初级审计师《审计理论与实务》全真模拟题及答案

时间：2023-03-06 08:40:57 中级审计师我要投稿

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2016初级审计师《审计理论与实务》全真模拟题及答案

　　一、单项选择题

　　1、2010年7月8日《中华人民共和国国家审计准则》已经审计署审计长会议通过，该准则的施行起始时间为(　　)。

　　A.2010年8月1日

　　B.2010年12月1日

　　C.2010年10月1日

　　D.2011年1月1日

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日已经审计署审计长会议通过，自2011年1月1日起施行。

　　2、按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出(　　)。

　　A.审计工作报告

　　B.审计结果报告

　　C.审计过程报告

　　D.审计报告

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。

　　3、下列不属于对内部审计人员的处罚的是(　　)。

　　A.罚款

　　B.批评教育

　　C.行政处分

　　D.移交司法机关

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：内部机构或内部审计人员利用职权，谋取私利隐瞒审计中查处的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或者行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。

　　4、下列关于审计准则的表述中，错误的是(　　)。

　　A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

　　B.审计准则是衡量审计质量的尺度

　　C.审计准则是评价被审计单位的标准

　　D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据，而不是评价审计事项的依据。

　　5、社会审计人员在执行审计业务时，必须通过其外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度，这种独立成为(　　)。

　　A.实质上独立

　　B.思想上独立

　　C.形式上独立

　　D.经济上独立

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：此题考核的是社会审计人员的职业道德基本原则。形式上独立是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。

　　6、检查记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊可以实现的审计具体目标是(　　)。

　　A.估价

　　B.截止期

　　C.披露

　　D.计价正确性

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：计价正确性指的是检查记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊。

　　7、针对审计项目具体内容确定的审计目的，并对总体审计目标予以细化的是(　　)。

　　A.专门审计目标

　　B.特殊审计目标

　　C.具体审计目标

　　D.一般审计目标

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：审计目标通常分为总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。

　　8、社会审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是(　　)。

　　A.审计通知书

　　B.书面承诺

　　C.审计业务约定书

　　D.审计协议

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：此题考核的是社会审计的审计程序。在社会审计的准备阶段应当签订审计业务约定书，用以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合同。

　　9、下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于(　　)。

　　A.实物证据

　　B.亲历证据

　　C.内部证据

　　D.外部证据

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。

　　10、审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳是(　　)。

　　A.审计证据

　　B.审计标准

　　C.审计准则

　　D.审计质量控制标准

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。

　　11、下列有关审计风险的表述中正确的是(　　)。

　　A.可接受的审计风险应确定为O，有利于审计机关防范审计风险

　　B.可接受的审计风险不应确定为0

　　C.由于该项目属于再次审计，审计人员对被审计单位情况非常熟悉，因此可接受的审计风险可以确定为0

　　D.是否将可接受的审计风险确定为O，取决于审计人员对被审计单位重大错报风险水平的评估

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项ABD错误在于，可接受的审计风险不可能为0，因为重大错报风险和检查风险不可能为0。

　　12、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是(　　)。

　　A.计算

　　B.观察

　　C.检查

　　D.分析

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：参考教材P115“分析”的内容。

　　13、下列各项中，属于实物控制措施的是(　　)。

　　A.业务批准与执行相分工

　　B.实施内部审计制度

　　C.仓库由专人负责保管

　　D.定期与银行进行对账

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A属于职责分工控制，选项B属于独立检查，选项D属于凭证与记录控制。

　　14、被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为(　　)。

　　A.低水平

　　B.中等水平

　　C.高水平

　　D.无风险

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：高控制风险表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。审计人员无法信赖该单位的内部控制。

　　15、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是(　　)。

　　A.总体容量

　　B.总体项目差异

　　C.审计结论的精确限度

　　D.要求审计结论的可靠程度

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围，与样本量成反向关系，精确限度越低，所需要的样本量越大;要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大，二者成正向关系。

