税务师考试《税法二》模拟题及答案

时间：2023-11-09 09:10:19 雪桃注册税务师我要投稿

税务师考试《税法二》精选模拟题及答案

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税务师考试《税法二》精选模拟题及答案

　　模拟题一：

　　多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　1.根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合下列( 　)条件的基金会、慈善组织等社会团体。

　　A.终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织

　　B.捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配

　　C.全部资产及其增值为该法人所有

　　D.以发展公益事业为宗旨，以营利为目的

　　E.收益和营运结余主要用于符合大众所期望的事业

　　2.根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有( 　)。

　　A.未投入使用的机器设备

　　B.以经营租赁方式租入的生产线

　　C.以融资租赁方式租人的机床

　　D.与经营活动无关的小汽车

　　E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备

　　3.下列关于房地产企业收入的处理，正确的有( 　)。

　　A.企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，应按规定全部确认为销售收入

　　B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现

　　C.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现

　　D.企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售

　　E.企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按规定进行确定

　　4.下列各项中，可以作为广告费税前扣除限额计算依据的有( 　)。

　　A.代购代销手续费收入

　　B.特许权使用费收入

　　C.固定资产出租收入。

　　D.将自产价值100万元的货物用于捐赠

　　E.罚款净收入

　　5.企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，需证明关联债权投资金额、利率等符合独立交易原则。下列同期资料中由企业提供的有( 　)。

　　A.企业偿债能力和举债能力分析

　　B.企业集团举债能力及融资结构情况分析

　　C.企业注册资本等权益投资变动情况说明

　　D.关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况

　　E.在关联融资期间产生的销售收入和对应的销售成本

　　6.下列关于企业所得税纳税地点的说法中，说法正确的有( 　)。

　　A.居民企业一般在实际经营管理地纳税

　　B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

　　C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择纳税地点

　　D.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税

　　E.居民企业可以在登记注册地与实际经营管理地中，任选一地纳税

　　7.下列关于税前扣除的政策表述，正确的有( 　)。

　　A.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业应当在开始经营之日的当年一次性扣除

　　B.运输工具税前计提折旧的最低年限为4年

　　C.与生产经营活动有关的家具最低折旧年限为3年

　　D.租人固定资产的改建支出可作为长期待摊费用分期扣除

　　E.企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值

　　8.下列原则中，可用于确定房地产开发企业计税成本对象的有( 　)。

　　A.可否销售原则

　　B.分类归集原则

　　C.定价差异原则

　　D.功能区分原则

　　E.收入配比原则

　　9.企业发生境外技术转让，在办理减免税备案手续时，应向主管税务机关报送的主要资料有( 　)。

　　A.技术出口合同副本

　　B.技术出口合同数据表

　　C.企业取得的外汇收入证明

　　D.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料

　　E.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证

　　10.下列费用中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时准予扣除的有( 　)。

　　A.摊位费

　　B.工商管理费

　　C.个体劳动者协会会费

　　D.用于家庭的费用支出

　　E.各种赞助的费用支出

　　11.下列各项个人所得中，属于稿酬所得征税范围的有( 　)。

　　A.兼职为出版社提供审稿劳务取得的所得

　　B.文学作品手稿原件公开拍卖所得

　　C.文学作品出版取得的所得

　　D.非报刊、杂志的专业作者在本单位的报刊、杂志上发表作品的所得

　　E.记者在自己报社的杂志上发表作品取得的所得

　　12.下列所得应纳人个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有( 　)。

　　A.个人从事彩票代销业务的所得

　　B.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入。

　　C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬

　　D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

　　E.个体工商户业主对外投资取得的所得

　　13.下列各项所得中，按照规定可以免征或暂免个人所得税的有( 　)。

　　A.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

　　B.国家发行的金融债券利息所得

　　C.按国家统一规定领取的退休工资

　　D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴

　　E.保险赔款

　　14.下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有( 　)。

　　A.投资者的工资不得税前扣除

　　B.企业计提的各种准备金不得税前扣除

　　C.分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除

　　D.企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除

　　E.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补

　　15.某励志小说，由一名主编以及三名副主编共同完成，共取得稿酬收入35000元。其中主编一人分得主编费7000元，其余稿酬4人再平分。下列说法正确的有( 　)。

　　A.主编应纳的个人所得税是1235元

　　B.主编应纳的个人所得税是1568元

　　C.其余三位每人应纳的个人所得税是492元

　　D.其余三位每人应纳的个人所得税是784元’

