税务师考试《财务与会计》强化试题及答案
在日常学习、工作生活中，我们都不可避免地要接触到试题，借助试题可以更好地对被考核者的知识才能进行考察测验。什么样的试题才是科学规范的试题呢？下面是小编整理的税务师考试《财务与会计》强化试题及答案，希望能够帮助到大家。
税务师考试《财务与会计》强化试题及答案 1
一、单项选择题
1、下列各项反映企业状况的财务指标的表述中，不正确的是( )。
A.已获利息倍数提高，说明企业支付债务利息的能力降低
B.应收账款周转率提高，说明企业信用销售严格
C.总资产报酬率越高，说明企业利用全部资产的获利能力越强
D.净资产收益率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强
【正确答案】A
【答案解析】已获利息倍数提高，说明企业支付债务利息的能力越高，因此A是错误的。
2、某公司年初资产负债率为45%，年末资产负债率为40%，年初所有者权益总额为8 800万元，年末所有者权益总额比年初增加2 000万元;当年实现净利润2 550万元。则该公司当年度的资产净利润率为( )%。
A.14.17
B.15.00
C.15.94
D.26.02
【正确答案】B
【答案解析】年初资产总额=8 800÷(1-45%)=16 000(万元);
年末资产总额=(8 800+2000)÷(1-40%)=18 000(万元);
平均资产总额=(16000+18000)÷2=17000(万元);
资产净利润率=2550÷17 000=15%。
3、某公司2012年年初产权比率为80%，所有者权益为5000万元;2012年年末所有者权益增长4%，产权比率下降4个百分点。假如该公司2012年实现净利润300万元，则其2012年度的总资产报酬率为( )%。
A.3.28
B.3.31
C.3.33
D.3.35
【正确答案】B
【答案解析】2012年初产权比率为80%，年初所有者权益为5000万元，年初负债=5000×80%=4000(万元)，年初资产=5000+4000=9000(万元);
年末所有者权益=5000×(1+4%)=5 200(万元)，年末负债=5 200×(80%-4%)=3 952(万元)，年末资产=5 200+3 952=9 152(万元)。
4、某企业适用所得税率为25%，2013年度应交企业所得税为25万元;2013年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项外，无其他调整事项;若该企业2013年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2013年年末所有者权益为513万元，则该企业2013年度的净资产利润率为( )。
A.11.7%
B.13.65%
C.14.64%
D.18.52%
【正确答案】C
【答案解析】2013年税前利润=25/25%+10-15=95(万元)，税后净利润=95-25=70(万元)，则年初所有者权益=513-70=443(万元);
净资产利润率=70/[(443+513)/2]×100%=14.64%。
5、某公司2013年1月1日发行在外普通股30 000万股，7月1日以2012年12月31日总股本30 000万股为基数每10股送2股;11月1日回购普通股2 400万股，以备将来奖励管理层之用。若该公司2013年度净利润29 904万元，则其2013年度基本每股收益为( )元。
A.0.74
B.0.84
C.0.89
D.0.92
【正确答案】B
【答案解析】2013年度基本每股收益=29904/(30 000+30000/10×2-2400×2/12)=0.84(元)。本题中，10股送2股，根据企业会计准则的规定，在计算基本每股收益时，应当考虑配股中的送股因素，将这部分无对价的送股视同列报最早期间的期初就已发行在外，并据以计算各列报期间的每股收益。因此在计算2013年当年的基本每股收益时，应当作为期初即存在的股份进行考虑。
6、乙公司2013年1月1日发行利息率为4%，每张面值100元的可转换债券10万张，规定每张债券可转换为1元面值普通股80股。2013年净利润8000万元，2013年发行在外普通股4000万股，公司适用的所得税率为25%，则2013年的稀释每股收益为( )元/股。
A.2
B.1.67
C.1.83
D.1.56
【正确答案】B
【答案解析】基本每股收益=8000÷4000=2(元);
稀释的每股收益：
净利润的增加=100×10×4%×(1-25%)=30(万元);
普通股股数的增加=10×80=800(万股);
稀释的每股收益=(8 000+30)/(4 000+800)=1.67(元/股)。
7、东方科技股份有限公司2013年初对外发行100万份认股权证,规定每份认股权证可按行权价格3.5元认购1股股票。2013年度净利润为200万元,发行在外普通股加权平均股数500万股,普通股当期平均市场价格为4元，则2013年稀释每股收益为( )元。
A.0.4
B.0.39
C.0.38
D.0.37
【正确答案】B
【答案解析】基本每股收益=200/500=0.4(元);
稀释的每股收益：
调整增加的普通股股数
=可以转换的'普通股股数-按照当期普通股平均市场价格能够发行的股数
=100-(100×3.5)/4=12.5(万股);
稀释的每股收益=200÷(500+12.5)=0.39(元)。
二、多项选择题
1、甲公司2013年末资产总额6500万元，其中流动资产为2 400万元、无形资产净值为500万元;负债总额3000万元，其中流动负债为1800万元;2013年利息费用总额240万元，净利润1500万元，企业所得税费用360万元。则甲公司( )。
A.2013年年末权益乘数为1.86
B.2013年年末产权比率为1.17
C.2013年度已获利息倍数为8.75
D.2013年年末资产负债率为73.17%
E.2013年总资产报酬率为23.08%
【正确答案】AC
【答案解析】选项A，2013年末权益乘数=6 500/(6 500-3 000)=1.86;选项B，2013年末产权比率=3 000/(6 500-3 000)=0.86;选项C，2013年度已获利息倍数=(1 500+360+240)/240=8.75;选项D，2013年年末资产负债率=3 000/6 500=46.15%;选项E，题目条件中未给出期初余额，无法计算总资产报酬率。
