会计资格证考试财经法规模拟试题答案
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一、单项选择题
1.【答案】A。解析：中国人民银行于2003年4月10日公布了《人民币银行结算账户管理办法》。
2.【答案】A。解析：会计行政法规是指由国家最高行政机关即国务院制定的、调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
3.【答案】D。解析：《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。
4.【答案】C。解析：票据上的金额、出票日期和收款人名称是绝对记载事项，不得更改，更改的票据无效。
5.【答案】C。解析：出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。因此，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额=200000×2%=4000(元)。
6.【答案】C。解析：评价某些项目的重要性时，很大程度上取决于会计人员的职业判断。
7.【答案】D。解析：根据规定，单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。所以选项D错误，当选。单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。
8.【答案】D。解析：会计人员的技能水平是会计人员职业道德水平的保证，作为一名会计工作者必须不断地提高职业技能。
9.【答案】D。解析：经济业务和人员都不多的行政单位可以不单独设置会计机构。
10.【答案】D。解析：仓库保管员不属于会计岗位。
11.【答案】C。解析：开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。
12.【答案】B。解析：单位和个人在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖发票专用章或财务专用章。
13.【答案】B。解析：信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算，超过15日按日息万分之十计算。超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。
14.【答案】C。解析：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处相应税款50%以上3倍以下的罚款。
15.【答案】B。解析：该厂当月应纳增值税额=15000-(1+3%)×3%=436.89(元)。
16.【答案】A。解析：存款人地址变更，未在规定期限内通知银行的，应给予警告并处以1000元的罚款。
17.【答案】A。解析：纳税人在纳税期间没有应纳税款的，应当按规定办理纳税申报。
18.【答案】C。解析：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。甲公司因财务人员张某计算错误，少缴税款2万元，
税务机关可以追征税款、滞纳金的时限为3年。
19.【答案】B。解析：预算经本级人民代表大会批准后，按照批准的预算执行，是不能随意变更的。
20.【答案】B。解析：依法办事是会计工作保证客观公正的前提。
二、多项选择题
21.【答案】ABCD。解析：本题主要考查地方性会计法规。地方性法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。故选项A、B、C、D都有权制定地方性法规。
22.【答案】ABCD。解析：《会计法》第1条规定了该法的立法宗旨，即规范会计行为，保证会计资料真实、完整。加强经济管理和财务管理、提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。
23.【答案】AD。解析：变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。选项B、C属于变造会计凭证的行为;选项A属于伪造会计凭证的行为;选项D属于没有按照规定更改原始凭证的行为。
24.【答案】BCD。解析：一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权、债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账时重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年度更换一次。各种备查簿也可以连续使用。故选BCD。
25.【答案】ABCD。解析：会计行业自律是会计职业组织对整个会计职业的会计行为进行自我约束、自我控制的过程。建立健全会计人员行业自律管理制度，是政府对会计人员进行宏观管理的必要补充。会计行业组织以行业诚信建设为主线，充分履行行业协会“服务、监督、管理、协调”的职责，发挥协会在行业自律管理和服务等方面的专业优势，通过对整个会计行业的会计行为进行自我约束、自我控制，有助于督促会计人员依法开展会计工作，树立良好的行业风气，促进行业的发展。
26.【答案】AC。解析：全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级预算、决算进行监督。乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。
27.【答案】BCD。解析：银行是办理结算的主体，是维护结算秩序的重要环节，银行必须严格按照结算制度办理结算。(1)不准以任何理由压票，任意退票、截留、挪用用户和他行的资金。(2)不准无理由拒绝支付应由银行支付的票据款项。(3)不准受理无理拒付，不扣少扣滞纳金。(4)不准签发空头银行汇票，银行本票和办理空头汇款。(5)不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通。(6)不准违反规定为单位和个人开立账户。(7)不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。(8)不准放弃对违反结算纪律的制裁。
28.【答案】ABC。解析：票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。中文大写与阿拉伯数字不一致的票据无效。出票人使用签章与预留银行签章不符的支票，并不导致票据无效，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。
29.【答案】ABC。解析：单位内部会计监督制度的要求具体包括：(1)记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