　　E.共计应纳的个人所得税是3920元

　　16.下列关于个人所得税的说法中正确的有( 　)。

　　A.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与子女不征收个人所得税

　　B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与承担直接抚养义务的抚养人不征收个人所得税

　　C.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人不征收个人所得税

　　D.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与其表弟不征收个人所得税

　　E.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的遗嘱继承人不征收个人所得税

　　17.根据土地增值税的有关规定，房地产开发企业发生下列成本、费用可以扣除的有( 　)。

　　A.建设公共配套设施，建成后产权属于全体业主所有的

　　B.建设公共配套设施，建成后无偿转交给政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业

　　C.建设公共配套设施，建成后有偿转让的

　　D.房地产开发企业预提的费用

　　E.房地产开发企业销售已装修的房屋，其发生的装修费

　　18.下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的有( 　)。

　　A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

　　B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在受让人机构所在地税务机关申报纳税

　　C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

　　D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税

　　E.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税

　　19.下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( 　)。

　　A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过3个月

　　B.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣

　　C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务

　　D.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

　　E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任

　　20.下列关于印花税贴花的说法，正确的有( 　)。

　　A.签订应税凭证后，于凭证生效之日起贴花

　　B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣

　　C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销

　　D.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花

　　E.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上才算完成纳税义务

　　21.对不同的借款形式，下列关于印花税计税方法的表述中，正确的有( 　)。

　　A.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花

　　B.流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花

　　C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花

　　D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花

　　E.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，按借款合同计税

　　22.按照房产税的规定，下列表述正确的有( 　)。

　　A.军队空余房产租赁收入，免征房产税

　　B.房屋大修停工3个月以上的房产在大修期间免征房产税

　　C.基建单位出资建造的施工期间使用的茶炉房，在施工期间免征房产税

　　D.老年服务中心自用的房产，免征房产税

　　E.对房地产开发企业建造的商品房，一律不征房产税

　　23.下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有( 　)。

　　A.对停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋

　　B.对军队空余房产租赁收入。

　　C.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产

　　D.房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的

　　E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产

　　24.依据车船税的申报规定，下列表述正确的有( 　)。

　　A.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月

　　B.对依法不需要购买机动车交通事故责任强制险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税

　　C.已办理退税的被盗车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

　　D.纳税人在购买机动车交强险时缴纳了车船税的，不再向地方税务机关申报纳税

　　E.已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，同时已经缴纳的车船税可以申请退回

　　25.下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有( 　)。

　　A.电车

　　B.摩托车

　　C.微型客车

　　D.客货两用车

　　E.三轮农用运输汽车

　　26.根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有( 　)。

　　A.以竞价方式出让的，其契税计税依据，一般确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内

　　B.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税

　　C.以自有房产做股投入本人独资经营企业，由于产权发生了转移，仍然应该征收契税

　　D.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免申报

　　E.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的价款，买卖装修的房屋，装修费用不应包括在内

　　27.根据税法的规定，下列项目免征契税的有( 　)。

　　A.公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房

　　B.合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下

　　C.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金

　　D.因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房

　　E.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分

　　28.按照城镇土地使用税的规定，下列表述正确的有( 　)。

　　A.免税单位无偿使用纳税单位的土地应征城镇土地使用税

　　B.免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税

　　C.纳税单位无偿使用免税单位的土地不征城镇土地使用税

　　D.纳税单位有偿使用免税单位的土地，免税单位按规定缴纳城镇土地使用税

　　E.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位按规定缴纳城镇土地使用税

　　29.按照城镇土地使用税的规定，对计税依据表述正确的有( 　)。

　　A.房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积

　　B.纳税人实际占用的建筑面积

　　C.尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积

　　D.尚未核发土地使用证书的按照税务机关核定的土地面积

　　E.纳税人实际占用的土地面积

　　30.下列关于耕地占用税的说法中，正确的有( 　)。

　　A.纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人

　　B.“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地，但不包括鱼塘

　　C.耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据

　　D.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的30%

　　E.经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天

　　多项选择题

　　1.ABC

　　【解析】公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：

　　(1)依法登记，具有法人资格;

　　(2)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的;

　　(3)全部资产及其增值为该法人所有;

　　(4)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;

　　(5)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;

　　(6)不经营与其设立目的无关的业务;

　　(7)有健全的财务会计制度;

　　(8)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配;

　　(9)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

　　2.ABDE

　　【解析】税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(五)与经营活动无关的固定资产。

　　上述选项A、B、D、E的情形，属于税法规定不得计提折旧税前扣除的项目。对于选项C，融资租赁租入的机床，税法允许计提折旧税前扣除，所以，选项C不符合题意。

　　3.BCDE

　　【解析】企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳人开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入。

