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2017年税务师考试《税法一》基础备考题及答案
备考题一：
多项选择题
1.增值税具有以下优点( )：
(A) 不重复征税
(B) 平衡税负，促进公平竞争
(C) 方便出口商品退税 ，避免进口商品征税不足
(D) 税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税
(E) 稳定地、及时地组织财政收入
正确答案：b, c, d, e
2.下面( )为增值税纳税人
(A) 某生产企业的租赁人
(B) 提供加工、修理修配劳务的个人和单位
(C) 提供装修服务的装修公司
(D) 代理进口货物的的代理人(海关完税凭证开具给委托方)
正确答案：a, b, c, d
3.下列各项中应视同销售货物征收增值税的是( )
(A) 将购买的货物作为职工福利
(B) 销售代销的货物
(C) 企业有甲、乙机构分设两地，实行统一核算，将甲机构的货物送到乙机构销售
(D) 将委托加工的货物作为投资
正确答案：b, c, d
4.下列关于增值税纳税期限说法正确的有( )。
(A) 增值税纳税期限的规定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月
(B) 纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税
(C) 纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税额
(D) 纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳证的次日起5日内缴纳税款
正确答案：a, b, c
5.按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是( )。
(A) 购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税额(按6%征收率开具)予以抵扣。
(B) 一般纳税人购进的免税农业产品，按收购凭证上或取得的普通发票上注明的价款的13%的扣除率计算抵扣进项税额
(C) 生产企业一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额
(D) 专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额
正确答案：a, b, c
6.按照现行增值税制度的有关规定，下列表述不正确的有( )。
(A) 某高校后勤实体向其他高校和社会人员提供快餐的外销收入，免征增值税
(B) 利用废旧物资加工生产的产品免征增值税
(C) 国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税
(D) 营利性医疗机构自产自用的制剂，一律减半征收增值税
正确答案：a, b, d
7.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。
(A) 汽车的修配
(B) 房屋的修缮
(C) 房屋的装潢
(D) 受托加工卷烟
正确答案：a, d
8.依据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按6%征收率计算纳税的有( )。
(A) 县以下小型水力发电单位生产的电力
(B) 供电部门供应的电力
(C) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
(D) 销售自来水
正确答案：a, c, d
9.依据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按4%征收率计算纳税的有( )
(A) 寄售商店代销的商品
(B) 卫生防疫站调拨生物制品和药械
(C) 小规模生产企业
(D) 典当业销售的死当商品
正确答案：a, b, d
10.个人销售额的起征点为( )
(A) 销售货物的月起征点为月销售额600-2000元
(B) 销售货物的月起征点为月销售额2000-5000元
(C) 按次纳税的起征点为每次(日 )销售额150-200元
(D) 销售应税劳务的起征点为月销售额1500-3000元
正确答案：b, c, d
11.某电视机厂某月生产的10台彩电被盗，每台成本为2000元，(材料成本占60%)，每台销售价格为2600元(不含税)，则该月进项税额的抵减额为( )
(A) 2040元
(B) 3400元
(C) 4420
(D) 1020
正确答案：a
12.纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是( )
(A) 销售农产品
(B) 销售煤炭
(C) 销售符合国家规定的利用废渣生产的建材产品
(D) 销售图书
正确答案：c
13.某软件开发企业2004年1月销售自行开发生产的软件产品取得销售额56000元，已开具增值税专用发票;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1700元;支付运费500元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，建设基金40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。
(A) 7803.2
(B) 1680
(C) 7806
(D) 9520
正确答案：b
14.某商业企业(小规模纳税人)于2003年6月外购商品货物取得增值税专用发票注明价款50000元，税额8500元。当月销售货物金额70000元，其本月应纳增值税( )
(A) 3400元
(B) 4200元
(C) 2800元
(D) 2692.31元
正确答案：d
15.下列属于增值税混合销售行为的有( )
(A) 商店销售空调并为客户安装
(B) 建材商品店销售建材产品的同时，也提供装饰服务
(C) 电信局提供电话安装的同时销售电话
(D) 汽车制造厂既生产销售汽车又提供修理服务
正确答案：a
16.出口企业一经确定为D类企业 ，( )内不得转定为A、B、C类企业
(A) 1年
(B) 2年
(C) 3年
(D) 4年
正确答案：c
17.某企业将使用过的一辆小汽车销售，售价20万元 ，原值19万元 ，该项业务应纳增值税( )
(A) 1700元
(B) 8000元
(C) 4000元
(D) 3846元
正确答案：d
18.按照增值税专用发票等规定 ，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式为
