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2017天津会计从业资格考试《财经法规》测试题及答案
一、单项选择题(本题共20分，每小题1分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、漏选，不得分)
1.会计法律制度由( )来保障实施。
A.财政部门
B.会计行业组织
C.国家强制力
D.其他相关教育
2.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的是( )。
A.契税
B.消费税
C.营业税
D.企业所得税
3.支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款El期的法律后果是( )。
A.收款人认可的，该记载有效
B.记载无效，票据依然有效
C.因该记载支票归于无效
D.该记载处应加盖财务章
4.会计人员工作交接中，在移交点收时如果有价证券面额与发行价不一致时，按照( )交接。
A.有价证券面额总额
B.会计账簿余额
C.有价证券的数量
D.发行价格总额
5.根据税收征收管理制度的规定，对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向( )申请行政复议。
A.国家税务总局
B.财政部
C.国务院
D.法院
6.下列关于对外来票据出现错误金额的处理中，符合《中华人民共和国会计法》规定的是( )。
A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开票据
B.退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章
C.接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章
D.接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章
7.下列各项中，属于代理记账机构及其从业人员义务的是( )。
A.应当配备专人负责日常货币收支和保管
B.及时提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料
C.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密
D.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一会计制度规定的原凭证
8.下列各项中，既是会计职业道德的内在要求，也是会计职业声誉的“试金石”的是( )。
A.提高技能
B.坚持准则
C.客观公正D廉洁自律
9.支付结算作为一种法律行为，不属于其法律特征的是( )。
A.支付结算必须通过中国银行批准的金融机构进行
B.支付结算是一种要式行为
C.支付结算的发生取决于委托人的意志
D.支付结算实行分级管理的管理体制
10.明远公司是增值税一般纳税人，某月进口应税消费品一批，进口完税价格140万元，关70万元，该商品消费税税率30%，增值税税率为l7%，则进口该商品由海关代征增值( )万元。
A.90
B.51
C.63
D.35.7
11.受托加工应缴纳消费税的消费品，应( )缴纳消费税。
A.由受托方代扣代缴
B.由受托方代收代缴
C.由委托方自行缴纳
D.由税务机关查定征收
12.为企业的决策者当好参谋和助手，是会计人员应尽的( )。
A.社会责任
B.行政责任
C.道德责任
D.法律责任
13.对未按规定填制、取得原始凭证的，县级以上财政部门可以给予的处罚是( )。
A.责令限期改正，对单位并处4万元的罚款
B.对单位处7万元的罚款
C.责令限期改正，并对会计机构负责人处3万元的罚款
D.对其他直接责任人员处3万元的罚款
14.( )以上的地方各级政府的财政部门管理本行政区域内的会计工作。
A.省级
B.市级
C.县级
D.区级
15.纳税人恢复生产经营前，应当办理( )。
A.开业登记
B.停业登记
C.复业登记
D.注销登记
16.根据我国《税收征收管理法》的规定，下列选项中需要办理税务登记的是( )。
A.从事生产经营的事业单位
B.无固定生产经营场所的流动性农村小商贩
C.国家机关
D.个人
17.在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票可以当作( )使用。
A.现金支票
B.转账支票
C.普通支票
D.以上三种均可
18.专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的票据是( )。
A.增值税专用票据
B.普通票据
C.专业票据
D.工业企业产品销售统一票据
19.关于信用证，下列说法错误的是( )。
A.信用证开证行承担第一付款责任
B.信用证开证申请人是最终的付款人
C.信用证只能用于转账结算
D.信用证可以支取现金
20.关于会计从业资格证书的颁发，下列说法错误的是( )。
A.会计从业资格管理机构能够当场作出决定的，应当当场作出颁发证书的书面决定
B.会计从业资格管理机构不能当场作出决定的，应当自受理之日起10日内作出是否颁发的决定
C会计从业资格管理机构作出准予颁发证书决定的，应当自决定之日起l0日内向申请人颁发证书
D.会计从业资格管理机构作出不予颁发证书决定的，应告知申请人享有依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利
二、多项选择题(本题共20分，每小题2分。每小题至少有两个正确答案，多选、错选、漏选，不得分)
21.下列各项中属于税收程序法的有( )。
A.《中华人民共和国海关法》
B.《中华人民共和国个人所得税法》
C.《中华人民共和国税收征收管理法》
D.《进出口关税条例》
22.下列各项中，属于变造会计凭证行为的是( )。
A.某公司为一客户虚开假票据一张，并按票面金额的10%收取好处费
B.某业务员将购货票据上的金额50万元，用“消字灵”修改为80万元报账
C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为9000元
D.购货部门转来一张购货票据，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章