　　4.ABCD

　　【解析】罚款净收入计入营业外收入，不作为计算广告费扣除限额的基数;货物用于捐赠应以公允价视同销售，确认收入，作为广告费业务宣传费的扣除基数。

　　45.ABCD

　　【解析】企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本办法第三章规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则：

　　(1)企业偿债能力和举债能力分析;

　　(2)企业集团举债能力及融资结构情况分析;

　　(3)企业注册资本等权益投资的变动情况说明;

　　(4)关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况;

　　(5)关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件;

　　(6)企业提供的抵押品情况及条件;

　　(7)担保人状况及担保条件;

　　(8)同类同期贷款的利率情况及融资条件;

　　(9)可转换公司债券的转换条件;

　　(10)其他能够证明符合独立交易原则的资料。

　　6.BD

　　【解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

　　7.DE

　　【解析】选项A错误，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变;选项B错误，飞机、火车、轮船的折旧年限最低为10年;飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限不低于4年;选项C错误，与生产经营有关的器具、工具、家具等折旧年限不低于5年。

　　8.ABCD

　　【解析】计税成本对象的确定原则如下：

　　(1)可否销售原则;

　　(2)分类归集原则;

　　(3)功能区分原则;

　　(4)定价差异原则;

　　(5)成本差异原则;

　　(6)权益区分原则。

　　9.ABDE

　　【解析】企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

　　(1)技术出口合同(副本);

　　(2)省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证;

　　(3)技术出口合同数据表;

　　(4)技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;

　　(5)实际缴纳相关税费的证明资料;

　　(6)主管税务机关要求提供的其他资料。

　　10.ABC

　　【解析】个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数扣除。用于家庭的费用支出、各种赞助的费用支出在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时不得扣除。

　　11.CD

　　【解析】选项A，属于劳务报酬所得;选项B，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税;选项E，应按工资薪金所得缴纳个人所得税。

　　12.ABC

　　【解析】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;个体工商户业主对外投资取得的所得应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

　　13.ABCE

　　【解析】外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。

　　14.ABE

　　【解析】选项C，分配给投资者的股息、红利，不允许税前扣除;选项D，企业发生的与生产经营有关的业务招待费按照税法规定的限额扣除，而不是据实扣除。

　　15.BDE

　　【解析】

　　(1)扣除主编费后所得=35000-7000=28000(元)

　　(2)平均每人所得：28000÷4=7000(元)

　　(3)主编应纳个人所得税税额=(7000+7000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)

　　(4)其余三人每人应纳个人所得税税额=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)

　　(5)共计应纳个人所得税=1568+784×3=3920(元)

　　16.ABCE

　　【解析】房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与表弟征收个人所得税。

　　17.ABCE

　　【解析】房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

　　18.ADE

　　【解析】纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税;如果不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税;纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

　　19.DE

　　【解析】按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过1个月;凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣;纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并即行注销后，才完成纳税义务。

　　20.BCD

　　【解析】选项A，印花税应当在书立或领受时贴花，而不是于凭证生效之日起贴花;选项E，就纳税人来说，购买了印花税票，不等于履行了纳税义务。因此，纳税人将印花税票粘贴在应税凭证后，应即行注销。

　　21.BDE

　　【解析】凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花;对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。

　　22.ACD

　　【解析】B选项错误，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，房屋大修期间免征房产税;E选项错误，对房地产开发企业建造商品房，在出售前不征收房产税，但在出售之前已使用或出租、出借的，应按规定征收房产税。

　　23.ABE

　　【解析】选项C、D需要征收房产税。

　　24.ABCD

　　【解析】已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

　　25.ABC

　　【解析】客货两用车和三轮农用运输汽车按整备质量每吨作为计税依据。

　　26.ABD

　　【解析】以自有房产做股投入本人独资经营企业，由于产权所有人和土地使用权人未变化，因此免纳契税;房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。

　　27.ABE

　　【解析】企业获得土地使用权而免缴的土地出让金，不得因减免土地出让金，而减免契税;因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房，酌情准予减征或免征，并不一定是免征。

　　28.BDE

　　【解析】纳税单位有偿使用免税单位的土地，免税单位按规定缴纳城镇土地使用税，因为免税单位的土地用途发生了变化，不符合免税条件;纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位要征收城镇土地使用税。

　　29.ACE

　　【解析】纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。

　　30.ACE

　　【解析】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税;经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。

