2017中级审计师考试《理论与实务》模拟题及答案
模拟题一：
多项选择题
1.根据《审计法》规定，以下各项中各级审计机关有权依法进行审计监督的有( )。
A.国务院各部门和地方各级政府及其各部门的财政收支
B.国有金融机构和企事业组织的财务收支
C.国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支
D.民营企业的财务收支
E.深沪两市上市公司的财务收支
【答案】ABC
【解析】根据《审计法》的规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督，选项ABC正确。
2.审计机关的权限包括( )。
A.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告
B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告
C.被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料
D.向社会公布任何审计事项的审计结果
E.审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助
【答案】ABCE
【解析】审计机关的权限有选项ABCE的表述，选项D表述错误，审计机关的权限包括“审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果”。
3.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列表述正确的有( )。
A.它既包括国家审计的法律责任，也包括社会审计和内部审计的法律责任
B.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关的直接责任人和审计人员
C.它是以行政责任为主的法律责任
D.也包含部分刑事责任，但不包含民事责任
E.《审计法》不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定
【答案】BCDE
【解析】审计法》所规定的审计法律责任，是国家审计的法律责任，不包括社会审计和内部审计的法律责任，选项A错误;它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关的直接责任人和审计人员，选项B正确;它是以行政责任为主的法律责任，也包含部分刑事责任，但不包含民事责任，选项C、D正确;《审计法》不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定，选项E正确。
4.根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为( )。
A.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作
B.隶属于政府并向议会或政府报告工作
C.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作
D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作
E.隶属于董事会，并向董事会报告工作
【答案】ABCD
【解析】根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为四类：1、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作;2、隶属于政府并向议会或政府报告工作;3、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作;4、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。选项ABCD正确。
5.内部审计机构对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料有权予以暂时封存，但应经过( )。
A.本单位主要负责人批准 B.权力机构批准 C.会计师事务所批准
D.内部审计机构负责人批准 E.财务部门批准
【答案】AB
【解析】内部审计机构的权限中包括：对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存，选项A、B正确。
6.国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并将审计调查结果报告给( )。
A.法院 B.本级政府 C.上一级审计机关D.检察院 E.财政部
【答案】BC
【解析】国家审计机关的职责中包括“国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级政府和上一级审计机关报告审计调查结果。”，选项B、C正确。
7.我国的会计师事务所实行( )。
A.有偿服务 B.自收自支 C.独立核算 D.依法纳税 E.不具有法人资格
【答案】ABCD
【解析】事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。选项ABCD正确。
8.世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为( )。
A.股东领导体制 B.董事会领导体制
C.监事会或审计委员会领导体制
D.总经理领导体制
E.财务副总经理领导体制
【答案】BCDE
【解析】世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为以下几种体制：1、董事会领导体制;2、监事会或审计委员会领导体制;3、总经理领导体制;4、财务副总经理领导体制。选项BCDE正确。
9.下列单位中应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度的有( )。
A.国家机关 B.金融机构 C.外资企业 D.社会团体 E.民营企业
【答案】ABD
【解析】国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。选项A、B、D正确。
10.内部审计机构的职责包括( )。
A.对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计
B.对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计
C.对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计
D.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计
