国库集中支付审计方法

时间：2020-11-12 16:39:01 评估审计我要投稿

国库集中支付审计方法

　　国库集中支付制度施行以来，在规范财政资金管理、提高财政资金使用效益、推进善公共财政管理等方面发挥了积极作用，具有十分重要的意义。在审计中发现，在国库集中支付管理中仍存在一些问题亟待规范和完善，下面将结合实践，介绍计算机审计技术在国库集中支付管理审计中的应用方法。

　　一、国库集中支付工作流程

　　在国库集中支付条件下，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，部门单位资金支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。具体流程为：年初财政部门批复下达部门预算录入指标管理系统，部门单位根据下达的指标提出每月用款计划由财政部门审核后通过国库集中支付系统支付到用款单位。

　　二、审计所需数据

　　采集的数据主要是从国库集中支付系统中导出的指标数据表、计划数据表、支付数据表、公务卡支付数据表、统发工资数据表等。其中指标数据表存储财政部门下达的部门预算指标数据，计划数据表存储部门单位提报的用款计划数据，支付数据表存储部门单位财政资金支付数据，公务卡支付数据表存储使用公务卡进行结算的数据，统发工资数据表存储部门单位人员工资发放数据。

　　三、审计发现的问题及的审计思路和方法

　　(一)财政直接支付比例较低问题

　　财政资金支付方式分为直接支付和授权支付两种方式，授权支付是指财政资金支付由预算单位拨付收款单位，直接支付是指由财政部门直接拨付用款单位。按有关规定，应将工资、工程采购和限额以上的商品服务支出纳入财政直接支付的范围，财政直接支付方式有助于减少资金支付环节，加强对资金的监督管控，提高财政资金使用效率。一般情况下，财政直接支付的比例应超过50%以上。计算剔除指标来源为“其他来源”后财政资金授权支付和直接支付的比例，如果财政直接支付的比例超过50%，可以认为财政直接支付比例较高，如果财政直接支付的比例低于50%，则认为财政直接支付比例较低。

　　具体查询语句为：

　　Select 支付方式, Sum(支付金额) From 支付数据表 WHERE 指标来源 NOT LIKE '%其他来源%' AND 支付方式 LIKE '%授权支付%'; //查询授权支付方式下的国库集中支付金额

　　Select 支付方式,Sum(支付金额) From支付数据表WHERE 指标来源 NOT LIKE '%其他来源%'; //查询国库集中支付总金额

　　(二)国库资金违规先支付后清算问题

　　按照国库集中支付管理办法，代理银行应先垫付财政部门和预算单位支付的财政资金，然后代理银行再与金库清算垫付资金，正常情况下，当天垫付的财政资金应予第二天进行清算，如果清算资金时间在支付资金时间之前或同时发生，则可能存在“先支付后清算”情况。通过对比清算资金时间与支付资金时间，查询违规记录并统计记录条数记入疑点库。

　　Select 预算单位,支付方式,支付金额,支付日期,清算日期,收款人,收款人银行账号,收款人银行,清算账户名,清算银行,清算银行账号,用途 From支付数据表 WHERE 清算日期=支付日期 OR 清算日期<支付日期'; //查询国库集中支付资金先支付后清算的记录

　　(三)公款私存问题

　　根据规定，严禁将单位资金公款私存或挪作他用。审查国库集中支付数据，查看财政资金支出流向，通过与统发工资表的对比，查看是否存在财政资金支付到预算单位个人账户的问题。具体可以将国库集中支付表和统发工资表通过“预算单位”和“姓名”关键字段相连，将两表中单位名称相同、收款人和发放工资人员姓名相同的.记录筛选出来作为疑点进行延伸审计。

　　Select 预算单位,单位名称,支付方式,支付金额,支付日期,清算日期,收款人,姓名,收款人银行账号,收款人银行,清算账户名,清算银行,清算银行账号,用途 From 支付数据表 A JOIN 统发工资明细表 B ON A.收款人=B.姓名 AND RIGHT(预算单位,LEN(单位名称))=单位名称; //连接两表查询财政资金拨付预算单位个人账户情况

　　(四)预算单位大额提现问题

　　根据现金管理条例，现金的提取和使用有着严格的限额规定。通过对国库集中支付系统数据的分析，查看授权支付方式中大额提现现象，将财政资金结算方式为“现金支票”并且金额大于10万元以上的资金支付记录筛选出来记入疑点库，统计记录条数并通过延伸审计查看资金流向。

　　Select 预算单位,支付方式,支付金额,支付日期,清算日期,收款人,收款人银行账号,收款人银行,清算账户名,清算银行,清算银行账号,用途 From 支付数据表 WHERE 结算方式 LIKE '%现金支票%' AND 支付金额>100000; //查询财政资金大额提现记录

　　(五)专项资金挪用问题

　　部分专项资金具有特定的使用用途，不能用于预算单位公用经费支出。通过对国库集中支付系统数据的分析，查看专项资金是否存在挪用用于公用经费支出问题。通过“指标编号”关键字段连接国库集中支付数据信息表和指标管理数据信息表，查看资金来源为“专款”，资金用途为“办公费”、“差旅费”等项目的支付数据记录，统计记录条数并记入疑点库进行延伸审计核实。

　　Select 预算项目,A.预算单位,A.支付方式,支付金额,支付日期,清算日期,收款人,收款人银行账号,收款人银行,清算账户名,清算银行,清算银行账号,用途 From 支付数据表 A JOIN 指标数据表 B ON A.指标编号=B.指标编码 WHERE (B.指标来源 LIKE '%专款%' OR B.指标来源 LIKE '%专项%') AND (用途 LIKE '%办公%' OR 用途 LIKE '%会议%' OR 用途 LIKE '%差旅%' OR 用途 LIKE '%备用%')'; //查询财政专款用于单位经费支出记录

　　(六)公务卡消费真实性问题

　　审查国库集中支付数据，查看公务卡支付真实性等情况。筛选结算方式为公务卡结算的支付数据记录，具体检查公务卡支付明细表中消费金额数是否存在万元以上的整数，将其筛选出来确定为审计疑点并统计记录的条数，作为下步延伸审计重点。

　　Select 预算单位,支付方式,支付金额,支付日期,清算日期,收款人,收款人银行账号,收款人银行,清算账户名,清算银行,清算银行账号,用途 From 支付数据表 Where Right(支付金额,4) LIKE '0000' AND 结算方式 LIKE '%公务卡结算%'。

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