　　16、下列可以运用简式审计报告的是(　　)。

　　A.内部审计报告

　　B.社会审计报告

　　C.审计组的审计报告

　　D.审计机关的审计报告

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。

　　17、对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的效益审计分析方法是(　　)。

　　A.内容分析法

　　B.回归分析法

　　C.价值分析法

　　D.成本效果法

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：见回归分析的定义，参考教材P176。

　　18、在电子数据审计中，对采集到的被审计单位的源数据进行一系列的操作，使之规范化的过程是(　　)。

　　A.数据采集

　　B.数据清理

　　C.数据转换

　　D.数据验证

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：见数据清理定义，参考教材P186。

　　19、下列各项中，属于信息系统内部控制中一般控制的是(　　)。

　　A.输入控制

　　B.输出控制

　　C.组织控制

　　D.处理控制

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：一般控制审计包括(1)组织控制审计;(2)信息系统的开发维护控制审计;(3)安全控制审计;(4)软硬件控制审计。

　　20、审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的(　　)。

　　A.风险转移法

　　B.风险承受法

　　C.风险回避法

　　D.自我保护法

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：审计风险管理的目的在于控制审计风险，而控制审计风险关键在于采取一些行之有效的控制方法。控制审计风险的方法可归纳为：自我保护法、风险回避法、风险转移法和风险承受法，其中题干是属于自我保护法，参考教材P213。

　　21、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当(　　)。

　　A.将该笔应收账欲确认为坏账

　　B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款

　　C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性

　　D.编制应收账款账龄分析表

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。参考教材P239。

　　22、销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为(　　)。

　　A.订货单、贷项通知单、现金日记账

　　B.订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票

　　C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证

　　D.发货单、销货合同、订货单

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：参考教材P224。

　　23、审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是(　　)。

　　A.作为营业收入的抵减项目

　　B.冲减营业收入并同时冲减营业成本

　　C.冲减营业收入并同时增加产成品成本

　　D.不必进行账务处理

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。

　　24、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致(　　)。

　　A.采购部门购入过量或不必要的物资

　　B.未按实际收到的商品数额登记入账

　　C.应付账款记录不正确

　　D.未及时向特定债权人支付货款

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。

　　25、下列各项中，属于职工薪酬实质性审查的有(　　)。

　　A.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成

　　B.检查工资汇总表是否经授权审批

　　C.抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字

　　D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项ABC是控制测试。

　　26、如果被审计单位投资的证券是委托某专门机构代为保管的，为了证实这些证券的存在性，审计人员应实施的最有效的措施是(　　)。

　　A.调查代管机构的资质

　　B.要求被审计单位做出书面说明

　　C.向代管机构发函询证

　　D.检查相关会计记录

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项C属于外部证据。

　　27、被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是(　　)。

　　A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

　　B.报销单据的填制和审核分离

　　C.支票与印章由不同人保管

　　D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。

　　28、在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是(　　)。

　　A.审计人员

　　B.出纳员

　　C.会计主管

　　D.仓库保管员

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：出纳直接对经管的现金负责。

　　29、针对现金流量表内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括(　　)。

　　A.检查核对法

　　B.分析法

　　C.金额验证法

　　D.审阅法

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：参考教材P375～376。

　　30、审计人员对被审计单位的利润进行趋势分析，发现利润增长较大。经初步测试，了解到该公司管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自(　　)。

　　A.供货商减少

　　B.低估年末应收账款

　　C.产品竞争对手增加

　　D.高估年末存货成本

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：高估年末存货成本说明将应该结转入营业成本的存货没有结转而留在了资产负债表的存货项目中，那么少结转了成本，导致利润增加。

　　二、多项选择题

　　1、西方国家20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期，其主要标志有(　　)。

　　A.审计方法从过去的详细审计改变为以测评内部控制为基础的抽样审计

　　B.审计的领域从财务审计扩大到效益审计

　　C.国际内部审计师协会颁布内部审计实务标准

　　D.第一次出现了内部审计的专门法律

　　E.内部审计作为独立的机构从企业内部其他管理职能中分离出来

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。参考P8.