E.保证本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性
【答案】ABCD
【解析】内部审计机构的职责包括：对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的'经济活动进行审计;对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计;对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计;对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计;对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。选项ABCD正确。
11.根据《注册会计师法》的规定，关于我国会计师事务所的设立，下列说法正确的是( )。
A.可以设立有限责任会计师事务所
B.可以设立合伙会计师事务所
C.可以设立独资会计师事务所
D.不可以设立合伙会计师事务所
E.不可以设立独资会计师事务所
【答案】ABE
【解析】根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。选项A、B、E正确。
12.社会审计组织的审计业务有( )。
A.审查企业会计报表，出具审计报告 B.代理记账
C.验证企业资本，出具验资报告
D.办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告
E.代理纳税申报
【答案】ACD
【解析】我国社会审计组织的审计业务有：1、审查企业会计报表，出具审计报告。2、验证企业资本，出具验资报告。3、办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告。4、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告，选项ACD正确。
13.在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有( )。
A.《中华人民共和国注册会计师法》 B.《中华人民共和国证券法》
C.《中华人民共和国民法通则》 D.《中华人民共和国刑法》
E.《中华人民共和国审计法》
【答案】ABCD
【解析】在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》、《刑法》等，此外，我国民法、刑法中对公民行为准则的普遍适用性，也是判断社会审计人员法律责任的法律依据。选项ABCD 正确。
14.防范审计人员法律责任风险的对策主要包括( )。
A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任
B.严格遵循职业道德规范和执业准则
C.深入了解被审计单位的情况
D.拒绝接受高风险行业的审计业务
E.建立审计质量控制制度
【答案】ABCE
【解析】防范审计人员法律责任风险的对策主要有以下几个方面：1、明确被审计单位的责任和审计组织的责任;2、严格遵循职业道德规范和执业准则;3、聘请专家和法律顾问;4、深入了解被审计单位的情况;5、为审计人员特供充分的职业培训和职业咨询;6、建立审计质量控制制度。选项ABCE正确。
模拟题二：
(一)单项选择题
1.下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的是( )。
A.瑞士国家审计机关 B.日本审计院
C.美国审计总署 D.西班牙的审计法院
【答案】C
【解析】详见教材P30页.国家审计机关一般隶属于国家立法部门，向议会或国会报告工作，依据法律赋予的权限，对各级政府机关的财政经济活动，以及国有企业、事业单位的财务收支及有关经济活动进行审计监督。例如，美国审计总署、英国国家审计署、加拿大审计长公署等，它们独立行使审计监督职权，对国会或议会负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强，选项C正确。选项A瑞士国家审计机关隶属于政府并向议会或政府报告工作,选项B日本审计院独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作，选项D西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法院刑事开展工作，向议会或者国家元首报告工作。
2.我国审计署对其负责，并向其报告工作的是( )。
A.全国人民代表大会 B.国务院
C.财政部 D.全国人民代表大会常委会
【答案】B
【解析】详见教材P30页.我国审计署作为国务院的组成部分，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，选项B正确。
3.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，( )”。
A.应予免责 B.承担连带赔偿责任
C.承担双倍赔偿责任 D.取决于投资人决断
【答案】A
【解析】详见教材P42页.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”，选项A正确。
4.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，( )。
A.必须接受其要求出具报告 B.有权拒绝出具有关报告
C.应立即向相关执法部门举报 D.应立即向中国注册会计师协会举报
【答案】B
【解析】详见教材P40页.根据《注册会计师法》第二十一条规定：“注册会计师执行审计业务，遇到下列情形之一的，应该拒绝出具有关报告：(一)委托人示意其作不实或者不当证明的;”，选项A正确。
5.国家审计人员的法律责任主要体现在( )。
A.《中华人民共和国注册会计师法》 B.《中华人民共和国审计法》
C.《中华人民共和国民法通则》 D.《中华人民共和国刑法》
【答案】B
【解析】详见教材P34页和P35页，《审计法》不仅赋予了国家审计机构对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。选项B正确。
6.审计组织在财务报表审计中所负的审计责任是( )。
A.建立健全被审计单位内部控制 B.编制财务报表
C.实施审计并作出审计结论 D.查处所有差错、舞弊和违法行为
【答案】C
【解析】详见教材P27页.审计组织在财务报表审计中所负的审计责任是实施审计并作出审计结论，选项C正确。选项A.建立健全被审计单位内部控制和选项B编制财务报表是被审计单位管理层的责任，并非审计组织的责任。选项D表述错误，并不能期待审计组织查处所有差错、舞弊和违法行为。
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