(A) 预收货款
(B) 分期付款
(C) 将货物交付他人代销
(D) 交款提货方式
正确答案：a
19.某外贸进出口公司进口一批化妆品，到岸价格10万元，关税为5万元，消费税税率30%，则该公司应纳增值税( )
(A) 28050元
(B) 17000元
(C) 36429元
(D) 24286元
正确答案：c
20.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向( )主管税务机关申报
(A) 销售地
(B) 居住地
(C) 机构所在地
(D) 任一地点
正确答案：a
备考题二：
多项选择题
11.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有( )。
(A) 粮店出售大米
(B) 食品店加工方便面销售
(C) 粮食加工厂加工玉米面销售
(D) 粮店加工切面销售
正确答案：a, c, d
12.依照增值税的有关规定，下列货物销售可以免征增值税的有( )
(A) 农民销售的自产水果
(B) 来料加工的复出口的货物
(C) 下岗失业人员提供的加工、修理、修配劳务
(D) 图书
正确答案：a, b
13.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人发生的下列情况不得开具增值税专用发票( )
(A) 商店零售化妆品
(B) 国有粮食购销企业销售的粮食
(C) 汽车厂无偿赠送汽车给奥运冠军
(D) 电视机厂销售电视给商场(一般纳税人)
正确答案：a, b, c
14.某生产企业下列项目中可以抵扣进项税的有( )
(A) 外购用生产用水、电
(B) 外购产品用于职工浴室
(C) 外购生产用零备件
(D) 外购钢筋用于生产车间改造
正确答案：a, c
15.增值税纳税人发生下列( )行为，一律按偷税论处
(A) 随意抵扣进项税额
(B) 进货退回或折让，不扣减当期进项税额
(C) 进项税额申报抵扣时间提前
(D) 代开、虚开专用发票
正确答案：a, b, c, d
16.某企业于2004年2月1日进口一批原料，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格为30万元 ，关税税率为20%，进口增值税税额和最迟缴纳期限分别是( )
(A) 进口增值税为5.1万元
(B) 进口增值税为6.12万元
(C) 最迟期限为2月8日
(D) 最迟期限为2月15日
正确答案：b, c
17.按照现行增值税制度规定，下列不征收增值税的货物和收入有( )。
(A) 融资租赁业务
(B) 集邮商品的生产
(C) 邮政部门销售集邮产品
(D) 体育彩票的发行收入
正确答案：a, c, d
18.销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方必须在( )，才可开具红字专用发票
(A) 收到购买方退回原专用发票的记账联和税款抵扣联
(B) 收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件
(C) 收到购买方退回货物
(D) 收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单
正确答案：a, d
19.实行增值税即征即退优惠政策的项目有( )
(A) 对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品按17%的法定税率征收增值税后对其增值税实际税负超过3%的部分
(B) 以三剩物和次小薪材为原料生产的产品
(C) 对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%的法定税率征收增值税后对其增值税实际税负超过3%的部分
(D) 自营出口或委托、销售给出口企业出口的集成电路产品
正确答案：a, b, c
备考题三：
1.某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2011年7月有关资料如下：
(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。
(2)接受报社委托，印刷有统—刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。
(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。
(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。
(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。
(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。
本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。
根据上述资料回答下列问题：
(1)该印刷厂当月计税销售额为( )元。
A.3544444.44
B.3547008.54
C.3562741.09
D.3623000
(2)该印刷厂当月销项税额为( )元。
A.463258.91
B.478991.45
C.486991.45
D.602991.45
(3)该印刷厂当月准予抵扣进项税额( )元。
A.459431
B.460740
C.460791
D.461141
(4)该印刷厂当月应纳增值税( )元。
A.26200.45
B.26251.45
C.141850.45
D.142200.45
答案解析
(1)【正确答案】B
【答案解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)
(2)【正确答案】C
【答案解析】①进项税=340000(元)
销项税=2900000×13%=377000
②销项税=200000×17%=34000(元)
③进项税=68000(元)
销项税=520000÷(1+17%)×17%=75555.55(元)
④销项税=3000÷(1+17%)×17%=435.90(元)
销项税=377000+34000+75555.55+435.90=486991.45(元)
(3)【正确答案】C
【答案解析】
⑤进项税=20000×7%+51000=52400(元)
⑥进项税转出=5700×17%=969(元)
⑦进项税=1360(元)
可抵扣进项税=340000+68000+52400+1360-969=460791(元)
(4)【正确答案】A
【答案解析】应纳增值税=486991.45-460791=26200.45(元)
