人1/2以上同意
D.须经甲以外的其他合伙人一致同意
【答案】D
24.根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于企业国有资产的表述中，正确的是()。
A.企业国有资产是指国家对企业各种形式的出资所形成的权益
B.国家作为出资人对所出资企业的法人财产享有所有权
C.企业国有资产即国家出资企业的法人财产
D.国家对企业出资所形成的厂房、机器设备等固定资产的所有权属于国家
【答案】A
二、多项选择题
1.根据反垄断法律制度的规定，市场支配地位是指经营者在相关市场内具有能够控制商品价格、数量或者其他交易条件，或者能够阻碍、影响其他经营者进入相关市场能力的市场地位。
下列各项中，属于“其他交易条件”的有()。
A.付款条件
B.交付方式
C.商品品质
D.售后服务
【答案】ABCD
2.甲为普通合伙企业合伙人，因个人原因欠合伙企业以外的第三人乙10万元。乙欠合伙企业货款15万元。现甲无力以个人财产清偿欠乙的债务，乙的下列主张中，符合合伙企业法律制度规定的有()。
A.以其对甲的债权部分抵销其欠合伙企业的债务
B.以甲从合伙企业中分得的利润偿付债务
C.代位行使甲在合伙企业中的各项权利
D.以甲在合伙企业中的财产份额偿付债务
【答案】BD
3.根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于无相对人的意思表示的有()。
A.抛弃动产
B.授予代理权
C.设立遗嘱
D.行使解除权
【答案】AC
4.根据外汇管理法律制度的规定，下列关于当前人民币汇率制度的表述中，正确的有()。
A.参考“一篮子”货币进行调节
B.有管理的浮动
C.以市场供求为基础
D.官方汇率与调剂市场汇率并存
【答案】ABC
5.根据涉外投资法律制度的规定，下列在中国领域内履行的合同中，专属适用中国法律，不得由当事人选择合同准据法的有()。
A.中外合作经营企业合同
B.外商独资企业股份转让合同
C.中外合资经营企业合同
D.中外合作勘探、开发自然资源合同
【答案】ABCD
6.下列各项中，属于我国法律渊源的有()。
A.《支付结算办法》
B.《最高人民法院关于适用若干问题的解释(一)》
C.《中华人民共和国立法法》
D.《上市公司信息披露管理办法》
【答案】ABCD
7.下列关于本票的表述中，符合票据法律制度规定的有()。
A.本票为见票即付的票据
B.本票的收款人名称可以授权补记
C.我国现行法律规定的本票仅为银行本票
D.本票未记载付款地的，出票人的营业场所为付款地
【答案】ACD
8.根据证券法律制度的规定，公开发行优先股的公司必须在公司章程中规定的事项有()。
A.在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息
B.未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累计到下一个会计年度
C.采取固定股息率
D.优先股股东按照约定的股息率分配股息后，不再同普通股股东一起参加剩余利润分配
【答案】ABCD
9.根据物权法律制度的规定，下列各项中，可以出质的有()。
A.存款单
B.仓单
C.支票
D.股权
【答案】ABCD
10.根据企业国有资产法律制度的规定，国有股东转让所持上市公司股份的方式有()。
A.协议转让
B.无偿划转
C.证券交易系统转让
D.间接转让
【答案】ABCD
11.根据公司法律制度的规定，下列各项中，应当由上市公司股东大会作出决议的有()。
A.公司对外担保总额超过最近一期经审计总资产的30%以后提供的担保
B.为资产负债率超过70%的非关联方提供的担保
C.公司对外担保总额达到最近一期经审计净资产的50%以后的提供的担保
D.为公司实际控制人及其关联方提供的担保
【答案】ABCD
12.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于普通合伙企业合伙人当然退伙的情形有()。
A.法人合伙人被吊销营业执照
B.因重大过失给合伙企业造成损失
C.自然人合伙人被宣告死亡
D.未履行出资义务
【答案】AC
13.根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司股东义务的有()。
A.经营管理公司的义务
B.善意行使股权的义务
C.出资义务
D.公司出现解散事由后，组织清算的义务
【答案】BCD
14.根据反垄断法律制度的规定，下列具有竞争关系的经营者之间的约定中，属于横向垄断协议的有()。
A.联合拒绝销售特定经营者的商品
B.划分销售商品的种类
C.采用据以计算价格的标准公式
D.拒绝采用新的技术标准
【答案】ABCD
注册会计师考前冲刺试题及答案 6
1、[试题]关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的有（）。
A、拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值
B、拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费
C、拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值
D、拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款
【答案】BD
【解析】选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。
2、[多选题]以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（）。
A、数字经济
B、有害税收实践
C、数据统计分析
D、实际管理机构规则
【答案】ABC
【解析】税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划有数字经济、有害税收实践、数据统计分析、多边工具、税收协定滥用、常设机构等。
3、[试题]下列应当缴纳环保税的是（）。
A、向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的
B、在符合国家和地方环保标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的
C、依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的
D、通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物
【答案】D
【解析】通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物，征收环保税。
4、[多选题]下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。
A、技术开发合同
B、专利申请权转让合同
C、非专利技术转让合同
D、D一般的法律、会计、审计等咨询
【答案】ABC
【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花
5、[单选题]企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。
A、将资产用于职工奖励或福利
B、将资产用于加工另一种产品
C、将资产用于在总分支机构之间转移D、将资产用于结构或性能改变
【答案】A
【解析】选项BCD为内部移送，不缴企业所得税。
6、[试题]下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（）。
A、煤矸石
B、建筑噪声
C、二氧化硫
D、氮氧化物
【答案】ACD
【解析】噪声是环境保护税征收范围，但目前只包括工业噪声，不包括建筑噪声。
7、[试题]下列各项中，属于税务机关在发票管理中权利的有（）。
A、检查取得和保管发票的情况
B、调出发票查验
C、查阅、复制与发票有关的凭证、资料
D、向当事各方询问与发票有关的问题和情况
【答案】ABCD
【解析】税务机关在发票管理中有权进行5项检查，除上述4项外还有：在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
8、[单选题]关于税法与其他法律的关系，下列说法不正确的是（）。
A、税法具有经济分配的性质，而一般行政法不具有这种性质
B、纳税人违反了税法，并不一定是刑事犯罪
C、税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的
D、当涉及税收征纳关系的问题时，一般援引民法条款
【答案】D
【解析】当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。
