房地产企业增值税账务处理全流程

时间：2024-07-25 22:52:55 会计实账我要投稿

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房地产企业增值税账务处理全流程

　　你知道房地产企业增值税账务处理全流程是怎样的吗?你对房地产企业增值税账务处理全流程了解吗?下面是yjbys小编为大家带来的关于房地产企业增值税账务处理全流程的知识，欢迎阅读。

房地产企业增值税账务处理全流程

　　一、不动产销售-简易计税：

　　1、预售阶段，当月收到房款105万

　　借：银行存款 105

　　贷：预收账款 105

　　2、预售阶段，次月预缴增值税

　　借：应交税费-简易计税 3 【105/(1+5%)*3%=3】

　　贷：银行存款 3

　　3、竣工交房，当月结转收入成本

　　借：预收账款 105

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费-简易计税 5　【105/(1+5%)*5%=5】

　　4、竣工交房，次月纳税申报补交税款

　　借：应交税费-简易计税 2

　　贷：银行存款 2

　　二、不动产销售-一般计税：

　　1、预售阶段，当月收到房款222万

　　借：银行存款 222

　　贷：预收账款 222

　　2、购进材料、货物、办公用品，按照所取得增值税专用发票上注明的增值税额确认进项税额。本月支付设计费106万，进项税额6万

　　借：开发成本-前期工程费-设计费 100

　　应交税费-应交增值税-进项税额 6

　　贷：银行存款 106

　　3、预售阶段，次月预缴增值税

　　借：应交税费-预交增值税 6【222/(1+11%)*3%=6】

　　贷：银行存款 6

　　本月增值税形成留抵税额，不需要做账务处理

　　4、竣工交房，当月结转收入

　　借：预收账款 222

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费-应交增值税-销项税额 22　【222/(1+11%)*11%=22】

　　5、可售建筑面积法计算出来允许从销售额中扣除的土地价款为44万

　　借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减 4 【44/(1+11%)*11%=4】

　　贷：主营业务成本 4

　　6、月末将应交增值税科目结平，转入未交增值税科目

　　借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 12 (22-6-4)

　　贷：应交税费-未交增值税 12

　　7、结转预交增值税

　　借：应交税费-未交增值税 6

　　贷：应交税费-预交增值税 6

　　8、次月纳税申报补交税款

　　借：应交税费-未交增值税 6

　　贷：银行存款 6

　　三、结合财会[2016]22号增值税混合抵顶问题的思考

　　问题1：某公司有A、B两个项目，都是一般计税，两个项目都预交了增值税300万。此时A项目交房了，达到了纳税义务发生时点，那A项目的销项税额时只能减A项目的预交300万还是A、B项目的预交都可以减?

　　问题2：某公司有A、B两个项目，其中A项目是一般计税，B项目是简易征收。两个项目都预交了增值税300万。此时A项目交房了，达到了纳税义务发生时点，A项目的销项税额时只能减A项目的预交还是A、B项目的预交都可以减?

　　问题3：某公司既有租赁，又有销售不动产。租赁的应纳税额能否减去销售不动产的预交?

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