　　2、下列各项中，属于国家审计机关基本任务的有(　　)。

　　A.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案

　　B.研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点

　　C.设计财务会计制度，培训会计人员

　　D.担任会计顾问，提供管理咨询

　　E.根据规定指导、监督内部审计工作

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：具体任务有：1.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案，制定审计规章制度。2.研究、制定审计工作的方针、政策，确定审计工作重点，编制审计工作计划。3.办理审计机关管辖范围内的审计事项，组织与本级财政收支有关特定事项的专项审计调查。4.根据规定，具体指导、监督全国及各级内部审计工作，监督全国社会审计工作。5.领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作。6.办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他事项。参考P31.

　　3、为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有(　　)。

　　A.将审计人员的部分责任转由会计人员承担

　　B.要求严格遵循职业道德规范和执业准则

　　C.聘请法律顾问

　　D.深入了解被审计单位的情况

　　E.进行充分的职业培训

　　【正确答案】：BCDE

　　【答案解析】：1.明确会计人员和审计人员的责任;2.严格遵循职业道德规范和执业准则;3.聘请熟悉和精通法律的法律顾问; 4.深入了解被审计单位的情况;5.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;6.建立审计工作的有效监督和检查体系。参考P43.

　　4、下列有关审计准则的表述中，正确的有(　　)。

　　A.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳

　　B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

　　C.审计准则是作出审计决定的依据

　　D.审计准则是评价审计质量的依据

　　E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

　　【正确答案】：BDE

　　【答案解析】：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。而不是评价审计事项的依据。

　　5、国家审计的审计程序中，属于审计计划阶段的工作有(　　)。

　　A.编制年度审计项目计划

　　B.成立审计组，送达审计通知书

　　C.编制审计工作方案

　　D.对内部控制进行符合性测试

　　E.对存货进行盘点

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项BDE属于实施阶段。

　　6、下列审计证据类型中，属于按来源分类的有(　　)。

　　A.外部证据

　　B.环境证据

　　C.实物证据

　　D.内部证据

　　E.亲历证据

　　【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：选项BC属于按其形式不同分类。

　　7、下列有关顺查法的说法中，正确的有(　　)。

　　A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

　　B.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查

　　C.方法简单、易于掌握

　　D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项

　　E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：顺查法优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高。同时由于方法简单，所以易于掌握。缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。适用范围：业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。参考P109.

　　8、下列选项中，分析程序常用的方法有(　　)。

　　A.风险分析法

　　B.比率分析法

　　C.比较分析法

　　D.描述分析法

　　E.趋势分析法

　　【正确答案】：BCE

　　【答案解析】：这个知识点考查的是分析程序取证方法。常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。 P115.

　　9、下列各项中，属于控制环境要素的有(　　)。

　　A.管理当局的观念和经营风格

　　B.人事政策和员工素质

　　C.不相容职责的分离

　　D.对财产实物的防护措施

　　E.组织结构的设置

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：选项CD属于控制活动要素。

　　10、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成正向关系的是(　　)。

　　A.总体容量

　　B.总体项目差异

　　C.审计结论的精确限度

　　D.审计结论的可靠程度

　　E.审计人员的经验

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：选项C呈反向关系,选项E与样本量无关，参考P138。

　　11、审计工作报告的内容包括(　　)。

　　A.对本级预算执行情况的总体评价

　　B.加强预算管理的意见

　　C.本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况

　　D.管理层对财务报表的责任段

　　E.审计后政府及各部门的整改情况

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：参见审计工作报告内容。

　　12、下列各项中，属于效益审计准备阶段工作内容的有(　　)。

　　A.初步调查了解审计事项

　　B.确定审计目标和评价标准

　　C.设计审计方法体系

　　D.编制审计方案

　　E.收集审计证据进行归纳整理

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：选项E属于审计实施阶段。

　　13、在信息系统审计中，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.信息系统审计的内容主要包括信息系统内部控制审计、信息系统组成部分审计和信息系统生命周期审计

