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2017内审师考试《内部审计基础》练习题及答案
1、审计委员会最有可能参与对以下哪项内容的审批工作?
A.审计人员的提拔和加薪。
B.内部审计报告中审计发现和审计建议。
C.审计工作时间表。
D.任命首席审计执行官。
【正确答案】D
【解题思路】
A.不正确。审计人员的提拔、加薪属于内部审计部门的内部管理事务，一般由公司首席审计执行官负责。
B.不正确。公司首席审计执行官作为内部审计业务的最高负责人，负责审批内部审计报告中的审计发现和审计建议。
C.不正确。对审计工作时间表的审批属于内部审计活动的计划职能，一般由公司首席审计执行官负责。
D.正确。当审计委员会参与任命首席审计执行官时，将提高内部审计活动的独立性。
2、
根据《标准》的规定，能实现内部审计部门独立性的途径是：
A.人员配备和监督。
B.持续的专业发展和应有的职业审慎。
C.人际关系和沟通。
D.组织状况和客观性。
【正确答案】D
【解题思路】
A.不正确。人员配备和监督与内部审计活动的专业熟练性相关，但无助于实现内部审计部门的独立性。
B.不正确。持续的专业发展和应有的职业审慎与内部审计师的专业熟练性相关，但无助于实现内部审计部门的独立性。
C.不正确。人际关系和沟通与内部审计师的专业熟练性相关，但无助于实现内部审计部门的独立性。
D.正确。根据《标准》“1100—独立性与客观性”的内容，独立性使内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责，免受任何威胁其履职能力的情况影响。客观性指内部审计师不偏不倚的工作态度，保持客观性，内部审计师方可在开展业务时确信其工作成果，不做任何质量方面的妥协，对于审计事项的判断不屈服于他人。组织的独立性能够保证公正和不偏不倚的判断意见，这对审计工作的恰当开展是必不可少的，这一点要通过组织的状况和客观性来获得。也就是说，组织状况和客观性可以帮助提高内部审计部门的独立性。
3、
以下哪项活动不会削弱内部审计师的独立性?
Ⅰ.为新信息系统的应用提供控制标准。
Ⅱ.为运行新的计算机应用系统编写程序草图，以确保建立了合适的控制。
Ⅲ.在安装之前，对计算机新的应用程序进行复查。
A.只有Ⅰ。
B.只有Ⅱ。
C.只有Ⅲ。
D.Ⅰ和Ⅲ。
【正确答案】D
【解题思路】
Ⅰ.正确。根据《实务公告》“个人的客观性”的内容，如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性或独立性产生负面影响。
Ⅱ.不正确。参与程序起草表明内部审计部门承担了一定的经营责任，会被认为其客观性或独立性受到损害。
Ⅲ.正确。在计算机应用程序应用之前进行检查，这是内部审计部门的一项经常性工作，不会削弱其客观性或独立性。
4、
审计委员会具有许多服务功能，其中有些有益于内部审计。那么审计委员会给内部审计师带来的最大益处是：
A.保护内部审计师的独立性免受管理层的不利影响。
B.审查年度审计计划并监督审计结果。
C.批准审计计划、日程表、人员配备以及必要时与内部审计师会面。
D.审查抽取到的公司经营活动的内部控制程序副本并与公司领导进行讨论。
【正确答案】A
【解题思路】
A.正确。独立性对于内部审计来说是至关重要的，审计委员会作为董事会的一个专门机构，有责任也有足够的能力保护内部审计师的独立性免受管理层的不利影响，这就是审计委员会带来的最大益处。
B.不正确。对内部审计的审查和监督有助于提高和保证审计工作的质量，但相对而言，不如保护独立性的益处大。
C.不正确。这些服务功能对内部审计活动也有一定益处，但不如保护独立性明显。
D.不正确。这项功能与内部审计活动没有直接关系，因而益处也不明显。
5、
以下哪种报告结构最适当地描述了《标准》中有关内部审计的组织规则?