23.关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是( )。
A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额
B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天
C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定
D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内
24.关于会计机构和会计人员，下列说法正确的有( )。
A.各单位必须设置会计机构
B.会计机构内部应当建立稽核制度
C.单位负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任负责人
D.会计人员办理交接手续，必须由单位负责人负责监交
25.下列各项中，不属于营业税征税范围的有( )。
A.提供加工劳务
B.修理修配劳务
C.单位员工为本单位提供的劳务
D.建筑劳务
26.下列选项中，不适用《政府采购法》的有( )。
A.某外商独资企业采购原材料
B.某国有独资公司采购生产设备
C.某体育局用体育经费拨款购买体育设施
D.某建筑公司承揽了国家的某项重点工程新建项目而采购建筑材料
27.下列选项属于无效票据的为( )。
A.更改签发日期的票据
B.更改收款单位名称的票据
C.出票日期使用中文大写，但未按要求规范填写的票据
D.更改中文大写金额的票据
28.《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证( )，这是对账的法律规定。
A.会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符
B.会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符
C.会计账簿之间相对应的记录相符
D.会计账簿记录与会计报表的有关内容相符
29.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济事项可以使用现金的是( )。
A.职工工资、津贴
B.2000元的零星支出
C.出差人员必须随身携带的差旅费
D.向个人收购农副产品和其他物资的价款
30.专用存款账户是针对特定事项开立的银行结算账户，适用于( )等专项管理和使用的资金。
A.期货交易保证金
B.更新改造资金
C.政策性房产开发资金
D.社会保障基金
判断题(本题共20分，每小题1分)
41.个人银行储蓄账户既可以办理现金存取业务，也可以办理转账结算业务。( )
42.个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。( )
43.会计职业道德是会计人员在会计职业活动中应当遵循的职业行为准则和规范。( )
44.我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》和《注册会计师法》。( )
45.出票人签发空头支票，除银行予以退票并处以一定数额的罚款外，持票人还有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。( )
46.中央预算和地方各级预算均由全国代表大会审查和批准。( )
47.生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人适用查定征收方式。( )
48.会计职业道德具有他律性。( )
49.出纳人员可以兼管稽核、债权债务账目登记和会计档案保管工作。( )
50.保证不得附有条件，附有条件的，不影响对汇票的保证责任。( )
51.省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。( )
52.政府采购信息应当在省级以上财政部门指定的政府采购信息发布媒体上向社会公开发布。( )
53.税收的强制性至关重要，是国家税收的保障，它是税收“三性”的核心。( )
54.实质重于形式原则是指企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量。( )
55.保管期满但未结清的债权债务原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁。( )
56.采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。( )
57.日记账是一种特殊的序时明细账，是各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿。( )
58.会计人员违背了会计职业道德，就会受到法律制裁。( )
59.会计职业道德依靠会计从业人员的自觉性，自愿地执行，并依靠社会舆论和良心来实现。( )
60.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内。( )
案例分析题(本题共20分)
2011年，北京市某中外合资经营企业发生以下情况：
(1)2 月17日，经董事会批准对外报送了去年年度财务会计报告。封面上有单位负责人、总会计师的签名。因该企业于去年5月份开业，单位负责人认为开业登记时，己 聘请注册会计师进行了验资，且去年经营未满l2个月，因此，在报送去年年度财务会计报告时无须再聘请注册会计师出具审计报告。
(2)4月20日该企业在中国银行已开设一个基本存款账户的情况下，经与本市中国工商银行负责人疏通关系，又在其营业部开设了一个基本存款账户。
(3)8月10日，会计科负责债权债务登记的会计人员王某，因请产假，经会计科长同意，由王某直接向出纳员赵某移交，并由赵某在此期间代为登记债权债务账目。
(4)10月20日，会计人员开出一张1.8万元的转账支票交与供货单位A企业(符合规定手续)，但由于本月销货款尚未到账，持票人到银行转账时无款可以转账。
(5)12月22日，应好友要求，会计人员黄某私自将本企业开发的新产品的成本资料和相关技术资料复制后转交给了好友。
