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2017国际内审师考试《内部审计基础》备考题及答案
备考题一：
单选：
1、以下审计计划工具中最常见，并能保证一定时期内适当的审计覆盖面的是：
A、长期日程安排表
B、工作方案
C、审计部门预算
D、审计部门章程
答案：A
解题思路：A、正确。长期日程安排表提供了在计划时间内覆盖主要功能的依据。
B、不正确。工作方案仅限于单个项目范围。
C、不正确。
D、不正确。审计部门章程不是审计计划工具。
2、下列哪项在评价产成品存货控制中为内部审计师提供的信息最无用?
A、检查用于进行库存实物盘点的指令
B、和管理层共同完成一份内部控制调查问卷
C、对入库和出库程序完成一份流程图
D、实地观察存货仓库
答案：A
解题思路：A、正确。检查盘点实物存货的指令可以给内部审计师提供存货记录正确性方面的信息，但对内部控制系统健全性和运行有效性方面却提供不了多少信息。
B、不正确。内部控制调查问卷可以给内部审计师提供经营中内部控制存在或缺乏方面的信息。
C、不正确。流程图可以把一个系统的控制强点和弱点明显标识出来。
D、不正确。通过实地观察，内部审计师可以了解经营中的内部控制程序并找出失控点。
3、如果面临外加的范围限制，首席审计执行官应该：
A、将审计推迟到范围限制取消后进行
B、将范围限制可能造成的潜在影响报告给董事会的审计委员会
C、增加对该活动进行审计的频率
D、为该项目分派更多有经验的审计人员
答案：B
解题思路：A、不正确。在范围受限制的情况下审计仍可能进行。
B、正确。实务公告1130-1.3指出：范围的限制及其潜在影响应当向董事会的审计委员会报告。
C、不正确。范围受限制并非一定有必要实施更频繁的审计。
D、不正确。范围受限制并非一定需要更多有经验的审计人员。
4、在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的遵循性审计转向管理当局要求的某分部审计时，以下哪一种情况最不重要?
A、该分部一年前由外部审计师进行过一次财务审计。
B、与遵循性审计相关的舞弊的可能性。
C、过去一年中该分部费用的增长。
D、与遵循性审计相关的潜在重大违规罚款的可能性。
答案：A
解题思路：A、正确。财务审计的结果是确定内部审计任务先后顺序最不相关的因素。
B、不正确。舞弊是分析风险和确定审计任务时需要考虑的主要因素之一。
C、不正确。费用的增加可能是组织存在潜在暴露或损失的先兆。
D、不正确。被法规部门罚款可能表明存在重大风险。
5、以下哪一项内容最可能被视为内部审计保证服务?
A、流程设计服务;
B、协调业务;
C、培训业务;
D、合规性业务。
答案：D
解题思路：A、不正确。流程设计服务是咨询业务。根据《标准》中的词汇表对咨询业务范围的定义是：“咨询服务的范例包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等”。
B、不正确。协调业务是咨询业务。根据《标准》中的词汇表对咨询业务范围的定义是：“咨询服务的范例包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等”。
C、不正确。培训业务是咨询业务。根据《标准》中的词汇表对咨询业务范围的定义是：“咨询服务的范例包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等”。
D、正确。合规性业务是内部审计保证服务。
6、当内部审计师提供咨询服务时，其业务范围主要由以下哪项内容确定?
A、内部审计标准;
B、审计业务小组;
C、被审计单位;
D、内部审计部门章程。
答案：B
解题思路：A、不正确。因为内部审计标准中不涉及咨询服务的业务范围。
B、正确。因为根据“实务公告1000.C1-2内部审计师开展正式咨询业务的其他考虑”：“内部审计师应该设计咨询业务的业务范围”。所以审计业务小组应确定业务范围。
C、不正确。因为被审计单位不能确定内部审计咨询业务的业务范围。
D、不正确。因为内部审计部门章程不。涉及咨询服务的业务范围。
7、以下哪些内容按开展初步调查的工作顺序列举了审计活动?
