审计报告中常见的26个问题

时间：2022-04-12 14:09:20 中级审计师我要投稿

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审计报告中常见的26个问题

　　审计报告不仅是撰写者能力和素质的表现，还是责任心的表现。审计报告的撰写对每个审计人都是至关重要的但是很多人都写不好审计报告，下面是小编为大家带来的审计报告中常见的26个问题，欢迎阅读。

审计报告中常见的26个问题

　　审计报告中发现的问题与不足

　　1.缺少主语

　　一个句子里没有主语，这种情况反复出现。

　　2.文字描述与表格数据不一致

　　还是责任心的问题

　　3.表达模糊

　　“增长明显”，没有数字支撑，如何增长明显，难道让报告阅读者看表格中的数字自己计划?“存在一定差距”，这个“一定”是多少?审计报告可以用这样模糊的字眼?

　　4.用词不当

　　“基础工作踏实”，“扎实”更为妥当。

　　5.问题描述语言混乱

　　这种情况比较普遍，就不举例子了。

　　6.问题描述经不起推敲

　　例如，某问题描述中，前面讲了虚增费用的具体金额，后面又讲因为被审计单位不能提供具体材料而无法核实。

　　7.小标题的数字错误

　　小标题“四”后面就是小标题“六”了。

　　8.对大幅变化的数字不做说明

　　例如，业务人员突然增长了100%以上，为什么不把原因写上?

　　9.词语不完整

　　“提前全年计划”，应该是“提前完成全年计划”。

　　10.对业务不熟悉

　　尤其对刚开始撰写审计报告的新手来说，审计报告中的一词、一句就能看出是否熟悉企业组织的业务

　　11.缺少量词

　　这个只能理解是撰写者疏忽了。

　　12.语言不够精练

　　精练的语言一是需要长期的写作锻炼，二是需要报告撰写者在写作中认真斟酌。

　　13.直接把工作底稿的描述照搬到审计报告

　　工作底稿里的描述需要经过提炼加工后才能放入审计报告，并且还要便于报告阅读者的理解。

　　14.问题定性的信息点缺失

　　阅读者如果单单从定性的描述上，很难理解发生了什么问题。

　　15.问题描述里缺少时间

　　整个问题描述里，没有体现问题发生的时间，仅在举例中，列举一个时间。

　　16.文学用语登陆审计报告

　　“一席之地”、“不可或缺”，文学报告可以用这些词语，审计报告用这些词语不妥。

　　71逻辑错乱

　　已经不是逻辑混乱了，已经是错乱了。不是他们错乱，就是我错乱了。“在成功筹建过程中”，“成功”已经是结果，又来“过程中”?

　　18.问题描述中有多余的信息

　　多余的信息不仅不能说明问题，还干扰了审计报告阅读者的理解。

　　19.放一些不便于理解的词语在报告中

　　审计报告的阅读者一般不会亲自参加审计项目，对写在审计工作底稿里的一些术语、简称等词语是不易理解的，因此审计报告撰写者应在报告中使用清晰易懂的词语。

　　20.审计报告电子文档的文件名过于简化，文件名一般是有规范要求的。

　　为什么有些审计人员在撰写审计报告中会经常犯同样的低级错误?这是不仅因为审计人员的工作态度和责任心问题，还因为考核的力度小以及缺少考核的标准。同时，还有一个问题，就是审计报告的评价标准某些方面可以量化，但某些方面不容易量化。

　　彼得.德鲁克在他的管理学著作中称，管理能力不是教出来的，而只能通过学习来获取。同样，审计报告的撰写能力不是靠一遍遍教出来的，而是要靠审计人员认真地学习、揣摩、实践来提升的。

　　211.自创标准

　　例如，上级组织对被审计单位只下达了年度计划目标，而某些审计人员在审计报告中自创了半年计划目标。这其实只是时间进度的概念而已。当然，有些上级组织会对下级组织下达计划时间进度的指导意见，而不是硬性的考核。

