2017年内审员考试《审计基础》仿真题及答案
1.在对EDI购货系统评估时可能成为注意事项的有：
A.信息技术人员工作完成量的增加;
B.业务交易活动的增加;
C.市场竞争的增加;
D.市场竞争的减少。
答案：A
考查重点：EDP审计。
解题思路：
A.正确。与题目目标直接相关。
B.不正确。EDP只涉及数据的处理方面，与交易量的大小无关。
C.不正确。EDP只涉及数据的处理方面，与企业市场竞争力无关。
D.不正确。EDP只涉及数据的处理方面，与企业市场竞争力无关。
2.关于风险评估程序的下列审计行为中，属于恰当的内部审计行为的有：
I.低风险区域委托给外部审计人员负责，而高风险区域则由内部审计师来负责;
II.高风险区域应当与管理当局、审计委员会要求优先考虑的问题一起纳入审计计划;
III.风险分析应当在确定年度审计工作计划时运用，因而只能每年开展一次。
A.仅有I;
B.仅有II;
C.仅有III;
D.I和III。
答案：B
考查重点：风险评估。
解题思路：
I.不正确。不是风险评估的目的，并且也不符合审计准则的规定。
II.正确。符合审计准则的规定。参见SIAS520.04.12。
III.不正确。不符合审计准则的规定。参见SIAS520.04.1。
3.内部审计主管设置了一套电算化的电子数据表，以便对组织内不同部门进行风险估计。该电子数据表包括下列因素：
①部门经理完成利润指标的压力。
②经营活动的复杂程度;
③部门员工的胜任程度;
④部门内会计账户受主观影响的美元余额，例如退休后津贴(Post-retirement benefit)等费用账户即受管理当局决策影响。
内部审计主管召集了审计管理层的会议，以达成对部门员工胜任情形的共识。其他因素则由负责具体部门审计的审计经理来估定。审计主管对各因素设定了0.5至1.0的权数，然后计算出综合的风险系数。下列关于风险评估程序的陈述中，正确的是：
A.风险分析是不恰当的。因为它混同数量因素与质量因素，因而不可能进行预值的计算。
B.将各因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险估计程序是不适合的，因为风险级别不可量化;
C.仅数的确定具有主观性，必须通过多元回归分析等程序来确定;
D.通过集体的主观一致意见来评估员工的胜任情况是恰当的。
答案：D
考查重点：风险评估。
解题思路：
A.不正确。该风险分析是合理的。
B.不正确。该风险分析是合理的。
C.不正确。任何审计过程都离不开审计人员的判断，并且在这里不适合用多元回归的'方法。
D.正确。可以防止个人的判断失误。
4.内部审计师正考虑开展风险分析，以此为基础决定本组织应当审计的方面。关于风险分析的下列陈述哪一项是正确的?
A.某一领域内需要管理当局判断的程度可以作为风险因子，有助于审计师进行比较风险分析;
B.高风险因子应当一直属于存在巨大潜在损失的区域;
C.高风险因子应当一直属于存在最大发生可能性的区域;
D.为在组织内部各部门间提供一定可比性，风险分析必须采用量化形式。
答案：A
考查重点：风险评估。
解题思路：
A.正确。属于公司的管理环境，应该考虑。参见SIAS520.04.8.d。
B.不正确。虽然损失的金额很重要，但是损失的可能性也很重要。
C.不正确。虽然损失的可能性很重要，但是损失的金额也很重要。
D.不正确。没有这项要求，而且事实上在很多情况下都没有进行量化，如仅用大、中、小来衡量。
5.风险评估程序的第一步是将组织内审计活动进行确认和分类。下列哪项不应作为可审计活动?