　　B.信息系统的可行性是信息系统生命周期审计的内容之一

　　C.审计人员可以采用询问、检查、观察等多种方法对信息系统进行调查

　　D.信息系统审计是对被审计单位的电子数据进行的审计

　　E.信息系统审计过程与一般的审计过程不同，分为审计准备、审计实施阶段

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D信息系统审计指的是对用于经营决策、业务管理和财务核算的信息系统及其内部控制措施以及信息系统生命周期进行的审计。选项E还包括审计终结阶段。

　　14、下列选项中，审计的质量包括(　　)。

　　A.审计标准的质量

　　B.审计报告的质量

　　C.审计准则的质量

　　D.审计过程的质量

　　E.审计工作的质量

　　【正确答案】：BE

　　【答案解析】：审计质量包括审计报告的质量和审计工作的质量。审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量，而审计工作质量的优劣又要通过审计报告加以反映。

　　15、某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有(　　)。

　　A.当年利润减少

　　B.当年利润增加

　　C.年末存货余额增加

　　D.年末存货余额减少

　　E.当年利润不变

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：某产品成本近年来呈上升趋势，先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年存货余额增加。

　　16、下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有(　　)。

　　A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

　　B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

　　C.货物验收部门与财会部门相互独立

　　D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

　　E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：选项D没有职责分离，可能多买入不必要的资产。

　　17、下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有(　　)。

　　A.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况

　　B.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况

　　C.计算产品毛利率，分析其变动合理性

　　D.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性

　　E.对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D仅仅是抽取部分产品成本进行计算，而且仅仅审查其中的人工费用，所以不能够获取产品成本总体合理性的审计证据，选项E检查产品数量是否正确。

　　18、下列有关所有者权益审计的提法中，正确的有(　　)。

　　A.所有者权益审计就是对资本投入的审查

　　B.实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法

　　C.审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性

　　D.投资者以外币出资的，审计人员应检查折算汇率是否符合相关规定

　　E.审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等，验证实物投资是否真实存在

　　【正确答案】：BCDE

　　【答案解析】：选项A所有者权益包括资本投入和留存收益两部分。

　　19、审计人员应该进行银行存款询证的有(　　)。

　　A.外埠存款

　　B.银行汇票存款

　　C.存款账户已结清的银行

　　D.工会存款

　　E.信用保证金

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：选项D不属于审计单位的资产。

　　20、下列选项中，合并会计报表的实质性审查的主要内容有(　　)。

　　A.审查合并会计报表的合并范围

　　B.重视对个别会计报表的审计

　　C.审查合并工作底稿和抵消分录的编制

　　D.审查合并会计报表格式的正确性

　　E.审查报告分部的确定

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：参考教材P380～381.

　　三、案例分析题

　　1、(一)资料

　　2012年4月。某市审计局派出审计组对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：

　　1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。

　　2.甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。

　　3.甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。

　　4.甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。

　　5.甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立;所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时，有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　【正确答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有(　　)。

　　A.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账

　　B.由专门设立的信用部门批准赊销信用

　　C.总经理助理定期检查销售与收款情况

　　D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下由总经理特批向乙客户“见订单即发货”

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：编制要和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，选项A错误。赊销业务中，信用部门必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，选项D错误。