Ⅰ.编写详细的审计程序;
Ⅱ.确定被审计单位的目标、目的和标准;
Ⅲ.确定有关风险和旨在防止相关损失的控制措施;
Ⅳ.确定相关的审计目标。
A、顺序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ;
B、顺序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ;
C、顺序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ;
D、顺序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B。
答案B正确。开展初步调查的审计活动的工作顺序是：确定被审计单位的目标、目的和标准;确定有关风险和旨在防止相关损失的控制措施;确定相关的审计目标;编写详细的审计程序。
8、作为决策过程的一部分，在筛选替代的解决方案时，通常会考虑到有关强制的和难以明了的问题，以寻求效果和效率的最大平衡。当选择的行动方案符合最小限制并能解决问题时，管理者可对外说是：
A、令人满意的;
B、最优化的;
C、最理想的;
D、最大限度的。
答案：A
解题思路：答案A正确：令人满意的决策过程，是决策者使用最低限度的信息量，在最少的时间内做出决定。结果是决定不是最佳的但足以给出令人满意的解决方案。
答案B不正确：最优化意味着要选出最好的可能的解决方案。
答案C不正确：理想化包括不断变化的情形，以致这个条件不会总是存在。
答案D不正确：最大限度是最优化的同义词，包括选出最好的解决方案的意思。
9、以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述：
A、帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标;
B、确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正;
C、为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的保证;
D、确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
答案：C
解题思路：A、不正确。因为帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标。是内部审计业务。
B、不正确。因为内部审计不能确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正。
C、正确。因为内部审计一项独立的、客观的确认和咨询活动。它通过采取系统化、规范化的方法评价和改善组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。目标：增加组织价值和改善组织的运营。
D、不正确。见题解C。
10、在一家化学制造公司的内部审计师相信公司倾倒的有毒废弃物违反了法律。出于对公司的忠诚，审计师没有收集有关倾倒物的信息。内部审计师：
A、因有意成为违法活动的一员而违法了道德规范;
B、因没有保护一般公众的福利而违反了道德规范;
C、没有违反道德规范。在任何事件上都需要对雇主忠诚;
D、没有违反道德规范。因为没有收集有关违例事件的信息。
答案：A
解题思路：A、正确。因为行为规则禁止内部审计师有意成为违法活动的一员。内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。内部审计师还明显没有审慎地开展其工作
B、不正确。因为IIA的道德规范没有强加对公众的责任。
C、不正确。因为内部审计师不应以任何方式使用信息以损害组织的合法地位和道德的目标，并要尊重和致力于组织的合法地位和道德目标。不过，非法倾倒有毒废弃物既不是合法的，又不是道德的。
D、不正确。因为内部审计师应根据内部审计专业实务标准收集和报告这类信息。
备考题二：
单选：
1.在评估内部审计部门独立性时，质量审查小组要考虑许多因素，下列哪个因素对于评估内部审门的独立性最不重要?
A.分配给审计人员任务的标准。
B.对审计人员沟通技能的培训程度。
C.审计工作底稿和审计报告的关系。
D.不偏不倚的审计判断。
答案：B
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
本题考察内部审计部门的独立性问题。本题要求选择对于评估内部审计部门独立性最不重要的因素。
A.不正确。分配给审计人员的标准很重要，会影响审计人员的独立性。
B.正确。审计人员人际交往能力不会影响其独立性。
C.不正确。审计工作底稿与审计报告的关系，会影响审计人员的独立性。
D.不正确。无偏见的审计判断是保证独立性的根本条件。
2.下列各项中哪项不会削弱内部审计师的客观性?
A.利益冲突。
B.由于缺少审计工作轮换而导致被审者对内部审计师的熟悉。
C.审计人员有关经营责任暂时性的假设。
D.适当的情况下依赖外部审计意见。
答案：D
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A.不正确。利益冲突可能影响客观性。
B.不正确。准则规定审计人员要定期轮换，不轮换会影响审计的客观性。
C.不正确。这种假设是错误的，可能影响审计的客观性。
D.正确。外部专家的意见不会影响审计的客观性。
3.准则要求内部审计主管指定并保持一个质量保证程序来评估内部审计部门的工作。下列各项中不属于质量保证程序发素的是：
A.对内部审计师个人表现的年度评估。
B.对已完成的审计工作的内部审核。
C.对审计工作的监督。
D.对准则合规性的外部审核。
答案：A
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A.正确。准则只是规定对审计工作的质量进行评估，没有提到个人表现，参见SIAS560.03。
B.不正确。参见SIAS560.01。
C.不正确。参见SIAS560.01。
D.不正确。参见SIAS560.01。
4.作为同业审查小组成员，在评价被审查的内部审计部门的独立性时，你应考虑的因素不包括：
A.与董事会或审计委员会的接触以及沟通的频率。
B.在填补审计职员职位空缺时考虑的必要的教育和经验标准。
C.审计人员承担经营责任的程度。
D.包括对被审计对象在审计目标的广度和深度的审查。
答案;B
考查重点：内部审计准则。
解题思路;
本题考察内部审计部门的独立性问题。本题选择不考虑的因素。
A.不正确。与审计委员会的沟通应该考虑，因为，审计委员会保证内部审计部门的独立性。
