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2016年税务师考试《涉税服务实务》模拟练习及答案
1.下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是( )。(2012年)
A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分
B.国债利息收入
C.残疾人员工资加计扣除部分
D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分
【答案】A
【解析】企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%的部分，允许从企业当年的应纳税额中抵免，是通过企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》中第七项作纳税调减的。
2.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是( )。(2012年)
A.向独立董事支付的补贴
B.向职工支付的托儿补助费
C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费
D.向外聘技术人员支付的兼职费
【答案】C
【解析】选项AD：向独立董事支付的补贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税;选项B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税;选项C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。
3.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。(2011年)
A.工商机关所处的罚款
B.银行对逾期贷款加收的罚息
C.税务机关加收的滞纳金
D.司法机关没收的财物
【答案】B
【解析】选项B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税税前扣除;选项ACD：均不得在企业所得税税前扣除。
4.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。(2009年)
A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%
B.投资者及职工工资不得在税前扣除
C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除
D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除
【答案】D
【解析】企业计提的各种准备金不得在税前扣除。
5.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是( )。(2009年)
A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出
B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映
C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除
D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除
【答案】C
【解析】罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除。
6.企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于( )。(2010年)
A.收人类调整项目
B.资产类调整项目
C.扣除类调整项目
D.与取得收入无关的调整项目
【答案】C
7.下列各项中，属于注册税务师职业道德的灵魂的是( )。
A.遵法守规
B.诚实信用
C.专业胜任
D.尽职尽责
【正确答案】：B
【答案解析】：诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。
8.关于税务代理在税收征纳关系中的作用，以下说法中不正确的是(?? )。
A.税务代理有利于促进依法治税
B.税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制
C.税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识
D.税务代理有利于减少国家税务机关的工作负担
【正确答案】：D
【答案解析】：税务代理在征纳关系中的作用，包括：税务代理有利于促进依法治税;税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制;税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识;税务代理有利于保护纳税人的合法权益。
9.下列关于注册税务师的权利的说法不正确的是( )。
A.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件
B.注册税务师可以受理委托方的任何委托
C.注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映
D.注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助
【正确答案】：B
【答案解析】：注册税务师必须在税收法律、行政法规和行政规章规定的范围内接受委托。注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。
10.下列对注册税务师职业道德的表述，不正确的是( )。
A.注册税务师要以税法为行为准绳，遵守有关的法律和行政法规
B.注册税务师要遵守本行业自律组织的规则
C.注册税务师要遵守所属单位的管理规定
D.任何情况下，注册税务师都必须为委托人保守秘密
【正确答案】：D
【答案解析】：在税务代理过程中，注册税务师要为委托方保守秘密，但并不是绝对的。若注册税务师得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的，注册税务师可以将相关资料提供给第三者。
1.土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。
A.营业税
B.印花税
C.城市维护建设税
D.教育费附加
【答案】B
【解析】土地增值税纳税申报表(一)只适用于从事房地产开发的纳税人，房地产开发企业按规定缴纳的印花税列入“管理费用”科目，不再单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。
A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税
B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税
C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税
D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税
【答案】B
【解析】根据财政部、国家税务总局《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》[财税(2005)181号]规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。
2.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是( )。
A.2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税
B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税
C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税
D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税
【答案】C
【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
3.城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。
A.实际占用
B.自用
C.经税务机关核定
D.拥有
【答案】A
【解析】城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。
4.某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。
A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
C.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
【答案】C
【解析】房地产开发企业将开发房产对外投资，视同销售，依法计算征收土地增值税和企业所得税。营业税免征。
5.下列关于印花税征收的表述，正确的是( )。
A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一
B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花
C.印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率
D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人
【答案】D
【解析】印花税的纳税人是应税合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系的单位和个人)，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
6.关于印花税的说法，正确的是( )。
A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20(元)。
B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税
C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税
D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时≯可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据
【答案】D
7、某企业准备利用自有的办公楼对外投资，针对营业税来讲，属于()筹划方法。
A、减免税方法
B、不予征税方法
C、抵免方法
D、扣除方法
【正确答案】B
【答案解析】不予征税的技术是相对于具体税种而言的，在具体运用中，会出现两种情况：一是不予征某种税的同时应征类似的税种;二是不予征收某税同时也不征收类似税。选项B属于不予征收某税同时也不征收类似税。
8、下列不属于税收筹划的特点的是()。
A、合法性
B、筹划性
C、目的性
D、短期性
【正确答案】D
【答案解析】税收筹划的特点有“三性”：合法性、筹划性和目的性。
9、下列不属于税务咨询的主要形式是()。
A、书面咨询
B、电话咨询
C、晤谈
D、函证
【正确答案】D
【答案解析】税务咨询的主要形式是书面咨询、电话咨询、晤谈、网络咨询。
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