税务师考试《税法二》备考题及答案

时间：2023-03-08 06:44:44 注册税务师我要投稿

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2017年税务师考试《税法二》备考题及答案

　　2017年税务师考试的相关事项还没有公布，但是为了方便考生更好的备考税务师考试税法二科目的考试。下面是yjbys小编为大家带来的关于税法二的备考题，欢迎阅读。

2017年税务师考试《税法二》备考题及答案

　　备考题一：

　　一、多项选择题

　　1、下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有(　)。

　　A、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

　　B、对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致

　　C、货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

　　D、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

　　E、房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

　　2、下列项目中，属于房地产企业的开发费用的有(　)。

　　A、印花税

　　B、耕地占用税

　　C、前期工程费

　　D、借款利息费用

　　E、开发间接费用

　　3、以下关于土地增值税的表述中，正确的有(　)。

　　A、以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币

　　B、个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除

　　C、取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除

　　D、转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，按照该房产所坐落土地取得时的基准低价或标定低价来确定土地的扣除项目金额

　　E、纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除

　　4、符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算的有(　)。

　　A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

　　B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　C、直接转让土地使用权的

　　D、取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的

　　E、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　5、采用评估价格法计算土地增值额的情况包括(　)。

　　A、出售旧房

　　B、隐瞒房地产转让交易

　　C、虚报房地产转让交易

　　D、提供扣除项目金额不实的

　　E、转让房地产的成交价格低于评估价格

　　6、下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有(　)。

　　A、取得销售许可证满3年仍未销售完毕的

　　B、取得的销售收入占该项目收入总额50%以上的

　　C、申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　D、转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的

　　E、转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85%但剩余可售面积自用的

　　7、下列各项中，不征或免征土地增值税的有(　)。

　　A、以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的

　　B、以房地产对外出租的

　　C、被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的

　　D、以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的

　　E、企业与个人之间交换的房地产

　　8、以下关于房地产企业进行土地增值税清算相关问题处理正确的有(　)。

　　A、土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入

　　B、土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，不需要调整至财务费用中计算扣除

　　C、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

　　D、纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

　　E、货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

　　9、根据税法的相关规定，审核取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费时应当重点关注(　)。

　　A、同一宗土地有多个开发项目，是否予以分摊，分摊是否合理、合规，具体金额的计算是否正确

　　B、是否存在将房地产开发费用计入取得土地使用权支付金额以及土地征用及拆迁补偿费的情形

　　C、前期工程费是否真实发生，是否存在虚列情形

　　D、拆迁补偿费是否实际发生，尤其是支付给个人拆迁补偿款、拆迁合同和签收花名册或签收凭据是否一一对应

　　E、是否将开发费用计入前期工程费、基础设施费

　　二、计算题

　　1、某市一房地产开发公司，发生业务如下：

　　(1)2012年年底取得一宗土地使用权，支付土地出让金6500万元，办理了土地使用权证书。

　　(2)2013年年初占用该土地面积的85%开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元;发生管理费用2500万元、销售费用1500万元、利息费用500万元(不能提供金融机构的贷款证明);10月初该写字楼竣工验收，10～11月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为15000万元;12月，该房地产开发公司将房地产开发公司用所开发写字楼的1/5分配给股东。剩余的1/5公司转为办公楼自用。

　　(3)2013年12月将旧办公楼一栋出售，合同注明取得销售收入2000万元;该办公楼原购房发票上注明购买日期为2008年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。不能取得评估价格，不能提供契税完税凭证。

　　(注：当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10%;契税税率为4%)

　　<1>、该房地产开发公司计算写字楼土地增值税时，准予扣除项目的金额共计(　)万元。

　　A、11755.84

　　B、11251.64

　　C、12880.28

　　D、10540.36

　　<2>、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A、1838.54

　　B、2709.87

　　C、2796.74

　　D、1785.60

　　<3>、该房地产开发公司计算转让旧办公楼计算土地增值税时，准予扣除项目的金额共计(　)万元。

　　A、1532

　　B、1544

　　C、1545

　　D、1563

　　<4>、该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A、84.6

　　B、138.6

　　C、102.5

　　D、136.5

　　一、多项选择题

　　1、【正确答案】BCE

　　【答案解析】房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费不得扣除;房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。

　　【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B、C、E属于房地产企业的开发成本。

　　【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】AE

　　【答案解析】个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增值税时，不作为与转让房地产有关的税金予以扣除;取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除;转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。

　　【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核的知识点是土地增值税的清算。纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。

　　【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

　　5、【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，转让房地产的成交价格低于评估价格,且又无正当理由的才按照评估价格计算。

　　【该题针对“评估价格的规定”知识点进行考核】

　　6、【正确答案】ACDE

　　【答案解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;(4)省税务机关规定的其他情况。

　　【该题针对“清算时相关问题的处理”知识点进行考核】

　　7、【正确答案】ABC

　　【答案解析】以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税;被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收;以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税;房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。

　　【该题针对“土地增值税的减免优惠”知识点进行考核】

　　8、【正确答案】DE

　　【答案解析】土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所记载的销售金额及其他收益确认收入;土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除;房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

　　【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

　　9、【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C和E属于审核前期工程费、基础设施费时应当重点关注的内容。