根据上述资料，回答下列问题：
61.一个单位可以开立( )个基本存款账户。
A.1
B.3
C.5
D.没有数量限制
62.关于该企业报送年度会计报告的表述中，正确的有( )。
A.企业报送财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章
B.企业报送财务会计报告，应当由单位负责人和主管会计工作的负责人签名并盖章
C.该年度财务会计报告须经注册会计师审计，审计报告应当随同财务会计报告一并提供
D.该年度财务会计报告须经注册会计师审计，但审计报告可以在财务会计报告之后提供
63.关于王某直接向出纳员赵某移交债权债务账目登记工作，下列表述错误的有( )。
A.出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作，因此不能向出纳人员移交
B.出纳人员可以兼任债权债务账目的登记工作，因此可以向出纳人员移交
C.-般会计人员办理交接手续，应由会计机构负责人(会计主管人员)监交
D.一般会计人员办理交接手续，不用监交，可以互相直接移交
64.企业签发空头支票，银行应处以的罚款数额为( )元。
A.500
B.900
C.1000
D.1500
65.黄某的行为违反了下列哪一项会计人员职业道德，( )。
A.参与管理
B.爱岗敬业
C.诚实守信
D.提高技能
一、单项选择题
1.【答案及解析】C。会计法律制度是由国家强制力来保障实施。故选C。
2.【答案及解析】B。本题考核税种的划分。契税、营业税为地方税;消费税属于中央税;企业所得税是中央地方共享税。故选B。
3.【答案及解析】B。支票属见票即付的票据，因而没有到期日的规定。支票的出票日实质上就是到期日。我国《票据法》规定：“支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。”故选B。
4.【答案及解析】B。根据规定，有价证券的数量要与会计账簿记录一致。有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。故选B。
5.【答案及解析】A。本题考核税务行政复议的规定。对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。故选A。
6.【答案及解析】A。本题考核票据金额出现错误的处理。根据规定，原始凭证金额出现错误的，退回原出具单位，并由原出具单位重新开票据。故选A。
7. 【答案及解析】C。根据规定，代理记账机构及其从业人员的义务包括：按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定;对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密;对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的 要求，应当拒绝;对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。故选C。
8.【答案及解析】D。廉洁自律符合题干选择。故选D。
9.【答案及解析】D。本题考核支付结算的特征。即：①必须通过中国银行批准的金融机构进行;②是一种要式行为;③其发生取决于委托人的意志;④实行统一管理和分级管理相结合的管理体制;⑤必须依法进行。故选D。
10.【答案及解析】B。本题考核进口增值税的组成计税价格。组成计税价格=(140+70)÷(1—30%)=300(万元)，增值税税额=300×170=51(万元)。故选B。
11.【答案及解析】B。负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴。受托加工应缴纳消费税的消费品，应由受托方代收代缴消费税。故选B。
12.【答案及解析】C。会计职业道德要求会计人员能够为企业的决策者当好参谋和助手。故选C。
13.【答案及解析】A。对未按规定填制、取得原始凭证的，由县级以上财政部门责令限期改正，对单位并处3000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款。故选A。
14.【答案及解析】C。《中华人民共和国会计法》第七条规定，国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方政府的财政部门管理本行政区域的会计工作。故选C。
15.【答案及解析】C。复业税务登记，是纳税人恢复生产经营前，向税务机关申请办理的一种恢复税务事项的登记。故选C。
16. 【答案及解析】A。《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记。故选A。
17.【答案及解析】B。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。故选B。
18.【答案及解析】A。增值税专用票据，是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种票据。故选A。
19. 【答案及解析】D。信用证开立之后，开证申请人是最终付款人，按信用证规定具有凭单付款的义务和验单退单的权利。开证行承担第一付款责任，不能以开证申请人无付款能力、未交保证金或有欺诈行为等为借口，表示不再对信用证负责。信用证只能用于转账结算，不得支取现金。故选D。
20.【答案及解析】B。会计从业资格管理机构不能当场作出决定的，应当自受理之日起20日内对申请人提交的申请资料进行审查，并作出是否颁发会计从业资格证书的决定;20日内 不能作出决定的，经会计从业资格管理机构负责人批准，可以延长l0日，并应当将延长期限的理由告知申请人。故选B。
二、多项选择题
21.【答案及解析】ACD。税收程序法是指税务管理方面的法律，如《税收征收管理法》《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》。故选ACD。
22.【答案及解析】BC。变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。故选BC。
23.【答案及解析】ACD。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天。故选ACD。