　　模拟题二：

　　1、2010年1月某上市公司员工周某以1元/股的价格持有该公司的限制性股票5万股，该股票在中国证券登记结箅公司登记日收盘价为4元/股，2011年12月解禁股票3万股，解禁当日收盘价7元/股。周某本次解禁股票应，纳税所得额为(　　)元。

　　A.135000

　　B.147000

　　C.180000

　　D.286000

　　答案:A。[(4+7)/2-1]^3

　　2、2010年2月宋某被授予本公司股票期权，施权价1元/股，股票3万股。2012年3月份行权，股票当日收盘价7元/股。宋某应就该项所得缴纳个人所得税(　　)元。

　　A.20460

　　B.22440

　　C.26400

　　D.32940

　　答案:D.[(7-1)x3/12x25%-1005}x12

　　3、2012年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税(　　)元。

　　A.21500

　　B.37500

　　C.52440

　　D.73995

　　答案:D『解析』低价售房按全年一次奖金的办法计算缴纳个人所得税。(800000-500000)/12=25000，找税率25%，速算扣除数1005。应缴纳个人所得税=300000×25%-1005=73995(元)

　　4、外籍专家杰克任职于某外国企业在中国的分支机构，截止2011年12月在中国境内居住满四年。12月3日杰克离境述职，12月12日返回。12月份中国境内机构支付工资30000元，境外总公司支付工资折合人民币10000元。假定我国政府与杰克所在国签订了税收协定，2011年12月杰克应缴纳个人所得税(　　)元。

　　A.6320.55

　　B.7266.72

　　C.7199.44

　　D.7374.38

　　答案:A.{[(30000+10000)-4800]x30%-2755}x(1-10000/40000x9/31)=7238.51

　　5、2011年8月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值100万元，方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证。方某取得该房产应缴纳个人所得税(　　)万元。

　　A.9.5

　　B.10

　　C.19

　　D.20

　　答案:C『解析』应缴纳个人所得税=(100-5)×20%=19(万元)

　　6.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是(A)。

　　A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损

　　B.扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库

　　C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款

　　D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税

　　7.依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的(C)。

　　A.40%

　　B.50%

　　C.60%

　　D.70%

　　8.依据企业所得税相关规定。下列表述正确的是(A)。

　　A.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税

　　B.房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于5%

　　C.在采取特别纳税调整时，加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除

　　D.企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为

　　9.2008年10月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入60000元，张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计20个月。张某的月工资2200元。2008年10月张某应缴纳个人所得税(D)元。

　　A.6500

　　B.7855

　　C.8875

　　D.8905

　　10.中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2008年该企业税后利润300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元。2008年度李某应缴纳个人所得税(A)元。

　　A.7026.67

　　B.8750.67

　　C.10250

　　D.13130

　　模拟题三：

　　A.135000

　　B.147000

　　C.180000

　　D.286000

　　答案:A。[(4+7)/2-1]^3

　　A.20460

　　B.22440

　　C.26400

　　D.32940

　　答案:D.[(7-1)x3/12x25%-1005}x12

　　3、2012年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税(　　)元。

　　A.21500

　　B.37500

　　C.52440

　　D.73995

　　A.6320.55

　　B.7266.72

　　C.7199.44

　　D.7374.38

　　答案:A.{[(30000+10000)-4800]x30%-2755}x(1-10000/40000x9/31)=7238.51

　　A.9.5

　　B.10

　　C.19

　　D.20

　　答案:C『解析』应缴纳个人所得税=(100-5)×20%=19(万元)

　　6、纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，(　　)年内不得改变。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.10

　　答案:A

　　7、2010年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2011年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是(　　)万元。

　　A.2000

　　B.6400

　　C.8000

　　D.10000

　　答案:D『解析』房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000(万元)

　　8、某企业拥有一栋原值为2000万元的房产，2011年2月10日将其中的40%出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20%，2011年该企业应纳房产税(　　)万元。

　　A.11.52

　　B.12.16

　　C.12.60

　　D.12.80

　　答案:D『解析』应缴纳房产税=2000×60%×(1-20%)×1.2%×10/12+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(万元)

　　9、某旅游公司2011年拥有插电式混合动力汽车40辆，其他混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为8人;游船30艘，每艘净吨位1.3吨;5.2马力的拖船1艘。公司所在地人民政府规定8人载客汽车年税额为600元/辆，机动船4元/吨。2011年该旅游公司应缴纳车船税(　　)元

