税务师考试《涉税服务实务》基础备考题及答案

时间：2023-03-09 15:19:08 注册税务师我要投稿

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2017税务师考试《涉税服务实务》基础备考题及答案

　　备考题一：

2017税务师考试《涉税服务实务》基础备考题及答案

　　W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。

　　商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2012年2月，W公司销售商品的情况如下：

　　(1)2月1日，收到A公司来函，要求对2011年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查核该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。

　　当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。

　　(2)2月6 日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批.销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元：W公司应于2月6 按全额开具B公司增值税专发票，货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。

　　(3)2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收C公司款项并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。

　　(4)2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款58.5万元，货款存入银行。商品的实际成本为35万元。

　　(5)2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。

　　(6)2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票;货物由G公司负责运输，运费由W公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。

　　(7)2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费，50%捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10%。

　　(8)其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。

　　问题：

　　1.根据上述资料，编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。

　　2.分别计算W公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。

　　【正确答案】

　　1.会计分录

　　业务①分录：

　　借：应收账款 (234000)

　　贷：主营业务收入 (200000)

　　应交税费——应交增值税(销项税额) (34000)

　　业务②预收款项时：

　　借：银行存款 500000

　　贷：预收账款 500000

　　开具发票，

　　借：预收账款或应收账款 170000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)170000

　　业务③

　　借：应收账款 3510000

　　贷：主营业务收入 3000000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 510000

　　收款时：

　　借：银行存款3510000

　　贷：应收账款 3510000

　　结转成本

　　借：主营业务成本 2250000

　　贷：库存商品 2250000

　　业务④

　　发货收款

　　借：银行存款 585000

　　贷：主营业务收入 500000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 85000

　　结转成本

　　借：主营业务成本 350000

　　贷：库存商品 350000

　　业务⑤

　　借：固定资产 556500

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 88500

　　贷：银行存款 645000

　　业务⑥

　　借：库存商品 2113000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)347000

　　贷：银行存款 120000

　　应付账款2340000

　　业务⑦购进农产品入库

　　借：库存商品174000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)26000

　　贷：银行存款(应付账款)200000

　　用于职工福利和对外赠送

　　借：应付职工薪酬100000(174000/2+13000)

　　营业外支出99441(174000/2+174000/2×1.1×13%)

　　贷：库存商品174000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)12441(174000/2×1.1×13%)

　　应交税费——应交增值税(进项税转出)13000

　　(2)本期应纳增值税的计算

　　销项税=-34000+170000+510000+85000+12441=743441(元)

　　进项税=88500+347000+26000-13000=448500(元)

　　应纳增值税=743441-448500-300000=-5059(元)，即本期不需要缴纳增值税，有期末留抵税额5059元。

　　【答案解析】

　　【该题针对“涉税会计处理综合”知识点进行考核】

　　备考题二：

　　单项选择题

　　1、因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业2011年9月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金5000元和罚款3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应(　)。

　　A、全部由甲税务师事务所缴纳

　　B、全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

　　C、全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

　　D、由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

　　2、按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续，对于(　)，给予执业备案。

　　A、在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

　　B、已在税务师事务所执业满1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

　　C、已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

　　D、已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后

　　3、下列对于注册税务师理解错误的是(　)。

　　A、注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员

　　B、注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度

　　C、注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜

　　D、税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任

　　4、关于税务代理关系确立的前提，下列表述错误的是(　)。

　　A、受托代理机构及专业人员具有一定资格

　　B、双方达成了代理事项的口头协议

　　C、委托代理项目符合法律规定

　　D、代理事宜是由代理注册税务师所在的税务师事务所统一受理的

　　5、A企业，2012年与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师及其助理人员完成。由于B注册税务师及其助理人员经验不足，纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失。下列说法正确的是( )。