30.【答案】AB。解析：需要中国人民银行核准的账户：基本存款账户、预算单位专用存款账户和专用存款账户、临时存款账户(注册验资除外)。
31.【答案】BCD。解析：票据行为包括出票、背书、承兑和保证四种。(1)出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为;(2)背书是持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为;(3)承兑是汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为;(4)保证是票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。
32.【答案】ACD。解析：信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。单位卡账户的资金应一律从其基本存款账户转账存人，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得支取现金。发卡银行可以根据信用卡申请人的资信程度，要求信用卡申请人提供担保。担保方式可采用保证、抵押或质押。故选ACD。
33.【答案】ABCD。解析：税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面：
(1)税收是国家组织财政收入的主要形式。
(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。
(3)税收具有维护国家政权的作用。
(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
34.【答案】ABCD。解析：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额;购进或者销售货物(除规定不准抵扣进项税额的外购固定资产、免税货物外)以及在生产经营过程中支付运输费用(不包括装卸费、保险费等其他杂费)的，按照运输费用结算单据(普通发票)上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额。
35.【答案】AB。解析：个人所得税居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。
36.【答案】ABD。解析：本题主要考查发票的领购行为。C选项属于未按规定保管发票的行为。A、B、D选项均为未按规定领购发票的行为。
37.【答案】BC。解析：全国人民代表大会常务委员会的预算职权包括：(1)监督中央和地方预算的执行。(2)审查和批准中央预算的调整方案。(3)审查和批准中央决算。(4)撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令。(5)撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。
38.【答案】AC。解析：政府采购法是指调整各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金依法采购货物、工程和服务的活动的法律规范总称，因此股份有限公司和国有企业不是适用《政府采购法》的主体。
39.【答案】AC。解析：强化服务是指要求会计人员具有文明的.服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。强化服务的基本要求主要表现在：强化服务意识，提高服务质量。
40.【答案】AC。解析：根据《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，注册会计师保持其独立性应当做到以下两点：一是注册会计师应当回避可能影响独立性的审计事项.实现形式上的独立。二是注册会计师应当恪守职业道德，保持实质上的独立。
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三、判断题
41.【答案】A。解析：法的强制性是由国家提供和保证的，国家强制力是以国家的强制机构(如军队、警察、法庭、监狱)作为后盾的，和国家制裁相联系，表现为对违法者采取国家强制措施。
42.【答案】B。解析：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有按《会计从业资格管理办法》规定注册、登记的会计从业资格证书。即使是注册会计师考试合格的人员也必须通过会计从业资格考试，持有会计从业资格证书方可从事会计工作。
43.【答案】A。
44.【答案】B。解析：原始凭证，又称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。记账凭证，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
45.【答案】A。解析：根据《企业财务会计报告条例》第20条的规定，企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查资产、核实债务。
46.【答案】B。解析：《会计法》第28条规定，单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。注册会计师从事的审计业务是独立审计业务，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
47.【答案】A。
48.【答案】B。解析：《税收征收管理法》第5条规定，地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收管理工作的领导或者协调。支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。这说明包括地方各级人民政府在内的有关单位和部门同样是《税收征收管理法》的遵守主体，应当遵守《税收征收管理法》的有关规定。
49.【答案】B。解析：纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有缴纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
50.【答案】A。解析：定期定额征收简称“定期定额”，亦称为“双定征收”，是由税务机关对纳税人一定经营时间核定其应纳税收入或所得额和应纳税额，分期征收税款的一种征收方式。这种征收方式适用于生产、经营规模小，确实没有建账能力，经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置账簿或暂缓建账的个体工商户。
