财务总监必须坚持的道德准则

财务总监必须坚持的道德准则

　　从理论角度讲，我们财务总监必须坚持四大原则：一为独立性原则，二为社会利益原则，三为会计信息质量原则，四为职业谨慎原则。这些原则是财务总监在职业过程中必须坚守的道德底线。

　　社会利益原则

　　社会利益原则反映财务总监在资源配置过程中处理与投资者、债权人等众多利益相关者关系的水平。社会利益原则要求财务总监在维护企业利益最大化的同时兼顾社会利益，把社会利益和企业利益、个人利益有机地结合起来。作为市场经济运行的前提，“诚信原则”是社会利益得到切实有效维护的重要保证，也是财务总监职业道德的另一重要方面。

　　利益相关者对企业诚信的判断来自于对企业领导团队的考量，是一种人格化的诚信实现，其中财务总监个人的诚信至关重要。今年2月1日，北汽集团与拥有世界第一汽车品牌的戴姆勒集团成功签署了“全面战略合作协议”。双方合作协议中的核心内容就是戴姆勒以双方共赢的价格购买北汽12%的股份，在利益合理共享的框架下展开一系列合作。上述合作协议的成功签署，很重要的一点就是得益于以笔者为主的谈判团队，在戴姆勒对北汽股份的尽职调查中本着诚信原则如实披露相关信息，包括对自主品牌轿车发展的长期性、困难与前景的披露，得到了戴姆勒高层的认可。

　　财务总监坚持诚信原则，维护社会利益的同时，也将使企业信用发挥更大的价值。近几年，北汽集团的信用评级保持为“3A”，这在地方国企中较为少见，使北汽集团获得国内外多家金融机构的授信，而且融资成本低于社会平均成本，为企业发展提供了资金保障。

　　因此，笔者理解的社会利益原则体现在财务总监的日常工作中即为“诚信”。在法治社会和激烈的市场竞争环境下，企业诚信是基业长青的基础，而财务总监的诚信是企业诚信的人格化代表。

　　独立性原则

　　独立性原则有很多内涵，但反映在财务总监的职务上，最重要的是人格的独立。在错综复杂的利益关系网中，不具备独立的人格，作为经济组织中的资源配置者，我们会无所适从。领导者的个人意志、小集团的局部利益、决策层的风险偏好、个别人的私利追逐，再加上我们业务能力、判断能力的局限性、信息的不对称性，在资本所有者与经营者的利益博弈等盘根交错的履职环境下，要做出正确的职业判断，需要财务总监具备独立的人格，坚持“真实、担当”的职业原则，即“不唯上、不唯书、只为真、只唯实”，抛弃自身得失，将个人置于利益圈外，求真务实，真正做到清清白白、坦坦荡荡。在实际工作中，做到这些非常难，往往要接受指责、接受非议、承受许多不被理解的委屈，但只要我们做到政治上旗帜鲜明、经济上清清楚楚、作风上规规矩矩这三点，业务上的坚持都能得到领导和同事们的理解。

　　1999年，笔者担任某企业的财务主管，为推销产品，企业销售部门拟承包外省某城镇的天然气改造工程，当时类似工程都是列入国家或地区规划方可保证资金来源的，但当地政府官员为业绩超前开工程，根本就没有资金支撑。由于企业领导个人原因，笔者当时所在企业坚持要承包此项工程，并为掩盖风险设计了诸如将地方所属礼花厂股权质押等方式骗取甲方垫资。当时，所有的高管都附和主要领导，笔者亲赴河南实地调研，结论是该地区当时根本没有建设天然气工程的基本资金实力，如果我们垫资建设必然面临巨大风险。笔者在所有相关会议上坚持自己的意见，并列举调研数字、揭示风险，明确反对承包此项工程，顶住压力，最终动用授权拒绝在合同审批单上签字，阻止了这笔交易，规避了风险。但也招来主要领导者的指责和压力。后因另一单位承包了此项工程造成了损失，才得到领导的理解。可以看出，时间能够证明我们坚持得正确与否，并证明独立人格的价值。