A.行政上向董事会报告，职能上向首席执行官报告。
B.行政上向财务总监报告，职能上向首席执行官报告。
C.行政上向首席执行官报告，职能上向董事会报告。
D.行政上向首席执行官报告，职能上向外部审计师报告。
【正确答案】C
【解题思路】
A.不正确。见题解C。
B.不正确。见题解C。
C.正确。根据《标准》“1100—独立性与客观性”以及《实务公告》“组织的独立性”的内容：达到有效履行内部审计部门职责所必须的独立程度，首席审计执行官需要直接且无限制地与高级管理层和董事会接触，这一要求可以通过建立双重报告关系来实现，首席审计执行官在职能上和行政上分别向董事会和首席执行官汇报工作，即首席审计执行官应该对审计委员会、董事会或其他相关治理机构报告业务工作，向组织的首席执行官报告行政工作，可以增强组织的独立性。
D.不正确。见题解C。
6、
某内部审计师的报告路径是直接向董事会报告。他发现了一个重大的现金损失。在询问过程中，当事人承认现金用于孩子的大量医疗支出，并承诺弥补损失。考虑到纠正行为，他不再将该情况向管理层报告。在这种情况下，该审计师：
A.没有保持组织的独立性，但具备客观性。
B.保持了组织的独立性，但不具备客观性。
C.既保持组织的独立性又具备客观性。
D.既没有保持组织的独立性，也不具备客观性。
【正确答案】B
【解题思路】
A.不正确。见题解B。
B.正确。审计师直接向董事会报告保持了组织的独立性，但其试图回避冲突，违反了客观性原则。
C.不正确。见题解B。
D.不正确。见题解B。
7、
以下哪种情况下内部审计师可能缺乏客观性?
A.某内部审计师在一个与主要客户连接的新的电子数据交换程序运行之前对其进行审查。
B.某前任采购助理在调入内部审计部四个月后对采购业务内部控制实施审查。
C.某内部审计师建议在与一个服务组织订立的处理员工工薪和福利事项的合同中规定控制标准和业绩评价指标。
D.工薪会计职员帮助内部审计师对小型摩托车存货进行盘点。
【正确答案】B
【解题思路】
A.不正确。根据《实务公告》“个人客观性”内容，内部审计师在程序实施前对程序进行审查时，其客观性不会受到不利的影响。
B.正确。根据《标准》1130.A1，“内部审计师必须避免评价其以往负责的特定业务。如果内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务，则其客观性视为受到损害”，也就是说，调入内部审计部门的人员需要在合理期限(一年)之后才能被委派去审查他们原来实施的那些活动，否则就会缺乏客观性。
C.不正确。根据《实务公告》“个人客观性”内容，内部审计师对控制系统的标准在其实施前提出建议，其客观性不会受到不利影响。
D.不正确。根据《实务公告》“个人客观性”内容，内部审计部门调入或临时聘用的人员，只有在调入或聘用至少一年以后，才能分配他们参与审计其曾经负责或运营的领域，否则将被视为有损客观性，在监督审计工作和沟通审计结果时应当进一步审议。工薪会计职员(来自被审计领域以外)帮助内部审计师进行存货盘点，并非参与审计其负责或运营的领域，因而不会影响其客观性。
8、
某公司正计划在它的一个生产分公司开发并实施一个新的电算化采购订货系统。该分公司的副总经理要求内部审计师加入负责实施该项目的小组。该小组是由来自财务、生产 、采购和市场部门的代表组成。首席审计执行官希望承担这一项目的工作，因此指派一个高级审计师加入并“在需要时”协助工作。假设该高级审计师实施了如下工作，如果作为事后审计要求他审查该采购订货系统，下述哪项可能会损害他的客观性?
A.帮助确定和说明控制目标。
B.测试系统开发标准的合规性。
C.审查系统和编程标准的充分性。
D.为新系统草拟运行程序。
【正确答案】D
【解题思路】
A.不正确。根据《实务公告》“个人客观性”内容，如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。但是，如果审计师参
与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作，就可以认为审计的客观性受到了损害。由此可见，帮助确定和说明控制目标不会损害他的客观性。
B.不正确。测试系统开发标准的合规性是内部审计师的职责之一，不会损害其客观性。
C.不正确。审查系统和编程标准的充分性也是内部审计师的职责之一，不会损害其客观性。
D.正确。草拟运行程序表明内部审计师承担了一定的经营职责，会损害其在对该系统进行审查的客观性。
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