- 相关推荐
地税征管审计的方法
税收是国家财政收入的主要来源，审计机关加强地税征管监督力度意义重大。下面为大家整理了一些地税征管审计的方法，欢迎大家参考!
地税征管审计的方法
一、熟悉税种间关系，巧用计算机显疑点
营业税作为地方税务收入的第一大税种，其附加税费―城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加也在完善地方税收中起到了重要作用。而城建税、教育费附加以及地方教育附加在税收级次中100%属于市级税收，这样便给区分局改变其入库种类以调节收入提供了可操作空间。
根据各分局提供的地税系统“原始凭证清册”，分类汇总可以得到各税种本年度的入库金额。清册中各税种已按照增值税、营业税、消费税细分城建税、教育费附加和地方教育附加，因此，汇总后与营业税匹配的城建税、教育费附加和地方教育附加金额应分别为营业税总额的7%，3%和2%。然而审计延伸检查的分局数据并不符合这一比例关系，为了进一步核实数据可靠性，审计组利用数据库SQL语句，依据比例关系逐条匹配，从而得到仅缴纳了营业税而无对应附加税费的入库记录，这些记录形成审计疑点，成为审计组调查的重点。
二、注重延伸审计调查企业，核实税款缴纳情况
审计组根据审计疑点，结合重要性延伸调查企业。在某酒店的税收上缴情况调查中，发现其无法匹配的附加税费实际已预缴，检查其缴税税票发现，该酒店确实已提前缴足本年度相关附加税费。通过税票上的税号，审计组返查清册中相应纳税记录，发现亦有该条缴税记录，只是入库税种已变成“房产税”。房产税收入30%属市级，70%属于区级收入，通过“一票两开”，改变入库税种，区分局成功地将应入库城建税的70%截留为本级税收。同时，通过调查企业上年度的税收缴纳情况，对比税务提供数据，也为税款是否合理合规入库提供了依据。
三、利用税票关键信息，勤翻票据逐个突破
调查取证获取的信息毕竟有限，审计组应充分利用分局提供的税票税根，逐个排查税收疑点。税票存根可以分为以下四类：一是税收通用缴款书，二是税收转账专用完税证，三是汇总缴款书，四是代扣代缴汇总缴款书。其中税收转账专用完税证数量最大，该类税票上集中了纳税人应缴纳的各类税种，基本无税种调节问题。汇总缴款书为税务工作人员将散户小户纳税人税款入库的记录，基本按规定入库。重点要关注的票据存根为税收通用缴款书和代扣代缴汇总缴款书。税收通用缴款书可以通俗理解为纳税大厅缴税，工作人员手工开票，亦是“一票两开”的入口：尽管纳税人拿到的是合规入库的各税票，税务系统入库和留存税票却是发生了改变，一般是将100%属市级收入的城建税改为30%属市级、70%属区县本级的房产税或者城镇土地使用税等。代扣代缴汇总缴款书亦是审计重点，代扣代缴的建安税金额较大，按综合税率征收，分局往往不加区分的入为营业税单一税种，调节挤占了其他应入库的各项税费。
地税征管审计是一种用于监督和审查地方税务征收和管理过程的方法。它可以通过以下方式实现：
1.抽样审计：
通过对地税征收和管理数据进行抽样，以检查数据的准确性和完整性。
2. 综合审计：
综合审计是一种全面审计方法，通过审查多个税务方面，包括纳税人信息、申报记录、发票等来确保地税征管的合规性。
3. 税务合规性审计：
通过审查税务规定的遵守情况来确定税务机构的合规性。
4. 绩效审计：
通过审查税务机构的绩效和成果，包括税收收入和征管质量，来评估其有效性和合规性。
总之，地税征管审计方法可以通过各种手段来监督和审查地方税务征收和管理过程，以确保其合规性和有效性。
【地税征管审计的方法】相关文章：
「审计技巧」大额票据审计方法04-01
工程结算审计常见问题及审计方法11-15
审计业务档案的整理方法08-03
往来款的审计方法与技巧03-17
银行不良资产处置的审计方法07-05
什么是审计？04-02
审计证据的获取与审计工作底稿的编制04-01
基层审计机关的审计质量控制措施03-31
审计英语词09-27