三、计算题
黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为上市公司，2012年有关财务资料如下：
(1)2012年初发行在外的普通股股数40000万股。
(2)2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12月以后即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。
转股价为每股10元，及每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知(P/A，3%，3)=2.8286，(P/F，3%，3)=0.9151.
(3)2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。
(4)2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。
(5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。
(6)黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。
根据上述资料，回答下列各题：
(1)黄河股份有限公司2012年基本每股收益是( )元。
A.0.43
B.0.45
C.0.47
D.0.49
【正确答案】B
【答案解析】发行在外普通股加权平均数=40000+10800×10/12-4800×2/12=48200(万股)
2012年基本每股收益=21690/48200=0.45(元)
(2)黄河股份有限公司2012年1月1日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值是( )万元。
A.1133.12
B.2262.88
C.28868.56
D.38866.88
【正确答案】A
【答案解析】负债成分=40000×2%×(P/A，3%，3)+40000×(P/F，3%，3)=800×2.8286+40000×0.9151=38 866.88(万元)
权益成分的公允价值=40000-38866.88=1133.12(万元)
(3)黄河股份有限公司因发行可转换公司债券的增量股的每股收益是( )元。
A.0.20
B.0.22
C.0.23
D.0.30
【正确答案】B
【答案解析】假设转换所增加的利润=38866.88×3%×(1-25%)≈874.51(万元)
假设转换所增加的普通股股数=40000/10=4000(万股)
增量股的每股收益=874.51/4000≈0.22(元)
(4)黄河股份有限公司2012年度利润表中列报的稀释每股收益是( )元。
A.0.33
B.0.35
C.0.41
D.0.43
【正确答案】D
【答案解析】增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用。
稀释每股收益=(21690+874.51)/(48200+4000)≈0.43(元)
试题二：
多项选择题
1、下列情形中，应按照“特许权使用费”项目征收个人所得税的有( )。
A.某电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费
B.出租土地使用权取得的收入
C.作者将自己的文学作品手稿拍卖取得的收入
D.转让土地使用权取得的收入
E.取得侵犯专利权的经济赔偿收入
【正确答案】ACE
2、下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有( )。
A.个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收人15%的部分可以据实扣除，超过部分不得向以后纳税年度结转扣除
B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额
C.个人独资企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%
D.实行?账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补
E.个人独资企业的生产经营所得包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得
【正确答案】CDE
3、根据个人所得税相关规定，加强篼收人者的股息、红利所得管理的主要内容有( )。
A.加强股息、红利所得征收管理
B.加强利息所得征收管理
C.加强个人从法人企业列支消费性支出的管理
D.加强个人从投资企业借款的管理
E.加强个人消费支出的管理
【正确答案】ABCD
4、下列与个人任职有关的收人中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。
A.年终加薪
B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
C.实行年薪制而兑现的年薪
D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资
E.机关单位的年终双薪
【正确答案】ACDE
5、以下各项所得适用超额累进税率形式的有( )。
A.工资薪金所得
B.股息所得
C.个人独资企业的生产经营所得
D.承包承租经营所得
E.偶然所得
【正确答案】ACD
6、某出版社要出版作家的一本小说，由作家提供书稿，然后出版社委托翻译人员来翻译，整理成中英文对照版来出版发行，出版社与作家和翻译人员达成协定，小说出版后作者署名，译者不署名，出版社支付给作者10万元，支付给译者2万元，则下列说法正确的有( )。
A.该作者的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税
B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税