　　A、应当由A企业自行承担损失

　　B、应当由C税务师事务所承担赔偿责任

　　C、应当由B税务师及其助理人员承担赔偿责任

　　D、应当由B税务师承担赔偿责任

　　6、下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是( )。

　　A、税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任

　　B、在代理活动中产生的税收法律责任，是由于纳税人的原因所造成，因为签订了代理合同，其责任承担者应为代理人

　　C、在代理活动中产生的税收法律责任，是由于代理人的原因所造成，其责任承担者也应为纳税人或扣缴义务人，代理人不用承担赔偿责任

　　D、在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任

　　7、关于注册税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正确的是(　)。

　　A、允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下的罚款

　　B、注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000以上30000元以下的罚款

　　C、注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条规定予以罚款;情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并吊销税务师事务所的营业执照

　　D、以个人名义承接业务，由省税务机关予以警告或处以1000元以上10000元以下罚款，责令限期改正

　　8、下列对于注册税务师理解错误的是(　)。

　　A、注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员

　　B、注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度

　　C、注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜

　　D、税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任

　　9、关于税务代理关系确立的前提，下列表述错误的是(　)。

　　A、受托代理机构及专业人员具有一定资格

　　B、双方达成了代理事项的口头协议

　　C、委托代理项目符合法律规定

　　D、代理事宜是由代理注册税务师所在的税务师事务所统一受理的

　　10、A企业，2012年与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师及其助理人员完成。由于B注册税务师及其助理人员经验不足，纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失。下列说法正确的是( )。

　　A、应当由A企业自行承担损失

　　B、应当由C税务师事务所承担赔偿责任

　　C、应当由B税务师及其助理人员承担赔偿责任

　　D、应当由B税务师承担赔偿责任

　　单项选择题

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核的是税务师事务所的法律责任。税收法律责任具有不转嫁性，税收法律责任是由纳税人、扣缴义务人本身固有的，不能因为代理关系而转嫁，若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。

　　2、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章;对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税务代理关系确立的前提是双方书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。

　　5、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】《民法通则》第六十六条规定：代理人不履行职责而给代理人造成损害的应当承担民事责任。根据这项规定，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。在本题目中，受托方是C税务师事务所，所以，赔偿责任应当由C税务师事务所来承担。

　　6、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在税务代理活动中，若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。

　　7、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，出具虚假涉税文书但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款;选项C，应提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照;选项D，由省税务机关予以警告或处以1000元以上5000元以下的罚款。

　　8、

　　【正确答案】C

　　9、

　　【正确答案】B

　　10、

　　【正确答案】B

　　备考题三：

　　单项选择题

　　1、从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起( )日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账薄。

　　A、7

　　B、10

　　C、15

　　D、30

　　2、下列关于账簿设置的表述，正确的是( )。

　　A、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

　　B、纳税人使用计算机记账的，应当在领取税务登记证之日起15日内将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查

　　C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

　　D、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

　　3、以下说法错误的是( )。

　　A、除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存20年

　　B、从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照有关规定设置账簿

　　C、纳税人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿

　　D、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

　　4、以下情形中，不属于税务机关可以核定征收应纳税额的是( )。

　　A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

　　B、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

　　C、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

　　D、申报的计税依据明显偏低，但理由正当的

　　5、税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。

　　A、被执行人拥有的豪华住宅

　　B、单价10000元的生活用品

　　C、被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品

　　D、被执行人所扶养亲属维持生活的必需品

　　6、下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，错误的是( )。

　　A、如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就可以采取强制执行措施

　　B、税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行

　　C、个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行的范围内

　　D、税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　　7、按税法规定，在委托加工应税消费品业务中，由受托方按规定扣缴委托方应纳的消费税，这种征收方式属于( )。