　　笔者几十年来保持了真实、担当、坚持的原则，在重大业务决策和日常履职过程中独立发表意见;对领导坚持要做，而笔者判断存在巨大风险的决策坚持己见，反复呼吁，大多得到了领导的理解，避免了重大风险的出现，保证了企业的正常发展;工作中，只要笔者发现有违反制度、程序的案例就认真应对，积极沟通，维护资本的安全与制度的严肃性。笔者理解的人格独立即为真实与担当，对董事会与主要领导者真实、对资本真实，兼具强烈的责任心和担当精神。真实不等于正确，我们由于认知的局限性，也会做出不准确的职业判断，当领导从企业发展更高层面去决策、判断时，我们的坚持有时会失误，承认我们的失误亦为真实，亦为担当，是独立人格的表现。

　　因此，笔者理解的财务总监独立性原则就是真实、担当。虚伪将使我们失去人格、成为众人不耻的“墙头草”。真实的代价即为担当，要勇于负责，勇于承认错误。没有真实与担当就永远没有独立的人格，独立的人格需要高尚的道德情操支撑，严于律己是财务总监职业道德实践的前提。

　　会计信息质量原则

　　会计信息质量一直是社会诟病企业财务总监职业道德的一个方面。真实、诚信、公开、公允原是我们的本分，但出于各种利益博弈，有些财务总监缺乏独立人格，不真实、不担当、无诚信、怕负责，再纠缠进个人利益，导致财务总监假账的丑闻案例层出不穷，影响了我们这个职业的社会地位。同仁们都清楚，我们的账是做不了假的，“狐狸尾巴”是藏不住的，假账的成本非常高，要用无数个假账去掩盖最初的假账，最终害人害己害公司，踏上一条不归路。

　　为社会提供真实可靠、公开透明的会计信息是我们的天职，是我们的职业道德要求我们对社会做出的基本承诺。坚持财务总监的独立人格、真实、担当、诚信就会对会计信息质量负责。

　　谨慎性原则

　　这是指财务总监在覆行职责过程中，始终应该保持慎重的态度，勇敢面对风险，正确判断、审视和揭示风险，不做无谓的冒险决策。

　　我们的职业道德要求我们必须遵循谨慎性原则，真实、担当都是谨慎性原则的体现。揭示风险要求真实表达意见，当领导与我们的风险揭示意见出现分歧时，我们需要敢于担当。在重大决策面前，我们必须充分揭示风险，尤其是企业高速发展，一切顺利的时期，企业的决策层和经营层容易头脑发热，对困难与风险估计不足，这个时候我们要保持头脑冷静，分析风险、揭示风险并寻找化解与规避风险的方法和路径。提醒同仁们一点，有些财务主管往往只揭示风险而忽略在揭示风险的同时，给决策者提供化解与规避风险的方法与路径，使决策者认为我们眼光短浅，成事不足败事有余。

　　在真实与担当的前提下把握谨慎性原则的关键在于“坚持”。由于我们是提不同意见，属少数派，在陈述领导不愿听到的话，所以只说一两次是不容易被采纳的，要反复沟通，有理有据地阐述我们的观点，在不被理解时坚定自己的信念，只要坚持总会有结果。

　　北汽研究总院从北京市中心搬迁到远郊区县顺义区办公，必须解决单身研发人员的宿舍问题。当时我们在讨论解决方案的时候出现了分歧，购买住房改造成单身宿舍的总体方案是笔者支持的。但笔者认为，单身宿舍入住人数的统计出现了偏差，在资金有限的情况下，笔者坚持买一栋楼，而大多数同事不认可笔者的观点，提出应购买更多的住房。从经理专题会到办公会最后到董事会，笔者始终坚持自己的观点，并深入调研，用动态数字说话，在最后的表决阶段继续坚持，最终大家接受了笔者的建议，既满足了人员入住需要也满足了谨慎性原则。

