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2017国际内审师考试《内部审计业务》备考题（附答案）
备考题一：
单选题
1.13.0国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在(B)
a审计内容
b审计主体
c审计客体
d审计目的
本题考查审计按主体的分类。按审计主体分类，可将审计分为政府审计(国家审计)、内部审计和注册会计师审计(社会审计)。
1.23.0审计最本质的特性是(D)
a监督性
b鉴证性
c评价性
d独立性
本题考查审计的本质和审计的特征。审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。
1.33.0一般来说，实行有偿审计的是(C)
a国家审计机关
b地方审计机关
c社会设计组织
d内部审计部门
本题考查政府审计、社会审计和内部审计的区别。社会审计即注册会计师审计是由会计师事务进行的有偿审计。
1.43.0注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所(B)
a聘请相关专家
b改派其他注册会计师
c终止该项审计业务约定
d出具无法表示意见的审计报告
依据注册会计师职业道德规范要求，禁止注册会计师承接、从事本人不能胜任或不能按时完成的业务。注册会计师如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所改派其他注册会计师。
1.53.0会计师事务所和注册会计师进行宣传时，(D)违背注册会计师职业道德规范。
a利用政府委托或特别奖励谋取正当利益
b注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等
c会计师事务所将印制的手册向客户发放，手册的内容应当真实、客观
d当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分
当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分属于违背注册会计师职业道德规范。
1.63.0注册会计师遵循了审计准则审计存货，但与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负(B)责任。
a没有过失
b普通过失
c重大过失
d欺诈
注册会计师遵循了审计准则，重大错弊未能查出，该注册会计师对此应负普通过失责任。
1.73.0以下属于会计师事务所泄密的是(A)
a允许投资人查询被审计单位的档案
b办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案
c注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案
d不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案
本题考查的是保密义务的豁免。注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据以及向监管机构报告发现的违反法规行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
1.83.0如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当(D)
a以或有收费形式收取审计费用
b对该报表发表非标准无保留意见
c将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组
d拒绝承接业务或解除业务约定
会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。
1.93.0如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是(D)
a如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平
b如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平
c为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的
d如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性
在选项D中，将高级管理人员调离鉴证小组不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝委托或终止业务。
1.103.0在执行鉴证业务的过程中，注册会计师需要运用职业判断进行评价和计量，同时需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征不包括(D)
a相关性
b完整性
c中立性
d可操作性
注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备下列特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
1.113.0会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括(D)
a在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁
b受到有关单位或个人不恰当的干预
c受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
d受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围属于可能损害独立性的情形。
1.123.0下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是(D)
a注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
b注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
c除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
d注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。
1.133.0X会计师事务所从2007年12月1日开始授受委托已经连续两年对A股份有限财务报表进行了审计，双方约定2010年3月8日对2009年度的财务报表出具审计报告并且决定在2010年9月15日后双方终止一切业务。XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是(C)
您答错了
a2007年12月1日至2010年3月8日
b2008年1月1日至2010年3月8日
c2007年12月1日至2010年9月15日
d2008年1月1日至2010年9月15日
业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最鉴证报告二者之间时间孰晚为准，因此选项C正确。
1.143.0ABC会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字的注册会计师，由于长期执行某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，应当(C)
a对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人
b对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会计师
c对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人
d对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换鉴证小组成员
会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：(一)建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平;(二)对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人。
1.153.0我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立(A)
a审计机关
b国家审计委员会
c国家审计局
d证监会
本题考查我国政府审计的发展。1982年12月4日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。
1.163.0从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计(A)
a仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立
b仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立
c与审计委托者和被审计单位均不独立
d与审计委托者及被审计单位均独立
政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单项独立，即仅独立于被审计单位。
1.173.0审计档案的所有权应属于(C)
a委托单位
b编制审计工作底稿的审计师
c承接该项业务的会计师事务所
d注册会计师协会
业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。