　　【该题针对“清算时相关问题的处理”知识点进行考核】

　　二、计算题

　　1、<1>、【正确答案】A

　　【答案解析】开发写字楼的1/5分配给股东应视同销售缴纳土地增值税。

　　所以转让写字楼共应确认销售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000(万元)

　　契税=6500×4%=260(万元)

　　取得土地使用权所支付的金额=(6500+260)×85%×(4÷5)=4596.80(万元)

　　开发成本=4500×(4÷5)=3600(万元)

　　开发费用=(4596.80+3600)×10%=819.68(万元)

　　税金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(万元)

　　加计扣除金额=(4596.80+3600)×20%=1639.36(万元)

　　扣除项目金额总计=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84(万元)

　　<2>、【正确答案】B

　　【答案解析】增值额=20000-11755.84=8244.16(万元)

　　增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

　　销售写字楼应缴纳土地增值税=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(万元)

　　<3>、【正确答案】C

　　【答案解析】扣除项目金额合计=1200×(1+5×5%)+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545(万元)

　　<4>、【正确答案】D

　　【答案解析】增值额=2000-1545=455(万元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，适用税率是30%。

　　应缴纳土地增值税=455×30%=136.5(万元)

　　备考题二：

　　多项选择题

　　1、下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有(　)。

　　A、进口货物的收货人

　　B、进口货物的代理人

　　C、出口货物的发货人

　　D、出口货物的代理人

　　2、关税的特点有()。

　　A、有较强的涉外性

　　B、关税是在单一环节的价外税

　　C、征收的对象是进出境的货物和物品

　　D、关税由海关负责征收

　　3、海关采用合理估价方法估定进口货物的完税价格时，不允许使用的估价方法有()。

　　A、货物向第三国出口的价格

　　B、在进口国生产的货物的国内售价

　　C、最低限价

　　D、进口国生产该产品的财务费用

　　4、如下列费用或价值未包括在进口货物的实付价格或应付价格中，应当计入完税价格的有()。

　　A、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　B、由买方负担的购货佣金

　　C、与该货物的生产和向中国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具及类似货物的价款

　　D、由买方负担的包装材料和包装劳务费

　　5、关于加工贸易内销货物完税价格的审查确定，下列说法正确的有()。

　　A、加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格

　　B、来料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物进口成交价格为基础审查确定完税价格

　　C、保税区、出口加工区的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格

　　D、加工贸易企业按计税参考价格申报内销时，海关按照计税参考价格确定完税价格

　　6、下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有(　)。

　　A、海关依法估价确定的完税价格

　　B、以成交价格为基础确定的完税价格

　　C、根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格

　　D、以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格

　　7、租赁方式进口货物中，进口完税价格的确定方法有()。

　　A、以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格

　　B、以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格

　　C、留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格

　　D、承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。

　　8、下列费用如能与货物的实付或应付价格区分，不得计入进口完税价格的有()。

　　A、厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用

　　B、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

　　C、货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用

　　D、进口关税及其他国内税收

　　9、运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的()估定完税价格。

　　A、修理费B、料件费C、运输费D、保险费

　　10、自2004年1月1日起，我国进口税则设有( )。

　　A、最惠国税率B、特惠税率C、协定税率D、普通税率

　　11、关于关税税率的适用，下列说法正确的有()。

　　A、进出口货物，应按纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税

　　B、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应按装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

　　C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税

　　D、分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税

　　12、按照关税的有关规定，进出口货物的纳税义务人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有(　)。

　　A、因海关误征，多缴纳税款的

　　B、海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的

　　C、已征收出口关税的货物，因故未装运出口的

　　D、已征收出口关税的货物，因故发生退货的

　　参考答案：多项选择题

　　1、答案:AC

　　解析:关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。见教材232页。

　　2、答案:ABC

　　解析:关税的特点：(1)征收的对象是进出境的货物和物品;(2)关税是在单一环节的价外税;(3)有较强的涉外性。见教材227页。

　　3、答案:ABCD

　　解析:合理估价方法不允许使用的估价方法是：(1)在进口国生产的货物的国内售价;(2)加入生产成本以外的费用;(3)货物向第三国出口的价格;(4)最低限价;(5)武断或虚构的海关估价。见教材236页。

　　4、答案:ACD

　　解析:由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应当计入完税价格。见教材236页。

　　5、答案:ABD

　　解析:保税区、出口加工区的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与制成品相同或类似的货物进口成交价格为基础审查确定完税价格。见教材237页。

　　6、答案:AB

　　解析:出口货物完税价格的确定：(1)以成交价格为基础的完税价格;(2)出口货物海关估价方法。见教材239页。

　　7、答案:BCD

　　解析:租赁方式进口货物的货物，根据不同的租赁方式确定完税价格，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期以海关审定的租金作为完税价格。见教材238页。

　　8、答案:ACD

　　解析:卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益，应计入完税价格。见教材236-237页。

　　9、答案:ABCD

　　解析:运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。见教材238页。

　　10、答案:ABCD

　　解析:自2004年1月1日起，我国进口关税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式。见教材233页。

　　11、答案:ABD

　　解析:暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故C项不正确。ABD项符合规定。见教材234页。

　　12、答案:ABC

　　解析:多缴关税申请退还只有三种情况，对国外退货的货物，不退已征出口关税。见教材249页。