A.审计委员会为其召开的一次季度会议而制订的会议日程。
B.总分类账余额。
C.电算化信息系统。
D.与本组织有关的法律及法规。
答案：A
考查重点：内部审计准则。
解题思路
A.正确。不能确保审计的独立性和客观性，应该由内部审计以外的人员进行。
B.不正确。在内部审计可以进行的范围之内。
C.不正确。在内部审计可以进行的范围之内。
D.不正确。在内部审计可以进行的范围之内。
6.某内部审计师受命前往审计某国外分支机构。该审计人员了解到该国社会风气腐化，办事通常采用“便利性付款”(即贿赂)而且已成为该社会认同的组成部分。审计人员完成了对该分支机构的审计工作，并发现在重要控制方面存在重大弱点。此时，该分支机构经理向审计人员提供一笔相当可观的“便利性付款”，要求在审计报告中略去有关审计发现，;而审计人员可以在六个月后重新审查该机构以确证有问题的领域已得到相关重视。审计人员应当：
A.不接受这项付款，因为接收款项意味着违反《道德标准》;
B.不接受这项付款，但只要有六个月后可重新确证的，可以在审计报告中省略这一发现;
C.接受这项付款，因为这一做法与该分支机构所在国的道德观念相符;
D.接受这项付款，因为这一做法可皆大欢喜：审计人员得到好处，分支机构也得到好处，整个组织由于存在着纠正审计人员所发现差异的强烈动机也同样得到好处。
答案：A
考查重点：职业道德。
解题思路：
A.确。审计人员不能接受任何有价值的物品，参见职业道德守则第五款。
B.不正确。违反审计报告的及时性要求。
C.不正确。审计职业道德守则是在任何情况下都必须遵守的基本准则。
D.不正确。这是违反职业道德守则的行为，不能有任何借口。
7.公司管理当局刚实施一项政策，要求各部门立即削减10%的员工及预算。内部审计主管响应了组织最近作出的“缩减规模”(即全面缩减员工人数)计划，要求审计经理们对每项工作指定时间均缩减10%，下列关于审计主管行为及经理们潜在行为的说法中正确的是：
A.审计主管的行为将导致与以前审计计划大致相同的风险覆盖面，只是降低了10%;
B.各审计经理可以通过同时削减10%的审计程序获得相当于以前界定的90%的审计覆盖面;
C.审计主管应当重新估定风险次序并削减特定的审计任务，而不是全面削减10%;
D.所有上述各项。
答案：C
考查重点：审计计划。
解题思路：
A.不正确。应该先进行风险评估，这样做可能会去提重要的部分。
B.不正确。审计步骤减少有可能达到审计效果，并且必要步骤的减少是违反审计准则的行为。
C.正确。所有审计项目的确定都应该进行风险评估，合理分配有限的审计资源。
D.不正确。
8.现今内部审计师经常涉及大量潜在的道德困境，而内部审计师协会的《道德标准》明确提及的并不囊括一切这类问题。若审计人员遇到类似的道德困境，其应当：
A.从独立律师那儿获得建议，以确定潜在行为导致的个人后果;
B.考虑所有受影响的方面以及潜在行为后果，按照内部审计目标以及内部审计师协会的《道德标准》中相关内涵开展行动;
C.在决定作出行动之前寻求审计委员会的指导;
D.遵循组织采用的《道德标准》采取行动，而不论该行为是否背离内部审计师协会的《道德标准》。
答案：B
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A.不正确。审计人员遇到此类困惑时应该首先考虑组织的利益。
B.正确。符合职业道德标准的要求。
C.不正确。审计人员应该有能力作出判断。
D.不正确。后者是必须遵守的，是前者的基础。
9.审计人员发现了一些表示被审计方面可能存在非法行为的事实，审计人员签于无法证实违法行为的发生，决定不向高层管理人员说明这些事实。但审计人员认为，一旦与这些未作报告的事实相关的问题出现了，他可以充分、真实地回答这些问题。审计人员的这一行为：
A.未违反《道德标准》与标准，因为保密原则优先于其他原则;
B.未违反《道德标准》与标准，因为审计人员已保证充分、真实地回答相关的任何问题;
C.已违反《道德标准》，因为非法行为应当报告给适当的管理机构，以防止潜在的与某被审方共同犯罪的情况;
D.已违反《道德标准》，因为在可能存在舞弊的情形下审计人员应当通知组织内部适当的主管人员。
答案：D
考查重点：职业道德
解题思路：
A.不正确。在舞弊审计中，审计人员应该考虑保密的要求，但是保密并不是高于一切，根据准则规定，审计人员应该向适当的管理层报告。
B.不正确。违反审计准则关于审计报告的要求，也必然违反了职业道德守则。
C.不正确。虽然没有报告违反了职业道德守则，但是审计人员不会因此而承担与被审方共同犯罪的情形。
D.正确。这是内部审计准则规定的行为。
10.某新来的助理审计人员受命对他并不熟悉的某一领域进行审计。由于时间上的限制，没有配备相应的监督人员。该审计人员受领这一任务是出于增加经验的考虑，但明显地审计领远远超过他的胜任能力。不过该审计人员仍编制出全面的工作底稿并向管理当局报告了审计结果。在该情形下：
A.审计部门使用不熟悉相关业务的审计人员，违反了准则的规定;
B.审计部门未提供充分的监督工作，违反了准则的规定;
C.既然《道德标准》未涉及监督，内部审计主管未违反《道德标准》;
D.审计部门遵循了准则及《道德标准》。
答案：B
考查重点：内部审计准则。
A.不正确。审计准则要求审计人员应该具有一些基本的技能，但是没有要求在各方面都要有足够的经验。
B.正确。审计部门主管对于审计人员有执行随时监督的责任。
C.不正确。准则有规定，参见SIAS560。
D.不正确。这是违反准则的行为。
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