经济责任审计的转型

时间：2024-08-19 14:47:15 评估审计我要投稿

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经济责任审计的转型

　　由于传统的经济责任审计思维是产生在预算执行审计或财政财务收支审计基础上的，与新时期干部管理工作要求相比，存在工作思路不清晰，法规体系不完善，审计结果不好运用，工作效率较低下等问题。新时期经济责任审计工作必须实现七个方面转型：

经济责任审计的转型

　　一、审计理念转型

　　思想决定行动，而思想的改变又是最难的。如何让审计人员从传统的经济责任审计思维中跳出来?首先必须树立一种审“权”的新理念。经济责任pt">经济责任审计不同于一般的审计工作，严格地说，它是本地区从严治党工作的重要组成部分，审计对象、目标、任务、结果等都要服务和服从于本地区干部监督管理工作的需要。具体来说，新时期的审计理念应该实现“三个转变”，即从审“事”转变到审“人”;从审“财务收支活动”转变到审 “领导干部权力运用”;从审“单位问题”转变到审“个人责任”。

　　二、审计方法转型

　　传统的审计方法主要是把财务收支活动作为审计工作基础，就账本看账本，而领导干部权力行使行为很多时候是无法从账面反映出来的。新时期经济责任审计工作应强化以下三种方法：一是学会对领导干部权力和职责结构分析，以此确定审计重点;二是更多运用询问、谈话、实地查看等非常规手段;三是广泛借助会议纪录、文件签发、合同约定、工作总结等非财务资料和非财务数据。除了监督资金流外，更多关注单位的信息流、业务流和物质流。

　　三、审计重点转型

　　新时期经济责任审计应该紧扣领导干部个人权力运用的过程和结果，一是加强对经济决策情况的审计。突出对重大建设项目安排、公共资源资产交易、大额财政资金使用、举债借债、招商引资等重大事项决策程序、决策执行和决策效果情况的审计;二是加强对有关土地、环保、“三农”、教育、社保、文化、医疗、卫生等国家重大经济政策、法律法规、决策部署等贯彻落实情况的审计;三是加强对贯彻落实中央八项规定、省委六条意见、市委六点要求和纠正“四风”等情况的审计;四是加强对领导干部个人违反廉政规定和插手、干预土地使用权出让、政府投资项目、房地产开发、财政资金出借、专项资金分配等腐朽易发区问题的审计，加大移送案件和惩治腐朽力度。

　　四、审计法规转型

　　审计法规包括定性依据和处理处罚问责依据。常规审计主要以违反财政财务收支行为的“问题”作为判断和处理处罚基础的，但是经济责任审计是以问题形成的“责任”作为追责问责基础的，一方面经济责任审计中反映的问题会超出财政财务收支活动的范畴，如决策程序方面的问题，人事管理方面问题等;另一方面，一些与领导干部监管责任不大的财政财务收支问题也不应该作为领导干部经济责任。由此可见，经济责任审计法规和依据会更加广泛，更多运用到《中国共产党纪律处分条例》、《中国共产党廉洁自律准则》、“三重一大”决策制度、民主集中制、“八项规定”、“六条禁令”、《党政机关厉行节约反对浪费条例》、《党政领导干部选拔任用工作条例》、单位的“三定方案”以及各项具体的廉政规定等。党内有关规定将成为经济责任审计问题的主要判断依据，而不仅仅是财政法规。

　　五、审计技能转型

　　现阶段的经济责任审计，特别是地方党政领导干部经济责任审计，具有涉及层面高、审计覆盖面广、经济事项复杂等特点，对审计人员知识结构，组织、协调能力，分析、洞察问题的能力都有很大挑战。所以一个合格的经济责任审计人员要不断完善知识结构，除了在现有会计制度、财务知识、经济法规基础上，要熟知国家方针政策、重要经济部署，要熟知环保保护、招商引资、基本建设、企业改制、城镇化建设等相关经济领域政策和制度。新时期经济责任审计人员应加强学习的自觉性、系统性和针对性，提高历史和辩证思维，提高发现问题、解决问题、客观判断问题的能力。

　　六、责任认定转型

　　“责任认定”工作既是经济责任审计与其他审计类型的最大区别，也是当前经济责任审计工作的重点和难点。随着经济责任审计责任追究和结果运用工作不断推进，责任认定的“准确性”显得至关重要。要求审计人员首先要在思想上把“责任认定”工作放在一定的高度来认识，避免重审问题，轻审责任。其次在问题责任认定的方法上，不能简单地以审计人员个人的理解、想象、感觉或单位分工等作为判断标准，也要突出一个“审”字。审“责任”过程是经济责任审计工作的重要过程，与审“问题”同等重要，包括问题产生的前提、原因、后果、反响，领导干部个人其中的作用等，这些因素将成为责任界定的重要依据，同样要取证、盖章、签字等。责任认定是问责工作的“第一道工序”，决定着对领导干部追责问责工作的适度和公平。

　　七、审计管理转型

　　一是打造专业队伍。目前大多数经济责任审计人员是一方面从事其他类型的审计事项，一方面从事经济责任审计工作，审计思维容易固化，跳不出预算执行或财政财务收支审计的老框框，难以形成独特的经济责任审计工作视角，不利于审计质量的提高;二是简化审计程序。新时期经济责任审计是直接服务于各级党委干部管理工作需要的，除计划项目外，零时交办的任务一般具有时间紧、保密工作要求高等特点。根据情况需要，在确保审计质量前提下，适当简化审计程序，压缩规定流程，有利于提高工作效率;三是特定报告模式。经济责任审计结果报告受阅对象是本级经济责任领导小组的主要成员即市委、市政府及相关部门的主要领导，根据特定受阅对象工作忙、层面高等特点，应进一步简化结果报告模式，突出“问题及责任”、“问责建议”及“综合评价”等主要内容，删除被审计单位和审计工作基本情况，被审计单位财政收支及资产负债数据，领导干部工作业绩等领导关注度不高的内容。结果报告应做到观点明确、界责清晰、简洁明了。

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