　　A.130

　　B.1026

　　C.1066

　　D.1930

　　答案:B『解析』插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，本题折合成净吨位2.6吨，船舶净吨位尾数超过0.5吨按1吨计算。应缴纳车船税=3×600×50%+1×30×4+3×4×50%=1026(元)

　　10、下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是(　　)。

　　A.取得车船所有权的次月

　　B.合同、协议载明的车船交付日的次月

　　C.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月

　　D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间

　　答案:D『解析』车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即该车船交付的当月。以合同、协议载明的车船交付日期，或者购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

　　模拟题四：

　　1依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到(B)的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　2.2008年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2008年度该企业应缴纳企业所得税(D)万元。

　　A.10.07

　　B.10.15

　　C.10.5

　　D.10.63

　　3某软件生产企业为居民企业，2008年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2008年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额(A)万元。

　　A.1

　　B.1.5

　　C.2

　　D.2.5

　　4.某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为(C)。

　　A.一次性在税前扣除

　　B.按奶牛寿命在税前分期扣除

　　C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

　　D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

　　5.2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税(D)万元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

　　6(单选题)年末某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认劳务收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是(　)。

　　A.已完工作的测量

　　B.发生成本占总成本的比例

　　C.已提供劳务占劳务总量的比例

　　D.已建造时间占合同约定时间的比例

　　『正确答案』D

　　7(多选题)企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有(　)。

　　A.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件

　　B.资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案

　　C.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算

　　D.该资金不得用于资本性支出

　　E.财政部门对该资金有专门的资金管理办法或管理要求

　　『正确答案』ACE

　　8(单选题)甲运输公司2012年12月与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计100万元，另外作为承运方签订一份运输合同，总金额400万元，甲公司随后将其中的100万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税(　)元。

　　A.1500

　　B.1800

　　C.2500

　　D.3000

　　『正确答案』C

　　9(多选题)依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有(　)。

　　A.用于对外捐赠

　　B.用于市场推广或销售

　　C.用于股息分配

　　D.用于职工奖励或福利

　　E.从总机构转移到其境内分支机构

　　『正确答案』ABCD

　　拓展：税务师《税法二》考前模拟试卷

　　1、依据企业所得税法的规定，下列各项中以分配所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。

　　A.提供劳务所得

　　B.转让房屋所得

　　C.权益性投资所得

　　D.特许权使用费所得

　　【正确答案】C

　　【答案解析】提供劳务所得按照劳务发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;不动产转让所得按照不动产所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　2、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是( )。

　　A.外商投资企业

　　B.国有企业

　　C.合伙企业

　　D.股份制企业

　　【正确答案】C

　　【答案解析】《企业所得税法》第一条规定，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。

　　3、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是( )。

　　A.因债权人缘故确实无法支付的应付款项。

　　B.出口货物退还给纳税人的增值税税款。

　　C.股权转让收入。

　　D.接受捐赠收入。

　　【正确答案】B

　　【答案解析】出口货物退还给纳税人的增值税税款属于不征税收入。

　　4、依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中不正确的是( )。

　　A.以分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现

　　B.企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

　　C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　D.企业发生非货币性资产交换，应当视同转让财产的收入，按照转让所得确认收入的时间确认收入的实现

　　【正确答案】A

　　【答案解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　5、下列各企业中，在计算企业所得税时，适用25%基本税率的是( )。

　　A.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业

　　B.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的非居民企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内的所得的非居民企业

　　【正确答案】A

　　【答案解析】居民企业和在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的基本税率。

　　6、根据企业所得税法的规定，下列各项中属于非居民企业的是( )。

　　A.在中国境内成立的外商独资企业

　　B.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　【正确答案】C

　　7、2014年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2015年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2015年企业可以扣除的开办费为( )万元。

　　A.300

　　B.250

　　C.280

　　D.220

　　【正确答案】C

　　8、2014年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况中，发现该公司2012年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税50万元，该公司于2014年5月31日补缴了该税款，并未提供2012年度关联企业业务往来报告等相关资料。2014年该公司应补缴税款加收的利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为6.5%)

　　A.5.25

　　B.4.75

　　C. 3.25

　　D.5.75

　　【正确答案】D

　　9、下列对外国企业常驻代表机构税收管理的表述中，不正确是( )。

　　A .2010年1月1日起，代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税

　　B.代表机构应当自领取工商登记证件(或有关部门批准)之日起15日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记

　　C.代表机构应当在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税

　　D.代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额，发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额

　　【正确答案】B

　　10、王某2014年年末取得全年一次性奖金120000元，企业为王某定额负担4000元的个人所得税，王某每月工资15000元，王某年终奖自己实际负担的税额为( )元。