2017税务师考试《税法一》基础复习题及答案
复习题一：
某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)和乙防水建筑材料生产企业(以下简称乙企业)都具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，同为增值税小规模纳税人。2011年10月发生如下经营业务：
(1)甲公司承包一项建筑工程，工程价款900万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款60万元，其中：乙企业在施工过程中使用本企业生产的防水材料价税合计48万元，合同中单独注明的防水工程施工劳务价款12万元，该工程当月已完工。
(2)甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率10%;出租写字楼取得租金收入24万元。
(3)在本月税务检查中，甲公司被查出2006年出租建筑设备的租金收入6万元以及销售不需用的建筑材料收入8.48万元未入账。
(4)甲公司非独立核算的运输队对外提供运输劳务取得运营收入6万元，装卸费收入0.4万元，发生营业费用3.6万元。
(5)甲公司附设工厂生产A、B两种建筑材料，本月销售A种建筑材料取得销售收入9.54万元(含增值税)，将生产的B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用(当月未完工)，该批材料的生产成本11万元。
根据上述资料回答下列问题。
(1)甲公司应代扣代缴营业税、城市维护建设税和教育费附加( )万元。
A.0.36
B.0.40
C.1.80
D.1.98
(2)乙企业应缴纳增值税( )万元。
A.2.68
B.2.72
C.3.36
D.3.40
(3)甲公司应缴纳增值税( )万元。
A.0.54
B.1.02
C.1.23
D.1.75
(4)甲公司应缴纳营业税( )万元。
A.63.18
B.73.38
C.102.11
D.100.60
计算题：
(1)【正确答案】B
【答案解析】甲公司应代扣代缴营业税和城建税及教育费附加合计=(60-48)×3%×(1+7%+3%)=0.40(万元)
提示：建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人的政策在2010年教材删除。
(2)【正确答案】B
【答案解析】乙企业缴纳增值税=48÷1.06×6%=2.72(万元)
(3)【正确答案】D
【答案解析】甲企业应纳增值税=(8.48+9.54)÷(1+6%)×6%+11×(1+10%)×6%=1.75(万元)
(4)【正确答案】C
【答案解析】甲企业应纳营业税
商品房按建筑业营业税=200×(1+10%)÷(1-3%)×4×3%=27.22(万元)
商品房按销售不动产营业税=720÷3×4×5%=48(万元)
租金营业税=(24+6)×5%=1.5(万元)
承包建筑工程营业税=(900-60)×3%=25.20(万元)
运输劳务营业税=(6+0.4)×3%=0.19(万元)
甲企业营业税合计=27.22+48+1.5+25.20+0.19=102.11(万元)
复习题二：
1、下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述不正确的是( )。
A、增值税纳税人年应税销售额(不包括免税销售额)超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税
C、一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局
D、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人
2、下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是( )。
A、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税
B、自2013年2月1日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税
C、在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税
D、集邮商品的生产、调拨，需要缴纳增值税
3、根据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，不可以按6%征收率计算纳税的是( )。
A、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
B、黏土实心砖、瓦
C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品
4、下列不属于13%低税率范围的是( )。
A、中药饮片
B、咖啡豆
C、林苗栽植机械
D、煤炭
5、按照最新政策规定，下列关于增值税放弃免税权的陈述正确的是( )。
A、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税
B、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人
C、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税
D、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
6、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2013年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。
A、16993.20
B、17340.00
C、19992.00
D、20400.00
7、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。
A、1304
B、1158.75
C、1510
D、1525
8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。
A、生产过程中出现的报废产品
B、用于返修产品修理的易损零配件
C、生产企业用于经营管理的办公用品
D、生产免税药品耗用的外购材料
9、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。
A、14.73
B、12.47
C、10.20
D、17.86
10、某食品厂为增值税小规模纳税人，2013年10月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。
A、903.51
B、111.05
C、1112.62
D、1165.05
1、【正确答案】A
【答案解析】增值税纳税人年应税销售额(包括免税销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
【该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核】
2、【正确答案】C
【答案解析】本题考核增值税征税范围特别规定的知识点。在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核】
3、【正确答案】B
【答案解析】税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税：
(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。
(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
(5)自来水。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】
4、【正确答案】D
【答案解析】本题考核低税率范围的知识点。煤炭本身不属于13%税率的药用植物范围。
【该题针对“低税率范围”知识点进行考核】
5、【正确答案】B
【答案解析】本题考核增值税减免税的知识点。选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税;选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税;选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
【该题针对“增值税减免税”知识点进行考核】
6、【正确答案】B
【答案解析】销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)
【该题针对“销项税额(综合)”知识点进行考核】
7、【正确答案】A
【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)
【该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核】
8、【正确答案】D
【答案解析】外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。
【该题针对“不得抵扣的进项税”知识点进行考核】
9、【正确答案】B
【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷(100+50)=2.27(万元)
应纳税额=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)
【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】
10、【正确答案】A
【答案解析】小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)
【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】
复习题三：
1、根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有( )。