　　谨慎性原则在我们履职过程中时时体现，是最不容易为领导理解的财务总监职业道德的一个环节。没有一个雄心勃勃的企业家不想将企业做大做强，而我们的职业道德需要我们经常提醒领导要关注风险，所以在谨慎性实践中财务总监的真实、担当与坚持更是我们职业道德的关键。

　　财务总监的职业道德需要主管部门的制度约束、需要社会环境的支持、需要企业主要领导的理解，最重要的是需要我们这个群体的自律。每个企业的财务主管、每个财务总监都应从我做起，追求个人道德情操的完美、排除个人利益的干扰、在履职过程中努力做到“真实”、“担当”、“诚信”、“负责”、“坚持”，用我们高尚的职业道德，用真实的表述、用勇于负责担当的精神，用诚信的态度、用坚持的韧性与勇气、用专业的分析与判断塑造中国财务总监的群体文化，不断提高我们的社会地位与在企业中的话语权，在民族的伟大复兴中展现中国企业财务总监的职业道德。

　　对企业

　　企业许多管理工作是围绕着企业财务来进行的，企业财务管理的好坏很大程度上决定企业管理水平的高低，决定了企业的生存与发展。财务总监作为企业财务方面的最高负责人，对企业财务系统的完善和高效运作负有不可推卸的责任。他不仅应能应能领导企业财务管理团队对企业进行财务核算和控制，计划、预测企业价值，而且要能为企业寻找新的价值增长点，对企业生存与发展承担应有的责任，他所分管的企业财务，既是企业内部管理的一个重要环节，所产生的各种向外报表，又是社会公众了解和评价企业的窗口，既负有对内维持企业利益的最大化，对外提高公众对企业财务情况的可信度，维持企业社会形象的责任，因此要求，财务总监在考虑企业自身利益的同时，必须确保企业遵守行业准则和规范，保证企业不得侵犯社会公从利益，这就要求财务总监有较高的个人素养，对企业和社会有高度的责任感和使命感，不得为了企业小团体的利益侵犯社会公众利益，也不为取悦社会公众而损害企业利益，要严守企业的商业机密，不得利用所控企业机密为自己和他人谋取不正当利益。

　　财务总监既受公司董事会委派监管企业财务运作，又直接参与企业日常财务管理工作，这就使得财务总监在企业的组织管理中处于一个两难境地，在这个两难境况下，财务总监应坚持独立、客观、公正的工作态度，进行财务管理活动时应不偏不倚，保持独立的精神和意志，对有关事项的调查、判断和意见表述，以客观事实为依据，不受个人的主观意愿，个人的好恶及上级的意见所左右，对待报表及各种利益相关方面不偏不倚、公正、正直，遵守原则，对发现违反国家制度和准则，损害企业、社会、公众及相关利益者利益的事应当及时指出并加以更正，不能得过且过，更不能参与掩饰。

　　要有强烈的风险意识

　　企业生产经营过程中存在着大量的经营风险和投资风险，这些风险大部分都首先在企业的财务上反映，财务总监有两个重要责职，一个是提高企业资产营运效率，一个是防范企业风险的发生。财务总监在对企业财务管理进行控制过程中，不单是为提高企业资产营运效率而对经营过程的财务运作与控制，关键还是进行企业财务风险控制，避免企业风险的发生，强烈的风险意识是企业财务总监必备的要求之一。

　　要有严谨的工作作风

　　财务总监之所以被称为一种高起点、高要求的职业，一个很大原因是其从事的工作复杂性较高，财务计划、预测和决策，需要大量、客观的历史数据和发展规律作基础，一个疏忽可能给企业带来难以弥补的损失，财务管理的每个过程都应当有充分、适当的证据为依据，没有严谨的工作作风，就难以取得客观、实在的数据资料，这对企业经营决策可能带来无法估量的经济损失。

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