　　<2>、甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有(　　)。

　　A.提出采购申请与批准采购申请相互独立

　　B.采购部门批准请购并负责采购

　　C.将应付账款明细账与总账核对

　　D.验收部门与财会部门相互独立

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：参考教材P252。

　　<3>、甲公司在生产与存货业务的下列措施中，符合内部控制要求的有(　　)。

　　A.采购部门与验收、保管部门相互独立

　　B.制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责

　　C.检查采购发运单

　　D.由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：参考教材P274。

　　<4>、甲公司在货币资金业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有(　　)。

　　A.必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查

　　B.对中小企业内部控制采用文字说明的方法，对规模较大的企业采用流程图或调查表形式描述出来

　　C.抽查银行存款调节表

　　D.抽查库存现金盘点表

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：参考教材P347~348。

　　<5>、甲公司在筹资与投资业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有(　　)。

　　A.查阅董事会颁布的有关章程、制度

　　B.对股本账户每一项增减变动情况核实

　　C.了解与描述资本投入业务的内部控制

　　D.查阅股票发行的有关文件

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：参考教材P314~315。

　　2、(一)资料2012年3月，审计组对某企业2011年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2011年末结存金额未包括于2011年12月31日已入库，但尚未收到采购发票的50万元B材料。

　　2.根据C原材料盘点结果，2011年末账面结存金额中有20万元的C原材料在2011年12月31日收到采购发票，但于2012年1月1日才实际收到入库。

　　3.该企业12月10日支付了120万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。

　　4.12月10日，由于资金紧张，该企业将2012年1月10日到期的商业承兑汇票30万元到银行贴现，支付贴现息2 000元。票据到期后没有发生拒付情况。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。?

　　【正确答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、针对“资料1”审计人员的处理应为(　　)。

　　A.不需要做任何调整

　　B.于2011年末需要补记B产品生产成本50万元

　　C.于2011年末补计已入库的B原材料50万元

　　D.于2011年末补计主营业务成本50万元

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：已经入库的原材料需要进行暂估入库，计入原材料。

　　<2>、针对“资料2”审计人员的处理应为(　　)。

　　A.不需要做任何调整

　　B.于2011年末需要冲回C产品生产成本20万元

　　C.于2010年末冲回尚未收到入库的C原材料20万元。

　　D.于2011年末冲回主营业务成本20万元

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：发票到、货未到做在途材料处理，应包含在年末账面中。

　　<3>、根据"资料3"，该企业对上述业务的处理，对报表产生的影响是(　　)。

　　A.利润总额多计120万元

　　B.利润总额少计120万元

　　C.资产多计120万元

　　D.资产少计120万

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：支付下年度的广告费用，应该计入到预付账款中，不能计入当期期间费用，因此利润少计了120万，同时资产少计120万。

　　<4>、对该企业已贴现的商业承兑汇票，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.由于票据到期未发生拒付情况，可以不在报表或其附注中反映

　　B.应在资产负债表中予以反映

　　C.应在利润表中予以反映

　　D.应在会计报表附注中予以反映

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：对于已贴现的商业承兑汇票，要在资产负债表的补充资料中予以反映。同时商业承兑汇票的贴现会影响财务费用，因此也会在利润表中予以体现。票据贴现要在会计报表附注中予以反映，以帮助报表使用者更好的理解财务报表中列示的内容。

　　<5>、贴现利息正确的会计处理所涉及的会计科目是(　　)。

　　A.管理费用

　　B.坏账准备

　　C.应收账款

　　D.财务费用

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：贴现利息应当计入财务费用。

　　3、

　　资料

　　审计人员对A公司2012年的银行存款进行审查，并发现以下情况：

　　1.A公司出纳员编制的银行存款余额调节表。每年末A公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致时，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。

　　2.查得银行存款日记账余额为172200元，银行对账单余额为97500元。

　　(1)12月31日银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账;

　　(2)A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账;

　　(3)银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账;

　　(4)A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账;

　　银行存款余额调节表

　　2012年12月31日　　　单位：元

银行调节项目	金额	企业调节项目	金额
银行对账单余额	97500	银行日记账余额	172200
加：企业已收，银行未收		加：银行已收，企业未收
1.存入转账支票	64000	1.
2.		2.
减：企业已付，银行未付		减：银行已付，企业未付
1.开出转账支票	25500	1.收到汇款	35000
2.		2.借款利息	1200
实际存款余额	136000	实际存款余额	136000