24.【答案及解析】BC。本题考核会计机构和会计人员的相关规定。本题中A、D项表述不符合《会计法》的规定。故选BC。
25.【答案及解析】ABC。本题考核营业税的税目。加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的应税劳务;单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。故选ABC。
26.【答案及解析】ABD。本题考核政府采购的对象范围。《政府采购法》用于规范在我国境内进行的各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法采购货物、工程和服务的活动。选项A、B、D的当事人都不属于该法的采购主体。故选ABD。
27.【答案及解析】ABD。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规模填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。故选甜3D。
28. 【答案及解析】ABCD。会计账目核对，也就是对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。《会计法》第十七条规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。这是对账的法律规定。故选ABCD。
29.【答案及解析】ACD。根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定， 开户单位可以在下列范围内使用现金：①职工工资、各种工资性津贴;②个人劳动报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬;③支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出;⑤收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点(1000元)以下的零星支出;⑧确实需要现金支付的其他支出。结算起点为1000元，需要增加时由中国银行总行确定后，报国务院备案。故选ACD。
30.【答案及解析】ABCD。专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会经费等专项管理和使用的资金。故选ABCD。
四、判断题
41.【答案及解析】×。个人银行储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算业务。
42.【答案及解析】√。
43.【答案及解析】√。
44.【答案及解析】×。《注册会计师法》是为加强对注册会计师的管理，规范会计师事务所及注册会计师行为而制定的会计法律，而《会计法》才是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范。
45.【答案及解析】√。
46.【答案及解析】×。根据规定，地方各级政府预算由本级代表大会审查和批准。
47.【答案及解析】√。
48.【答案及解析】×。会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有自律性。.
49.【答案及解析】×。根据规定，出纳人员不得兼管稽核、债权债务账目登记和会计档案保管工作。
50.【答案及解析】√。
51.【答案及解析】×。县级以上各级预算必须设立国库;具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。
52.【答案及解析】√。
53.【答案及解析】×。税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。
54. 【答案及解析】×。客观性是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信 息。实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
55.【答案及解析】×。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止，方可按规定的程序进行销毁。
56.【答案及解析】√。
57.【答案及解析】√。
58.【答案及解析】×。受到会计职业道德谴责的，不一定受到会计法律的制裁;而受到会计法律制裁的，一般都会受到会计职业道德的谴责(某些过失犯罪除外)。
59.【答案及解析】√。
60.【答案及解析】√。
案例分析题
(1)【答案及解析】A。一个单位只能开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。故选A。
(2) 【答案及解析】AC。按《会计法》的规定，企业报送财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章，该企业没有会计机构负责人(会计主管人员)的签名并盖章，并且已签名人也没有盖章。按有关法律、行政法规规定，中外合资企业的财务会计报告须经注册会计师审计，审计报告应当随同财务会计报告一并提供，而该企业未提供审计报告。故选AC。
(3)【答案及解析】BD。出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作，因此不能向出纳人员移交;同时，一般会计人员办理交接手续，应由会计机构负责人(会计主管人员)监交，不能互相直接移交。故选BD。
(4)【答案及解析】C。按《支付结算办法》的规定，签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。该企业应交罚款=18000×5%=900元<1000元，应交罚款为1000元。故选C。
(5)【答案及解析】C。会计职业道德规范中“诚实守信”要求，会计人员要不为利益所诱惑，应当保守本单位的国家秘密和商业秘密，除法律规定和单位负责人同意外，不能私自向外界提供或者泄露。故选C。
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