C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税
D.作家应纳的个人所得税是1.12万元
E.翻译人员应纳的个人所得税是0.32万元
【正确答案】ABDE
7、根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的有( )。
A.解除劳动合同后?再次任职、受雇的，对已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收人，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税
B.个人独资企业的生产经营所得是指企业当年留存的利润
C.个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，由税务机关确定其费用标准，并决定在其中一个企业的生产经营所得中扣除相应费用
D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补
E.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经费亏损不能跨企业弥补
【正确答案】DE
8、根据个人所得税相关规定，下列关于个人所得税纳税申报期限表述正确的有( )。
A.对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补
B.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴人国库
C.分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补
D.个人从境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税，应当在次年1月1日起30日内，向中国主管税务机关申报纳税
E.对于从事采掘业取得的工资、薪金所得，实行按年计算，分月预缴的方式计征，自年度终了之日起30日内，合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补
【正确答案】ADE
9、下列选项中，属于实行加速折旧的同定资产范围的有( )。
A.高新技术企业的固定资产
B.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产
C.小型微利企业的固定资产
D.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产
E.创投企业的固定资产
【正确答案】BD
10、下列各项中，房地产开发公司应当清算或者税务机关可要求其进行土地增值税清算的有( )。
A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目全部竣工完成销售的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的
E.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的
【正确答案】ABCE
税务师考试《财务与会计》强化试题及答案 2
一、单选题（每题3分，共30分）
1. 企业财务管理的目标是（ ）。
A. 利润最大化
B. 每股收益最大化
C. 企业价值最大化
D. 收入最大化
答案：C。企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值，克服了利润最大化的短期行为等缺点，是较为合理的财务管理目标。
2. 某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利80万元，则该企业年末未分配利润为（ ）万元。
A. 200
B. 220
C. 240
D. 260
答案：D。年末未分配利润=年初未分配利润 + 本年净利润 - 提取的法定盈余公积 - 提取的任意盈余公积 - 宣告发放的现金股利。计算如下：100 + 200 - 200×10%-200×5%-80 =260（万元）。
3. 下列各项中，属于非流动资产的是（ ）。
A. 交易性金融资产
B. 应收账款
C. 固定资产
D. 存货
答案：C。固定资产属于非流动资产，交易性金融资产虽然是金融资产，但流动性较强属于流动资产，应收账款是流动资产，存货也是流动资产。
4. 某公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备计提比例为5%。年初应收账款余额为100万元，年末应收账款余额为200万元，则年末应计提坏账准备（ ）万元。
A. 5
B. 10
C. 15
D. 20
答案：A。年末坏账准备应有余额=200×5% = 10（万元），年初坏账准备余额=100×5%=5（万元），所以年末应计提坏账准备=10 - 5 = 5（万元）。
5. 企业购入一项专利技术，价款为100万元，相关税费为2万元，预计使用寿命为5年，采用直线法摊销。则每月的摊销额为（ ）万元。
A. 1.7
B. 1.67
C. 2
D. 2.03
答案：A。无形资产入账价值=100 + 2 = 102（万元），每年摊销额=102÷5 = 20.4（万元），每月摊销额=20.4÷12 = 1.7（万元）。
6. 某企业发行债券，债券面值为1000元，票面利率为8%，期限为5年，每年付息一次。若市场利率为10%，则该债券的发行价格为（ ）元。（已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209）
A. 924.16
B. 950
C. 1000
D. 1080
答案：A。债券发行价格=1000×8%×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5）=80×3.7908+1000×0.6209 = 924.16（元）。
7. 某投资项目，初始投资为100万元，预计使用年限为5年，每年现金净流量为30万元。则该项目的内含报酬率（ ）。（已知（P/A，18%，5）=3.1272，（P/A，20%，5）=2.9906）
