会计实操-盈余公积信息失真的查证技巧

时间：2024-08-15 12:11:04 会计实操我要投稿

相关推荐

会计实操-盈余公积信息失真的查证技巧

　　盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。会计实操指的会计人员在实际工作、学习中实际操作，是会计人员上岗的技能之一。那么面对盈余公积失真，我们要怎么做呢?下面跟yjbys小编一起来看看吧!

会计实操-盈余公积信息失真的查证技巧

　　以下列举实例说明资本公积及盈余公积信息失真的查证方法。

　　[案例一]溢价发行股票，收入全部计入股本

　　A股份有限公司溢价发行面值为6元的股票200万股，每股以7元的价格发行，所得款项全部存入银行，其会计分录为：

　　借：银行存款　　14000000

　　贷：股本　　 14000000

　　经查证发现上述账务处理的错误后，除建议有关部门严肃处理外，应及时纠正错误，认真进行账务调整：

　　借：股本　　2000000

　　贷：资本公积——股本溢价　　2000000

　　[案例二]溢价发行股票，列作当期收益

　　查账人员审查A股份有限公司的股票发行业务，查明情况如下：

　　A公司委托B证券交易所代理发行普通股100万股，每股面值2元，根据股东大会决议和双方签订的承销合同，每股发行价格为2.60元，发行手续费为发行收入的3%;查账人员审查该公司“股本”账户后，其余额为2000000元;审查“资本公积”账户，并无记录，但其记账凭证已经找到，其会计分录如下：

　　借：银行存款　　2522000

　　贷：股本　　 2000000

　　本年利润　　 522000

　　经询问A股份有限公司的会计主管人员情况并核实上述问题，其承认账务处理违反了会计制度的规定，同意进行如下账务调整：

　　借：本年利润　　522000

　　贷：资本公积——股本溢价　　522000

　　[案例三]资本公积中列入非法开支

　　查账人员查阅A企业8月份的“资本公积”总账时，发现借方发生额为84000元，之后进一步查阅“资本公积——其他资本公积”明细账，其中借方发生额84000元的记账凭证为第356号，随即调阅该记账凭证，其摘要为“见附件”，会计分录为：

　　借：资本公积　　84000

　　贷：银行存款　　84000

　　经审查，其所附原始凭证均为职工医药费报销单据及1张转账支票存根。在询问A企业会计主管人员有关这种列支的原因时，他们首先承认这种列支违反会计制度规定;客观上的原因是医药费开支过大，入不敷出，但他们同意纠正并进行以下账务调整：

　　借：应付福利费　　84000

　　贷：资本公积——其他资本公积　　84000

　　[案例四]罚款收入列作盈余公积

　　查账人员对A股份有限公司上年度的利润分配合规性进行复查时，发现“盈余公积——法定盈余公积”的贷方发生额较按规定比例应计提的金额超出43000元。经调阅其记账凭证及所附原始凭证——银行收账通知单，发现其为一笔43000元的罚款收入;经询问、要求再提供罚款依据时，A公司才提供一份未履行的合同及依此收取罚款的情况说明。查账人员与A公司会计主管人员核实情况时指出，上述账务处理不仅违反了会计制度而且也逃避了所得税的缴纳，因此应进行下列账务调整并及时补交税金：

　　借：盈余公积——法定盈余公积　　43000

　　贷：以前年度损益调整　　 43000

　　同时应补交所得税(该公司税率为33%)

　　借：以前年度损益调整　　14190

　　贷：应交税金——应交所得税　　14190

　　[案例五]违规将“盈余公积——法定盈余公积”全部转增股本

　　A公司上年度期末的注册资本为200万元，“盈余公积——法定盈余公积”余额100万元。为扩大公司的股本，该公司在年末将“盈余公积——法定盈余公积”的100万元全部转增股本，使注册资金达到300万元，其会计分录如下：

　　借：盈余公积——法定盈余公积　　1000000

　　贷：股本　　 1000000

　　根据《公司法》的规定：“用法定盈余公积转增股本后，法定盈余公积留存额不得低于注册资本的25%”。显然A公司的上述处理是违反《公司法》规定的。因此应进行账务调整并作如下会计分录：

　　借：股本 600000

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 600000