9、[单选题]外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起（）日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。
A、10
B、15
C、20
D、30
【答案】B
【解析】外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。
10、[多选题]根据跨境电子商务零售进口税收政策，下列说法正确的有（）。
A、跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致
B、在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收
C、超过单次交易限值的，按照一般贸易方式全额征税
D、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起60日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额【答案】ABC
【解析】选项D：跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。
11、[单选题]下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”计缴增值税的是（）。
A、文化创意服务
B、车辆停放服务
C、广播影视服务
D、旅游娱乐服务
【答案】D
【解析】选项ABC均属于现代服务。
12、[选择题]下列各项中，符合《税务行政复议规则》规定的有（）。
A、对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
B、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
C、对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议
D、对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
【答案】BCD
【解析】选项A：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
13、[单选题]下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。
A、以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的
B、以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的
C、以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的
D、以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的
【答案】B
【解析】单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
14、[多选题]以下符合个人所得税专项附加扣除的办理规定的有（）。
A、学前教育阶段的计算时间，为子女年满3周岁当月至小学入学当月
B、学历教育的计算时间，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月
C、同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月D、大病医疗的计算时间，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年
【答案】BC
【解析】选项A，学前教育阶段为子女年满3周岁当月至小学入学前一月；选项D，大病医疗为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。
15、[单选题]甲烟草公司2019年12月向烟农收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为117万元，实际支付的价外补贴是10万元。则甲烟草公司应缴纳烟叶税（）万元。
A、25、74
B、25、4
C、11、7
D、23、4
【答案】A
【解析】烟叶税应纳税额=实际支付价款×税率，纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。所以应纳税额=烟叶收购价款×（1+10%）×税率（20%）=117×（1+10%）×20%=25、74（万元）。
16、[选择题]下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。（2011年）
A、进口货物应当以成交价格为完税价格
B、完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金
C、如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格
D、完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的`运费和保险费
【答案】B
【解析】进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
17、[试题]企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，提供主体文档条件之一是年度关联交易总额超过（）。
A、1亿元
B、2亿元
C、5亿元
D、10亿元
【答案】D
【解析】符合下列条件之一应提供主体文档：（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；（2）年度关联交易总额超过10亿元。
18、[单选题]2019年1月，李某在出版社工作，取得工资薪金80000元，李某是独生子女，父母年满60周岁。李某1月份应预扣预缴的个人所得税（）元。
A、30
B、4780
C、4980
D、7300
【答案】B
【解析】李某取得的所得应该按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。预扣预缴的个人所得税=（80000—5000—2000）×10%—2520=4780（元）。
19、[多选题]下列各项，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（）。
A、股权转让合同
B、专利实施许可合同
C、商品房销售合同
D、专利申请权转让合同
【答案】ABC
【解析】选项D，专利申请权转让合同，按照“技术合同”税目缴纳印花税。
20、[单选题]按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是（）。
A、交易净利润法
B、利润分割法
C、成本加成法
D、再销售价格法
【答案】A
【解析】交易净利润法，是按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。
21、[选择题]下列生产或开采的资源产品中，免征资源税的是（）。 A、卤水
B、焦煤
C、油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气
D、与原油同时开采的天然气
【答案】C
22、[选择题]下列情形中，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有（）。
A、个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下
B、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的股息、红利
C、股份有限公司为投资者家庭成员购买房产
D、个人因持有上市公司股票而取得的股息所得
【答案】BCD
【解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产、经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
23、[试题]下列机构中，有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（）。
A、商务部
B、财政部
C、海关总署
D、国务院关税税则委员会
【答案】D
【解析】征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
24、[单选题]下列各项中，不免征个人所得税的所得是（）。
A、2020年内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金
B、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