A. 介于18%和20%之间
B. 小于18%
C. 大于20%
D. 等于18%
答案：A。利用内插法，当折现率为18%时，净现值=30×（P/A，18%，5）-100 =30×3.1272 - 100=-6.184；当折现率为20%时，净现值=30×（P/A，20%，5）-100 =30×2.9906-100=-10.282。因为净现值一正一负，所以内含报酬率介于18%和20%之间。
8. 某企业存货的日常核算采用毛利率法。该企业2023年1月份实际毛利率为30%，2月份期初存货成本为100万元，本月购入存货成本为200万元，销售收入为300万元。则2月份末存货成本为（ ）万元。
A. 110
B. 100
C. 120
D. 130
答案：A。销售毛利=300×30% = 90（万元），销售成本=300 - 90 = 210（万元），期末存货成本=100 + 200 - 210 = 110（万元）。
9. 某企业2023年度实现利润总额为1000万元，其中包括国债利息收入100万元，税收滞纳金20万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业2023年度的所得税费用为（ ）万元。
A. 225
B. 250
C. 200
D. 270
答案：A。应纳税所得额=1000 - 100+20 = 920（万元），所得税费用=920×25% = 230（万元）。
10. 某企业采用先进先出法核算存货成本。2023年3月1日结存甲材料200千克，每千克实际成本为100元；3月7日购入甲材料300千克，每千克实际成本为110元；3月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为120元；3月28日发出甲材料500千克。3月份发出甲材料的成本为（ ）元。
A. 53000
B. 54000
C. 55000
D. 56000
答案：C。3月份发出甲材料成本=200×100 + 300×110 = 55000（元）。
二、多选题（每题4分，共20分）
1. 下列属于企业财务管理环境的有（ ）。
A. 经济环境
B. 法律环境
C. 金融环境
D. 技术环境
答案：ABCD。经济环境包括经济周期、经济发展水平等；法律环境包括企业组织法规等；金融环境包括金融机构、金融工具等；技术环境也会对财务管理产生影响。
2. 下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）。
A. 计提坏账准备
B. 收回应收账款
C. 转销坏账准备
D. 收回已转销的坏账
答案：ABD。计提坏账准备会减少应收账款账面价值；收回应收账款会减少应收账款账面价值；转销坏账准备是应收账款账面价值不变；收回已转销的坏账会减少应收账款账面价值。
3. 下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的有（ ）。
A. 年限平均法每期折旧额相等
B. 双倍余额递减法初期折旧额大
C. 年数总和法折旧率逐年递减
D. 工作量法根据实际工作量计提折旧
答案：ABCD。年限平均法年折旧额=(固定资产原价 - 预计净残值)÷预计使用年限，每期折旧额相等；双倍余额递减法前期不考虑净残值，折旧率是直线法折旧率的2倍，初期折旧额大；年数总和法折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和，逐年递减；工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价×（1 - 预计净残值率）÷预计总工作量，根据实际工作量计提折旧。
4. 下列关于资本成本的说法中，正确的有（ ）。
A. 资本成本是企业为筹集和使用资金而付出的代价
B. 资本成本包括筹资费用和用资费用
C. 资本成本与企业的投资决策无关
D. 个别资本成本是比较各种筹资方式优劣的'一个尺度
答案：ABD。资本成本是企业为筹集和使用资金而付出的代价，包括筹资费用和用资费用；资本成本是投资决策的重要考虑因素，它影响投资项目的取舍；个别资本成本是比较各种筹资方式优劣的一个尺度。
5. 下列财务比率中，属于反映企业偿债能力的有（ ）。
A. 流动比率
B. 资产负债率
C. 权益乘数
D. 应收账款周转率
答案：ABC。流动比率反映短期偿债能力；资产负债率和权益乘数反映长期偿债能力；应收账款周转率反映营运能力。
三、填空题（每题4分，共20分）
1. 财务会计的基本假设包括会计主体、______、会计分期和货币计量。
答案：持续经营。会计主体明确了核算的空间范围，持续经营假设企业会按当前的经营模式和规模持续经营下去，会计分期是将企业持续的经营活动划分为等距的会计期间，货币计量是规定了会计核算以货币作为主要计量单位。
2. 企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当计入______科目。
答案：应收股利。这部分股利在购买时还没有实际收到，所以先计入应收股利，等实际收到时再冲减该科目。
3. 某固定资产原值为100万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为9年，则按年限平均法计提折旧，每年的折旧额为______万元。
答案：10。年限平均法折旧额=(固定资产原值 - 预计净残值)÷预计使用年限，即（100 - 10）÷9 = 10（万元）。
4. 企业的资金来源主要包括权益资金和______资金。
答案：负债。权益资金是企业所有者投入的资金，负债资金是企业通过借款等方式从债权人处获取的资金，这两者构成了企业的主要资金来源。
5. 存货的计价方法包括个别计价法、先进先出法、______和移动加权平均法。
答案：月末一次加权平均法。个别计价法是对发出存货逐一辨认其购进批次等确定成本；先进先出法先购入的存货先发出；月末一次加权平均法是在月末计算一次加权平均单位成本来确定发出存货成本；移动加权平均法是每次进货都要计算加权平均单位成本。
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