B.正确。在填补空缺时考虑教育背景是在招聘审计人员时考虑的，与独立性无关。
C.不正确。审计人员承担经营责任的程度，必须考虑，因为审计人员过多承担经营必然有损独立性。
D.不正确。被审计对象在审计目标中的深度和广度审查也应该考虑。
5.审计准则规定：“报告可以包括可能采取的改进措施的建议……”如果审计人员在审计报告中省略了建议，其合法的理由可能是：(本题正确答案可能不止一个)
A.可能没有了解到报告中提出的审计发现的真正原因。
B.由于审计预算的压力，没有足够时间形成审计建议。
C.让管理当局解决自己的问题可以避免对抗。
D.可能会因被理解为进行生产经营决策而丧失独立性。
答案：ABCD
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
A.正确。符合审计报告的客观性，没有发现原因无法进行建议。
B.正确。符合审计报告的及时性要求，因为时间关系无法建议。
C.正确。在特写情形下，可以这样做。
D.正确。符合审计准则的独立性要求，可以是原因。
6.准则要求审计人员必须具备完成审计工作所需要的知识、技能和专业训练。下列哪一项陈述正确地描述了准则所要求的审计人员必须具备知识或技能水平：
A.不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计准则和程序熟练地应用于特定审计工作的能力。
B.熟练地将会计和计算机信息系统方面的知识应用于特定的或潜在的问题。
C.对用于支持和形成审计发现的各种技巧的理解，研究在特写审计工作中使用恰当的审计程序的能力。
D.在审查组织中的财务记录和报告时对会计原则和技术的广泛理解。
答案：A
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
见Standards220。本题考察了内部审计人员应该具备的职业技能。根据标准的规定，内部审计师应该具备不必寻求广泛的技术研究和帮助就能够将审计准则和程序应用于特定审计工作的能力。所以本题选择A答案。
7.负责对其他审计人员进行监督和审查的审计经理必须具备必要的技能和知识。下列陈述中不属于为监督某一特定审计业务而必备的技能或知识的是：
A.能够审查并分析审计方案以确定建议采取的审计程序是否能得到与审计目标相关的证据。
B.保证审计工作底稿中记载的证据足以支持审计报告并与其密切相关。
C.使用风险评价和其他判断性程序制定审计计划和部门日程表并呈交给审计委员会。
D.确定审计职员完成了审计程序并实现了审计目标。
答案：C
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
本题考察不是监督特定审计业务而必备的技能和知识。
A.不正确。应该具备审查并分析审计方案以确定是否建议采取的审计程序，能够达到与审计目标相关的证据。
B.不正确。应该保证工作底稿足够支持最终审计报告。
C.正确。不包括使用风险评价的技术。
D.不正确。包括确定审计职员完成了审计并实现了审计目标。
8.经董事会批准并概括了内部审计部门的目的、权限、责任的书面章程最主要的目的是加强内部审计部门：
A.应有的职业关注(Dueprofessionalcare)。
B.组织中的地位。
C.与管理当局的关系。
D.独立性(Independence)。
答案：D
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
本题考察内部审计章程的主要目标。根据准则的规定，制定书面规章的最主要目的是保证内部审计部门的独立性。因此，本题选择D答案。
9.在一次审计中，有一位与你建立了良好工作关系的雇员告诉你，她知道高层管理当局可能在进行损害组织的非法活动，但该雇员还想让这些情况公诸于众，也不想把她的名字与发布这些消息联系在一起。下列行为违反了职业道德守则和准则的是：
A.向该雇员保证你可以替她隐瞒姓名，并且倾听她的情报。
B.建议该雇员`
C.告诉雇员你会尽量对该情报的来源保密并将进一步调查此事。
D.告诉该雇员其他方法来举报这类情报。
答案：A
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A.正确。审计人员的这种保证超出了其能力和权力范围，因为随着活动的实施，审计人员可能无法做到这一点。这违反了职业道德守则第六款的规定，审计人员只能承诺力所能及的事情。
B.不正确。这样做不违反职业道德守则和审计准则，因为这是在审计人员工作范围之外的事情。
C.不正确。和A相比这是审计人员可以做到的。
D.不正确。这样做不违反职业道德守则和审计准则。
10.下列哪种情况最可能违反了道德守则和准则?
A.作为一名内部审计主管，你越来越对如何处理你与被审查者管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的问题而困惑。由于不知道怎样去做，你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位同等探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容。
B.在研究并制定了年度审计计划后，你公司的审计章程( )要求作为内部审计主管的你将这份计划呈交给审计委员会，征得它的批准并征求意见。
C.你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议，你已表示过你反对这种做法，并解释说你知道报告中的情况确实存在。尽管你承认，从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局也不能对这些情况加以解释，而你的审计发现是唯一合理的结论。
D.由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识，审计主管寻求了一位专家的帮助。作为审计经理，你被要求对该专家完成任务的方法进行审查，你对于被审查领域具有一定了解但仍不愿意接受这一任务，因为你缺少判断专家结论有效性的专业知识。
答案：A
考查重点：职业道德。
解题思路：
本题考察哪一项违反了职业道德。
A.正确。和外部审计人员的探讨，泄露了公司的机密，因而违反了职业道德的要求。
B.不正确。把报告提交审计委员会是合理的，不违反职业道德。
C.不正确。本选项所述情况与职业道德无关。
D.不正确。这个审计人员的要求是合理的，不违反职业道德。
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