C、军人的转业费、复员费
D、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
【答案】A
【解析】选项A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。
25、[单选题]由受托方代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代收代缴城建税适用的税率是（）。
A、委托方所在地税率
B、受托方所在地税率
C、双方协商
D、从高征收
【答案】B
【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。
26、[单选题]下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）。
A、律师事务所
B、代理记账机构
C、税务代理公司
D、小额贷款公司
【答案】D
【解析】涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。
27、[多选题]下列各项中，属于契税纳税人的有（）。 A、以翻建新房为目的取得房屋权属的张某B、出让土地使用权的国土资源管理局C、以土地作价入股的投资方
D、以预付集资建房款方式承受房屋的王某【答案】AD
【解析】契税应由承受土地、房屋权属的一方缴纳。
28、[单选题]某货物运输企业为增值税一般纳税人，2020年12月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元；出租闲置车辆取得含税收入68000元；提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计税方法。该企业当月应确认销项税额（）元。
A、53169、80
B、65256、92
C、94056、92
D、95258、12
【答案】A
【解析】当月应确认销项税额
=480000×9%+68000÷（1+13%）×13%+26000÷（1+9%）×9%=53169、80（元）。
29、[试题]下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。 A、购买的房屋以成交价格作为计税依据B、接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据
C、采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据D、转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据
【答案】ABD
【解析】选项C，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。
30、[试题]下列企业销售的货物，不需要缴纳消费税的有（）。 A、商场销售的高档化妆品
B、涂料厂移送非独立核算门市部待销售的涂料C、进口航空煤油
D、出国人员免税商店销售的金银首饰
【答案】ABC
【解析】金银首饰在零售环节征税，免税商店销售的金银首饰属于零售环节。
31、[试题]下列实体法的单行法，属于全国人大及常委会立法颁布的有（）。
A、环境保护税法
B、车辆购置税法
C、企业所得税法
D、资源税法
【答案】ABCD
【解析】现行实体法有9部已由全国人大及常委会立法，除上述四项之外还有：个人所得税法、耕地占用税法、烟叶税法、船舶吨税法和车船税法。
32、[试题]下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（）。
A、单位将自建住房以低于建造成本价格销售给职工
B、企业减员增效个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入
C、实行年薪制而兑现的年薪
D、实行绩效工资办法兑现的绩效工资
【答案】ACD
【解析】自2019年1月1日起，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表（年度）计算纳税。计算公式：
33、[多选题]国际重复征税的类型有（）。
A、法律性国际重复征税
B、经济性国际重复征税
C、税制性国际重复征税
D、体制性国际重复征税
【答案】ABC
【解析】选项D不属于国际重复征税的范围，体制性不是国际性质的。
34、[选择题]根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征税款和滞纳金的有（）。
A、纳税人偷税
B、纳税人抗税
C、纳税人骗税
D、纳税人计算错误少缴税款
【答案】ABC
【解析】对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制，税务机关可以无限期追征。因纳税人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金。
35、[单选题]某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2019年8月该企业将自产的一批成本价为38万元的实木地板移送非独立核算门市部，门市部将其全部对外销售，取得含税销售额56、5万元。实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%，该企业此项业务应缴纳消费税（）万元。
A、2、5
B、1、42
C、2、6
D、3、86
【答案】A
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。该企业应缴纳消费税=56、5÷（1+13%）×5%=2、5（万元）。
36、[多选题]下列项目中，应计算缴纳耕地占用税的有（）。
A、占用鱼塘进行非农业建设
B、占用苗圃建房
C、养老院占用耕地
D、占用农田水利用地从事非农业建设【答案】ABD
【解析】选项C属于免征耕地占用税的项目。
37、[试题]下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。
A、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B、国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处C、重要利益中心、习惯性居处、永久性住所、国籍D、习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A
【解析】先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。
38、[多选题]下列境内单位和个人的跨境业务适用增值税零税率的有（）。
A、向境外单位转让完全在境外消费的技术B、向境外单位提供完全在境外消费的设计服务C、提供建筑服务
D、提供国际运输服务
【答案】ABD
【解析】适用增值税零税率的跨境行为范围包括：境内单位和个人提供的国际运输服务和航天运输、港澳台运输；境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发、合同能源管理、设计、广播影视节目（作品）的制作和发行、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包业务、转让技术。选项C，跨境提供建筑服务不属于增值税零税率的范围。
39、[试题]下列车船中，应缴纳车船税的是（）。
A、警用车辆
B、养殖渔船
C、纯电动汽车
D、公司拥有的摩托车
【答案】D
【解析】警用车辆和养殖渔船免征车船税；纯电动汽车，不属于车船税征收范围，不征收车船税。
40、[试题]某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。
A、家庭生活用电支出
B、直接向某灾区小学的捐赠
C、已缴纳的城市维护建设税及教育费附加
D、代公司员工负担的个人所得税税款
【答案】C
【解析】选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的用于个人和家庭的支出不得税前扣除；选项B，个体工商户的直接捐赠不得扣除；选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。
41、[试题]下列关于土地增值税的说法，正确的是（）。
A、纳税人之间互换房地产，免征土地增值税
B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税
C、计算增值额时，扣除项目中不包括印花税
D、企业以房地产投资入股，暂不征收土地增值税
【答案】B
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。
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