企业法律顾问知识点：企业涉及的其他主要税法

时间：2023-03-22 05:16:32 企法顾问我要投稿

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　　企业法律顾问与个人法律顾问比起来，为企业提供法律方面服务的律师数量要多得多。下面小编为大家整理了企业涉及的其他主要税法的知识点，一起来看看吧：

企业法律顾问知识点：企业涉及的其他主要税法

　　一、消费税法

　　消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种流转税。

　　1、纳税人

　　在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的以及新增的应税消费品的单位和个人。

　　2、消费税的税目、税率和计税方法

　　(1)根据现行《消费税暂行条例》的规定，我国的消费税共有14个税目，分别采用比例税率和固定税额标准征收消费税。

　　(2)纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

　　(3)计税方法：从价定率;从量定额;从量从价复合计税的方法。

　　3、消费税的纳税期限和减免税

　　(1)消费税的纳税义务发生时间

　　生产应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人销售应税消费品时，金银首饰另有规定的除外;纳税人自产自用应税消费品，用于其他方面的，移送使用的当天，为纳税义务发生的时间;委托加工应税消费品，纳税义务发生的时间为委托人提货的当天。进口应税消费品，由报关进口者纳税，纳税义务发生的时间为报关进口当天。

　　(2)消费税的纳税期限

　　消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。

　　二、营业税法

　　营业税是对经营《中华人民共和国营业税暂行条例》所规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额征收的一种流转税。

　　1、营业税的纳税人和扣缴义务人

　　凡在我国境内提供《营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税人。

　　扣缴义务人是指根据税法的规定，负有扣缴纳税人应纳税款义务的单位和个人。

　　2、税目、税率

　　①税目9个：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文体业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。(要注意与增值税的征税范围相区分)

　　②税率：有差别的比例税率。最低为3%，最高为20%。

　　例题：纳税人的下列业务行为中，应当征收营业税的是( )。

　　A.出售办公用房一套 B.销售饲料若干吨

　　C.提供家用电器修理劳务 D.将20台笔记本电脑交给其他公司代销

　　答案：A

　　解析：本题考查的考点是，营业税的征收范围。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第1条，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。维修劳务和销售行为属于增值税范围，不属于营业税范围。

　　3、起征点和减税、免税

　　按期缴纳营业税的起征点为月营业额1000～5000元;按次缴纳营业税的起征点为每次(日)营业额100元。纳税人营业额没有超过起征点的收入，免于征收营业税;超过起征点的，应按营业额全额计算应纳税额。

　　4、下列项目免征营业税：

　　(1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务;(2)残疾人员个人提供的劳务;(3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务;(5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;(6)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

　　三、关税法

　　关税是对进出关境或国境的货物和物品征收的一种税。

　　1、征税对象是进出境的货物、物品的流转额。

　　2、税率分为进口税率和出口税率。

　　3、申报纳税期限：进口货物的收发货人或其代理人，应当自运输工具进境之日起14日内向海关申报关税;出口货物的发货人应当在装货的24小时以前向海关申报关税。

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