　　22.句子意思表达混乱

　　一个句子里表达多种意思，意思忽左忽右，没有主题思想。

　　23.语言表达不妥

　　直接摘抄被审计单位的文字材料有些审计人员直接把被审计单位的文字材料摘抄到审计报告中，不仅意思与标题不符，还参杂了主观色彩。

　　24.标点符号错用

　　例如：该用句号的用分号。

　　25.问题重复发生

　　以前提示的问题重复发生有些审计报中中出现的问题已经被反复强调，再次发生的原因，不仅说明审计人员主动性不强，还说明不擅于总结经验。把以前经过审批通过的报告拿过来再看一下就知道该怎么做了。

　　26.没有意愿进一步深入探究

　　没有进一步探究的意愿仅仅把数据放在审计报告中，没有去探究数据背后更多的信息。这个不仅是审计报告撰写时的思维习惯，还代表了审计检查中的思维习惯。

　　审计报告的知识

　　1、审计报告的作用：

　　（1）鉴证作用。审计报告对被审计单位会计报表中所反映的财务状况、经营成果和现金流量情况的合法、公允和一贯具有鉴证作用。

　　（2）保护作用。审计报告在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。

　　（3）证明作用。审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否完成预定的审计程序，是否以审计工作底稿为依据客观地表示审计意见；表示的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致；审计工作的质量是否符合一定的要求。通过审计报告，可以证明注册会计师审计责任的履行情况。

　　2、审计报告的分类

　　（1）无保留意见的审计报告。

　　无保留意见是指注册会讨师对被审计单位的会计报表，依照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审查后确认：被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；会计报表内容完整，表述清楚，元重要遗漏；报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的会计报表元保留地表示满意。元保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是合法、公允和一贯的，能满足非特定多数利害关系人的共同需要。

　　（2）保留意见的审计报告。

　　保留意见是指注册会计师对会计报表的反映有所保留的审计意见。注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的，但还存在着下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告：个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，而且被审计单位拒绝进行调整；因审讨范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据：个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

　　（3）否定意见的审计报告。

　　否定意见是指与无保留意见相反。认为会计报表不能合法、公允、一贯地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况。注册会计师经过审计后，认为被审计单位的会计报表存在下述情况）。时，应当出具否定意见的审计报告：会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况，经营成果和现金流动情况，而且被审计单位拒绝进行调整。

　　（4）无法（拒绝）表示意见的审计报告。

　　无法表示意见是指注册会计师说明其对被审计单位会计报表的合法性、公允性和一贯性无法发表意见。注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时，应当出具无法表示意见的审计报告。

　　3、审计报告的一般原则

　　（1）注册会计师应当在实施了必要的审计程序后，对会计报表实施总体性复核，并按照本准则的要求，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。

　　（2）注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。

　　审计报告的真实性是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见。审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。

　　（3）注册会计师对在审计过程中发现的需要调整的审计差异，应提请被审计单位加以调整。如果被审计单位不接受调整建议，注册会计师应当根据需要调整事项的重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。

　　（4）对于截止至审计报告日被审计单位仍未调整或披露的期后事项，注册会计师应提请被审计单位予以调整或披露。如果被审计单位不接受建议，注册会计师应根据其类型和重要程度，确定是否在审计报告中反映，以及如何反映。

　　（5）对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的或有损失，注册会计师应当提请被审计单位予以披露。如果被审计单位不接受建议，注册会计师应当根据其重要程度确定是否在审计报告中反映。

　　（6）注册会计师出具的审计报告，应由注册会计师和会计师事务所签章后，径送委托人，无需经其他单位审定。注册会计师在出具审计报告时，应同时附送已审计的会计报表。

　　（7）注册会计师应当要求委托人按照审计业务约定书的要求使用审计报告。委托人或其他第三者因使用审计报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。

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