中秋发放月饼的会计与税务处理

中秋发放月饼的会计与税务处理

　　中秋佳节将至，在这传统的节日里，对于大多数企业来说，此时向员工表达关怀，月饼是绝佳的选择。小小的月饼，承载着浓浓的心意，但在其背后，却隐藏着无情的税务风险，企业财税处理稍有差错，就会带来不必要的麻烦，怎样才能避免这些风险呢?下面是yjbys小编为大家带来的中秋发放月饼的会计与税务处理的知识，欢迎阅读。

　　一、发放月饼的会计处理

　　在会计处理上，以自产产品或外购商品发放给职工，属于企业向职工提供的非货币性福利，应该应当分别情况处理。

　　1、企业以其生产的月饼作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。

　　2、以外购月饼作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。

　　需要注意的是：在以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下，企业在进行账务处理时，应当先通过“应付职工薪酬”科目归集当期应计入成本费用的非货币性薪酬金额，以确定完整准确的企业人工成本金额。

　　二、发放月饼的具体的账务处理

　　(1)企业以自产的月饼发放给职工

　　月圆公司是一家月饼生产企业，在中秋节来临之际，决定将公司生产的月饼作为福利发放给职工，公司100名职工共发放100盒月饼，账面价值8000元，公允售价10000元。

　　公司发放月饼时，应做如下账务处理：

　　借：管理费用-职工福利 11700

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 11700

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 11700

　　贷：主营业务收入 10000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1700

　　同时，应做如下账务处理：

　　借：主营业务成本 8000

　　贷：库存商品 8000

　　(2)企业用外购月饼发放给职工

　　圆月公司是一家在美国上市的公司，在中秋节来临之际，决定外购100盒月饼作为福利发放给职工，公司100名职工每人发放一盒月饼，采购成本10000元，取得增值专用发票一张，发票上注明的增值税额1700元，已认证通过。

　　企业外购商品发放给职工作为福利，在增值税方面属于不得抵扣进项税的情形，应当将转出的增值税进项税额计入成本费用。

　　公司发放月饼时，应做如下账务处理：

　　借：管理费用-职工福利 11700

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 11700

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 11700

　　贷：库存商品 10000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700

　　三、发放月饼的个人所得税税务处理

　　《个人所得税法实施条例》第八条规定，解释了个人所得税法第二条所说的各项个人所得的'范围：

　　“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”

　　同时，《个人所得税法实施条例》第十条规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。”

　　因此，企业发放给职工的月饼算是受雇取得的实物，依据以上规定，企业发放月饼给本企业职工，应按职工获得非货币性福利(月饼)的金额并入发放当月职工个人的“工资薪金”所得中计算扣缴个人所得税。

【中秋发放月饼的会计与税务处理】相关文章：

公司派发月饼的会计处理和税务问题10-30

固定资产的会计处理与税务处理10-14

固定资产处置的会计与税务处理10-19

关于长期股权投资的会计与税务处理08-21

会计常见税务问题处理10-12

股份支付的会计处理和税务处理06-07

中秋发放月饼等福利会计分录如何做06-05

员工离职补偿金的会计与税务处理05-17

跨期发票的税务与会计处理08-21