51.【答案】A。解析：会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告.请求查明原因，追究相关当事人的责任。这是会计监督职能的体现。
52.【答案】B。解析：填明现金字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。未填明现金字样和代理付款人的银行汇票丧失，不得挂失止付。
53.【答案】B。解析：邮寄纳税申报，是指纳税人通过邮寄的方法，向主管税务机关办理纳税申报的一种申报方式。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。
54.【答案】A。解析：财政部门对会计职业道德进行监督检查包括：(I)执法检查与会计职业道德检查相结合;(2)会计从业资格证书注册登记和年检与会计职业道德检查相结合;(3)会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。
55.【答案】A。解析：我国政府建立了一系列规章制度，对会计资料进行规范，其中就包括《会计法》规定的各单位必须保证所提供的会计资料真实、完整。
56.【答案】A。解析：会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。
57.【答案】A。解析：会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。
58.【答案】A。解析：行政处罚是指国家特定的机关依法给予犯有违法行为但尚不构成犯罪或者虽构成犯罪，但尚不构成刑事处罚的公民、法人或者其他组织的一种制裁。根据《行政处罚法》第8条的规定，行政处罚的种类包括：警告;罚款;没收违法所得、没收非法财物;责令停产停业;暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;行政拘留：法律、行政法规规定的其他行政处罚。
59.【答案】B。解析：现金银行汇票仅限于银行汇票的申请人和收款人为个人，且必须交存现金的，才可以办理。只要申请人、收款人中有一个不是个人的，就不得为其办理现金银行汇票。
60.【答案】A。解析：根据《票据法》的规定，支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。
四、案例分析题
61.(1)【答案】D。解析：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务.增值税进项税不得抵扣，选项A、B错误。2009年1月1日起，我国全面实行消费型增值税。允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款，在购置当期全部一次扣除，选项C错误。按照规定.运费的11%可以作为增值税进项税进行抵扣，所以外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额=30.6+10×11%=31.7(万元)，选项D正确。
(2)【答案】B。解析：受托方按照加工费用收取增值税，委托方允许抵扣的，不计入收回物资的成本;委托方不允许抵扣的，计入收回的物资成本。根据事项(5)，由于月底尚未收到加工的化妆品和加工企业开具的发票，因此不能进行进项税抵扣。
(3)【答案】B。解析：该企业对外销售化妆品的增值税销项税额=586.17+(1+17%)×17%=85.17(万元)。
(4)【答案】C。解析：“出租闲置设备”属于“服务业”中的“租赁业”，“服务业”属于营业税税目，适用5%的营业税税率。所以该企业出租闲置设备应缴纳营业税额=1×5%=0.05(万元)。
(5)【答案】D。解析：根据题意，只有事项(5)，销售化妆品属于消费税征税项目。目前化妆品税目下多种商品，都被征收30%的消费税。而消费税属于价内税，因此该企业本月应缴纳的消费税额=586.17+(1+17%)×30%=150.30(万元)。
62.(1)【答案】B。解析：政府采购按是否进行集中管理以及集中管理的程度的类型，可以分为集中采购、分散采购和集中采购和分散采购相结合3种模式，选项A错误。按照《政府采购法》的规定，集中采购必须委托采购机构代理采购，选项B正确。按照《政府采购法》的规定，采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托采购代理机构在委托的范围内代理采购，选项C错误。属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由国务院确定并公布：属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布，选项D错误。
(2)【答案】B。解析：邀请招标方式，是指招标采购单位依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请3家以上供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标的方式。本题中，丁单位以投标邀请书的方式邀请了5家供应商参与投标，属于邀请招标方式。
(3)【答案】ABC。解析：按照《政府采购法》的规定，各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门.依法履行对政府采购活动的监督管理职责。各级人民政府其他有关部门依法履行与政府采购活动有关的监督管理职责。政府其他有关部门的监督包括审计机关的监督、监察机关的监督等。
(4)【答案】B。解析：财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人(即商品和劳务的供应者)或用款单位账户。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。其支付程序如下：①预算单位申请。②财政部门国库支付执行机构开具支付令。③代理银行划拨资金。④资金清算。⑤出具入账通知书。⑥会计处理。本例中丁单位采购的国库集中支付方式属于财政直接支付。
(5)【答案】C。解析：单一来源采购方式要符合以下要求：①只能从唯一供应商处采购的。②发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的。③必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。本例中，由于A设备具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购，因此与A设备配套使用的检验试剂只能采取单一来源采购方式。
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