　　A、代收代缴

　　B、代扣代缴

　　C、委托代征

　　D、查验征收

　　8、下列纳税人享有的权利中，说法错误的是( )。

　　A、纳税人由于客观原因不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报

　　B、纳税人认为税务机关的具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，有权要求税务机关赔偿

　　C、纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利

　　D、纳税人不得要求税务机关对自己的生产经营情况保密

　　9、下列主管税务机关对欠税的纳税人做出的行为中，不符合《税收征收管理法》及有关政策规定的是( )。

　　A、在报纸上定期公告其欠税情况

　　B、通知出入境管理机关阻止其法定代表人出境

　　C、不允许其领购发票

　　D、应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况

　　10、《征管法实施细则》第十四条规定：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。未按照规定的期限申报办理变更税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以( )的罚款。

　　A、20000元

　　B、2000元以上

　　C、2000元以下

　　D、2000-5000元

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核账簿、凭证管理知识点。从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账薄。

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A中应当是“自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内”;选项B中应当是“纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案”;选项C应当是“其计算机输出的完整的书面会计记录可视同会计账簿”。

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。

　　4、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核税款征收的知识点。纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的应该由税务机关核定征收应纳税额。

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核税收保全措施的知识点。不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品;单价在5000元以下的其他生活用品。

　　6、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

　　7、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。这种方式一般是指税收网络覆盖不到或者很难控管的领域，如消费税中的委托加工由受托方代收加工产品的税款。

　　8、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D是错误的，应该为：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保密秘密。

　　9、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】《国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知》(国税发[2004]66号)要求，坚持依法控管，加大清缴力度。实行以票控欠。对于业务正常但经常欠税的纳税人，税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税。对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采用代开发票的办法，严格控制其开票量。但对于欠税纳税人，并没有不允许其领购发票的规定。

　　10、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

　　备考题四：

　　某企业2012年涉及到印花税的业务如下：

　　(1)下设5个分支机构，实行“统负盈亏、分级核算、责任到人、奖罚兑现”的管理办法，总公司设置账簿20本，其中包括实收资本、资本公积账簿1本，当年实收资本增加100万元;5个分公司，每个公司设置会计账簿6本;

　　(2)签订房屋租赁合同一份，具体的租赁期间尚没有确定，每月租金是2万元;

　　(3)签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，公允价值相等，均为200万元;

　　(4)企业每月均会发生材料购进或产品销售运输、保管、保险等业务，分别签订合同。本月签订运输、保管、保险合同各三份，合同分别载明的运输费用是10万元、5万元、5万元，装卸费用0.30万元、0.70万元、1万元;保险费用0.50万元、1万元、0.50万元;保管费用2万元、1.50万元、1.50万元;

　　(5)与财务公司签订抵押贷款合同一份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是10%;办理抵押的房产价值保留500万元;

　　(6)与农业银行签订贴息贷款合同一份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是8%。

　　要求：请分别计算出各项业务应纳的印花税，并具体说明最佳的缴纳方式。

　　【正确答案】

　　(1)应纳印花税=(20-1+5×6)×5+1000000×0.05%=745(元)。

　　企业应该采用自行贴花的方式缴纳印花税，可以自行到税务机关购买印花税票，将印花税票粘在会计账簿上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销，办理完税手续。

　　(2)应纳印花税=5(元)。

　　企业应该采用自行贴花的方式缴纳印花税，具体缴纳的方式同第(1)项。

　　(3)应纳印花税=200×0.3‰+200×0.5‰=0.16(万元)=1600(元)。

　　由于该凭证应纳税额超过了500元，可以向主管税务机关申请填写缴款书或者完税凭证，缴纳税款后，将其中一联粘贴在以物易物合同上或者由税务机关在合同上注明完税标记代替贴花。

　　(4)应纳的印花税=(10+5+5)×0.5‰+(0.50+1+0.50)×1‰+(2+1.50+1.50)×1‰=0.017(万元)=170(元)。

　　由于企业每月均会发生销售业务活动，所以建议采用汇总缴纳的方式，汇总期限为1个月。在采用汇总缴纳方式前，应该事先告知税务机关，且缴纳方式一经确定，在1年内不得改变。企业可以在规定的期限内按月进行印花税的纳税申报并缴纳。