多项选择题
计算题
1.某生产企业2001年7月主要业务如下：
(1)委托其他单位代销的货物，本月收到代销清单上注明不含税销售额10万元，货款尚未收到
(2)上月采用分期收款方式销售的货物，本月按合同约定应收取不含税销售额20万元，本月末尚未收到。
(3)本月向农业生产者购买免税农产品入库，支付收购价款5万元，支付运输费0.6万元，(货票上注明运费5000元，建设基金500元，保险费500元)。
(4)以分期付款方式购入一批货物，取得增值税专用发票上注明价款15万元，税率17%，本月支付50%货款，其余款项分两次支付，货于本月已验收入库。
要求：
1、 月的进项税额
A、30850元 B、32385元 C、31350元 D、5000元
2、 月的销项税额
A、51000元 B、17000元 C、34000元 D、30000元
3、本月应纳增值税
A、18615元 B、2650元 C、3150元 D、20150元
正确答案：
1、B 32385=50000*13%+(5000+500)*7%+150000*17%
2、A 51000=(100000+200000)*17%
3、A 18615=51000-32825
2.某电视机厂为增值税一般纳税人，2003年1月发生下列经济业务
(1)开出增值税专用发票，销售电视机50台，单价为8000元，并交给购货方，已取得销货款，但货物尚未运到购货方。
(2)投资20台电视机给某厂，单位成本6000元
(3)基本建设工程领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元，
(4)本月丢失钢材8吨，不含税单价2000元，作待处理损失处理
(5)改建职工浴室领用外购材料200公斤，不含税单价为50元
(6)奖给先进工作者一台电视机
(7)本月发生的购进货物的全部进项税额为70000元，购销货物增值税率均为17%
根据以上资料回答以下问题
(1) 本月增值税销项税为( )元
A、 91652 B、88400 C、89420 D、96560
(2) 本月进项税额转出为( )元
A、14620 B、13520 C、11720 D、12920
(3) 本月应交增值税( )元
A、36182 B、39480 C、34482 D、33670
正确答案：
1、D 96560=(20+50+1)*8000*17%
2、D 12920=1000*50*17%+8*2000*17%+200*50*17%
3、B 39480=96560-70000+12920
备考题四：
【例题1】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指( )
A v+m
B v
C m
D c+v+m
答案：A
【例题2】国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是( )。
A.具有中性税收性质
B.税负具有转嫁性;
C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性
D.征收具有普遍性和连续性
答案：A
【例题3】新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为( )。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
答案：C
【例题4】下列各项中应被认定为小规模纳税人的是( )。
A、年应税销售额在50万元以上的从事货物生产的纳税人
B、年应税销售额80万元以下的从事货物批发的纳税人
C、年应销售额为80万元以下的从事汽车修理的纳税人
D、年应税销售额为50万以上的从事产品加工的纳税人
答案:B
解析:小规模纳税人认定标准如下： 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的。其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
【例题5】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )
A供电局销售电力产品
B房地产开发公司销售房屋
C饭店提供餐饮服务
D房屋中介公司提供中介服务
答案：A
【例题6】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。
A.个体商店代销鲜奶
B. 电信部门安装电话并提供电话机
C.商场将购买的商品发给职工
D.饭店购进啤酒用于餐饮服务
答案：A
【例题7】根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有( )。
A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装
C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D.批发商销售货物并送货上门
答案：D
解析：按现行规定，铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，就货物的销售额征收增值税，就非增值税劳务的营业额征收营业税。
【例题8】下列表述中，符合现行增值税有关规定的是( )。
A.从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，均应计算缴纳增值税
B.工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税
C.国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税
D.汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税
答案：C
【例题9】根据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。
A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税
B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税
D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税
答案：A
【例题10】下列业务中，属于增值税征税范围的是( )。
A 缝纫 B 发行体育彩票
C 转让企业全部产权 D 供应未经加工的天然水
答案：A
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