1.183.0注册会计师审计的产生主要是由于(B)
a财产所有权与管理权分离
b财产所有权与经营权分离
c提高企业管理水平的需要
d遵守《公司法》的需要
本题考查注册会计师审计的产生和发展。注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。
1.193.0有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是(D)
a抽查法
b全部审计法
c局部审计法
d详查法
这个知识点考核的是详查法的优缺点。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证，但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。
1.203.0会计师事务所中项目负责人包括(D)
a负责执行财务报表审计业务的工作人员
b在审阅业务报告上签字的主任会计师
c负责执行财务报表审计业务的项目经理
d负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师
将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则及相关服务准则统称为业务准则。项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。
备考题二：
多选题
2.14.0审计取证模式的演变大致分为(ACE)
a账目基础审计阶段
b指标导向审计阶段
c制度基础审计阶段
d人员导向审计阶段
e风险基础审计阶段
这个知识点考核的是审计取证模式的演变过程。审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险审计阶段。
2.24.0在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有(ABCD)
a曾在被审计单位任职，离职已达一年
b持有被审计单位发行的公司债券
c接受委托，为被审计单位设计内部控制制度
d与被审计单位的一名董事有近亲关系
e对鉴证业务采取或有收费的方式
注册会计师与委托单位存在利害关系时，为确保其独立性而应回避。 如曾在委托单位任职;持有委托单位股票，债券或在委托单位有经济利益的;为被审计单位设计内部控制制度导致自我评价，损害审计的独立性;与委托单位的负责人有近亲关系等。
2.34.0注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为(BCD)
a内部审计是注册会计师审计的基础
b内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
c内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
d利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率
e审计的依据相同
本题的考核点为注册会计师审计与内部审计的关系。注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，这是因为内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分;内部审计和外部审计在工作上具有一致性;利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率，节约审计费用。
2.44.0下列有关顺查法的提法中，正确的有(ABCD)
a审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
b审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿一财务报表的顺序进行审查
c方法简单、易于掌握
d审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项
e适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位
适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
2.54.0下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是(ACD)
a会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的
b会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务
c会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
d会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表
e会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费
A项属于与鉴证客户存在密切的经营关系，会产生经济利益威胁;C项为关联关系对独立性的威胁;D项是为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录，为自我评价对独立性的威胁。
2.64.0下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有(ADE)
a会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务
b会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传
c会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
d会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师
e会计师事务所为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
会计师事务所不能以降低收费的方式招揽业务和会计师事务所不能雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师属于注册会计师职业道德规范。会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传和会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务违背了注册会计师职业道德的规范。
2.74.0注册会计师应当从(ACDE)认定层次考虑重大错报风险。
a财务报表层次和各类交易事项
b资产、负债及所有者权益的账户发生额
c年度财务报表的列报
d资产、负债及所有者权益的账户余额
e年度财务报表的披露
在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险。
2.84.0注册会计师审计过程中发现被审计单位存货核算使用的主要会计政策不当。注册会计师判断(AB)
a被审计单位财务部门相关人员存在错误行为
b被审计单位财务部管理层可能存在舞弊行为
c被审计单位财务部门相关人员存在过失行为
d被审计单位财务部管理层存在违约行为
e以上均正确
防止或发现舞弊和错误是被审计单位治理层和管理层的责任。过失和违约为注册会计师应承担的法律责任。可能导致错误的原因是财务人员在运用与确认、计量、分类或列报(包括披露，下同)相关的会计政策时发生失误。导致舞弊的原因可能是滥用或随意变更会计政策，为达到某种目的而使会计政策的运用不合理。
2.94.0会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括(ACD)
a与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
b鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员
c会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往
d接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
e与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工
B项不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，属于损害独立性的情形。E项为与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。
2.104.0戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有(ABD)
a在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意
b如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因、并考虑是否接受委托
c如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2009年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿
d如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托
e以上均正确
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