A、某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务
B、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务
C、某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画
D、某单位为希望小学无偿提供《暖春》电影放映服务
E、某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务
2、下列项目属于营业税改征增值税行业的有( )。
A、交通运输业
B、建筑业
C、餐饮服务
D、鉴证咨询服务
E、广播影视服务
3、下列业务属于营业税改征增值税范围的有( )。
A、铁路运输服务
B、管道运输服务
C、研发和技术服务
D、物流辅助服务
E、有形不动产租赁服务
4、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因发生下列( )情形而退还给购买方的增值税额，应当从当期销项税额中扣减的。
A、应税服务中止
B、折让
C、销售折扣
D、折扣销售
E、还本销售
5、根据营改增相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。
A、购买汽车从4S店取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额
B、进口化妆品从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
C、收购农产品，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额
D、接受的旅客运输服务
E、接受境外单位提供的交通运输服务，从税务机关取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额
6、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照( )方法适用税率或征收率。
A、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率
B、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率
C、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率
D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算
E、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用税率
7、根据现行营改增政策，下列说法正确的有( )。
A、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣
B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣
C、原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，可以作为增值税扣税凭证
D、原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣
E、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣
8、向境外单位提供的下列应税服务适用免征增值税政策的有( )。
A、技术转让服务
B、电路设计及测试服务
C、广告投放地在境外的广告服务
D、合同标的物在境内的合同能源管理服务
E、对境内货物或不动产的认证服务
9、下列项目实行增值税即征即退的有( )。
A、一般纳税人提供管道运输服务
B、注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务
C、城镇退役士兵就业
D、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入
E、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务
10、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不符合规定的有( )。
A、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开
B、自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票
C、纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，发生服务中止，且不符合发票作废条件的，可以开具红字专用发票
D、自2013年8月1日起，一般纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票，应使用机动车销售统一发票税控系统
E、货运专票已经纳入失控发票快速反应机制管理
11、下列关于营改增相关规定的表述正确的有( )。
A、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收
B、某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票
C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款
D、某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
E、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
1、【正确答案】BE
【答案解析】单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：(1)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。(2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项A、D属于以公益活动为目的或者以社会公众为对象提供的应税服务，不属于视同提供应税服务;选项C，根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于非营业活动，不属于应税服务，因此选项C不属于应税服务。
【该题针对“纳税人和扣缴义务人”知识点进行考核】
2、【正确答案】ADE
【答案解析】营业税改征增值税的试点范围为交通运输业(包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输)和部分现代服务业(包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视服务);暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业以及娱乐、餐饮等服务业。
【该题针对“应税服务”知识点进行考核】
3、【正确答案】BCD
【答案解析】营业税改征增值税试点的行业包括交通运输业和部分现代服务业，其中交通运输业包括陆路运输服务(暂不包括铁路运输)、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务;现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。有形不动产租赁服务不在营改增试点范围之内。
【该题针对“应税服务”知识点进行考核】
4、【正确答案】AB
【答案解析】纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减。
【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】
5、【正确答案】ABCE
【答案解析】选项D，接受的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】
6、【正确答案】ABC
【答案解析】试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：
(1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。
(2)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。
(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。
【该题针对“特殊经营行为和行业的税务处理”知识点进行考核】
7、【正确答案】ABE
【答案解析】选项C，原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，不得作为增值税扣税凭证;选项D，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
【该题针对“营业税改征增值税试点前后相关业务的衔接”知识点进行考核】
8、【正确答案】ABC
【答案解析】选项D、E，不适用免征增值税的政策。
【该题针对“税收减免”知识点进行考核】
9、【正确答案】ABE
【答案解析】选项C、D实行免征增值税的政策。
【该题针对“税收减免”知识点进行考核】
10、【正确答案】CE
【答案解析】选项C，纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票;选项E，货运专票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。
【该题针对“增值税专用发票的使用及管理”知识点进行考核】
11、【正确答案】AB
【答案解析】选项A，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收;选项B，向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票。
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