中介会计师经济法考试知识点

时间：2024-05-29 18:09:08 中级会计师我要投稿

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2016年中介会计师经济法考试知识点

　　【原题】单项选择题

2016年中介会计师经济法考试知识点

　　2014年11月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2340元;销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为35100元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求3个月内返还押金。该酒厂11月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂11月应缴纳的增值税为( )元。

　　A.11600

　　B.10940

　　C.12434.02

　　D.13940

　　正确答案：B

　　知识点：增值税应纳税额的计算

　　答案解析：

　　该酒厂11月应缴纳的增值税=[50000+2340÷(1+17%)+35100÷(1+17%)]×17%-3000=13940-3000=10940(元)。

　　【深入解析】

　　并不是说增值税一般纳税人只能开具增值税专用发票;它其实可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票;而且有些特定行为只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票;比如说一般纳税人销售免税货物、销售货物给消费者个人，都是只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票的。

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