税务师考试《税法二》习题及答案2016
1. 某企业2010年度取得销售货物收入2000万元，当年实际发生的业务招待费20万元，且能提供有效凭证。该企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为( )。
A.9万元
B.10万元
C.20万元
D.30万元
【答案】B
【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;由于2000×5‰=10万元>20×60%=12万元，所以企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为10万元。
2. 某服装生产企业2010年实现商品销售收入3000万元，该企业当年实际发生广告费300万元，业务宣传费160万元。2010年该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费合计( )万元。
A.300
B.350
C.450
D.460
【答案】C
【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费可在税前扣除的限额=3000×15%=450(万元)，由于企业实际发生的广告费和业务宣传费=300+160=460(万元)，超过了扣除限额，所以企业在当年只能扣除4500万元的广告费和业务宣传费。
3. 某居民企业2010年会计利润为2000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为800万元，假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2010年该企业应缴纳企业所得税额为( )万元。
A.300
B.315.5
C.325.5
D.337.5
【答案】D
【解析】居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=[2000-800+(800-500)×50%]×25%=337.5(万元)。
4. 某企业2010年利润总额为300万元，当年开发新产品研发费用实际支出为50万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，税法规定研发费用可实行加计扣除政策，已知企业所得税税率为25%。则该企业2010年应缴纳企业所得税( )万元。
A.56.25
B.62.5
C.68.75
D.75
【答案】C
【解析】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。该企业2010年应缴纳企业所得税=(300-50×50%)×25%=68.75(万元)。
5. 根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的( )。
A.10%
B.20%
C.50%
D.60%
【答案】D
【解析】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。
6. 根据企业所得税法律制度的规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按( )计入收入总额。
A.10%
B.20%
C.50%
D.90%
【答案】D
【解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。
7. 某生产企业注册资本为1000万元，无其他公积金和未分配利润。2010年按同期金融机构贷款利率4%从其境外关联方借款3000万元，发生全年借款利息150万元。该企业在计算2010年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为( )万元。
A.30
B.40
C.80
D.120
【答案】C
【解析】根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业的债资比为2：1。该企业的注册资本为1000万元，准予扣除的是1000×2=2000(万元)产生的利息，即2000×4%=80(万元)。
8. 2010年某居民企业向主管税务机关申报收入总额100万元，成本费用支出总额150万元，全年亏损50万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。已知企业所得税税率为25%。2010年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.4.38
B.4.95
C.5.95
D.6.62
【答案】D
【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税额=成本费用支出÷(1-应税所得率)×应税所得率×25%=150÷(1-15%)×15%×25%=6.62(万元)。
9. 2010年某居民企业向主管税务机关申报收入总额700万元，成本费用支出总额600万元，经税务机关检查，收入总额核算准确，但成本费用支出不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为20%。已知企业所得税税率为25%。2010年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.15
B.20
C.25
D.35
【答案】D
【解析】由于该居民企业申报的收入总额准确而成本费用支出不能确定，因此该企业应纳税额=成本费用支出÷(1-应税所得率)×应税所得率×25%=700×20%×25%=35(万元)。
10. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B企业取得特许权使用费所得200万元，并向B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为400万元。假设不考虑其他税费，B企业应代扣A企业的预提所得税为( )万元。
A.30
B.28
C.26
D.20
【答案】A
【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 B企业应代扣A企业的预提所得税=(200+500-400)×10%=30(万元)。
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