税务师考试《涉税相关法律》测试题含答案

时间：2024-07-04 19:22:05 注册税务师我要投稿

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2017税务师考试《涉税相关法律》测试题（含答案）

　　测试题一：

2017税务师考试《涉税相关法律》测试题（含答案）

　　一、单项选择题

　　1、下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述不正确的是(　)。

　　A、增值税纳税人年应税销售额(不包括免税销售额)超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

　　B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税

　　C、一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局

　　D、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人

　　2、下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是(　)。

　　A、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

　　B、自2013年2月1日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税

　　C、在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税

　　D、集邮商品的生产、调拨，需要缴纳增值税

　　3、根据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，不可以按6%征收率计算纳税的是(　)。

　　A、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰

　　B、黏土实心砖、瓦

　　C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

　　D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品

　　4、下列不属于13%低税率范围的是(　)。

　　A、中药饮片　　B、咖啡豆　　C、林苗栽植机械　　D、煤炭

　　5、按照最新政策规定，下列关于增值税放弃免税权的陈述正确的是(　)。

　　A、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税

　　B、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人

　　C、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税

　　D、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

　　6、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2013年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15% 的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为(　)元。

　　A、16993.20　　B、17340.00　　C、19992.00　　D、20400.00

　　7、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为(　)元。

　　A、1304　　B、1158.75　　C、1510　　D、1525

　　8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A、生产过程中出现的报废产品　　B、用于返修产品修理的易损零配件

　　C、生产企业用于经营管理的办公用品　　D、生产免税药品耗用的外购材料

　　9、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为(　)万元。

　　A、14.73　　B、12.47　　C、10.20　　D、17.86

　　10、某食品厂为增值税小规模纳税人，2013年10月销售糕点一批，取得含税销售额 40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税(　)元。

　　A、903.51　　B、111.05　　C、1112.62　　D、1165.05

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、　　【正确答案】A

　　【答案解析】增值税纳税人年应税销售额(包括免税销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

　　2、　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核增值税征税范围特别规定的知识点。在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

　　3、　　【正确答案】B

　　【答案解析】税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税：

　　(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

　　(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。

　　(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　(5)自来水。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

　　(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

　　4、　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核低税率范围的知识点。煤炭本身不属于13%税率的药用植物范围。

　　5、　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核增值税减免税的知识点。选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税;选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税;选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

　　6、　　【正确答案】B

　　【答案解析】销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

　　7、　　【正确答案】A

　　【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)

　　8、　　【正确答案】D

　　【答案解析】外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。

　　9、　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷ (100+50)=2.27(万元)　　应纳税额=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)

　　10、　　【正确答案】A

　　【答案解析】小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

　　测试题二：

　　一、单选题(共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意)

　　1、某轮胎厂系小规模纳税人，2006年10月28日收到某电器制造厂抵顶货款的电器一批(开具了增值税专用发票)。轮胎厂收到后直接就将其加价转卖给某个人消费者，则轮胎厂销售的电器应当(　)。

　　A.按4%减半征收增值税

　　B.按4%计算征收增值税

　　C.按6%计算征收增值税

　　D.按17%计算征收增值税

　　【参考答案】C

　　【参考解析】税法规定，商业性小规模纳税人增值税的征收率为4%，其他小规模纳税人的征收率为6%。

　　2、某广告代理公司专门从事广告代理业务，2006年8月份取得全部合同收入480万元存入银行;其中一笔折扣额为70万元的业务另开红字发票了，该广告代理公司6月的营业税为(　)。

　　A.27.50

　　B.25.02

　　C.57.08

　　D.20.09

　　【参考答案】A

　　3、某商业服装企业为增值税一般纳税人，2006年12月购进服装取得增值税专用发票，注明服装金额1200200元;经主管税务机关核准购进税控收款机10台，取得专用发票，注明货物金额125850元;本月取得服装零售收入1580800元。该企业12月份应缴纳的增值税为(　　)。

　　A.1613.76元

　　B.1613.96元

　　C.4260.39元

　　D.4260.95元

　　【参考答案】C

　　【参考解析】税法规定，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。本月应纳增值税=1580800÷(1+17%)×17%一1200200×17%一125850×17%=4260.39(元)

　　4、下列纳税人已缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税的是(　)。

　　A.某销售玻璃的县级企业

　　B.某销售化妆品的内资企业

　　C.某销售电器的外资企业

　　D.某出口汽车的内资企业

　　【参考答案】C

　　5、某广告代理公司，专门从事广告代理业务，2006年9月份取得全部收入580万元，另支付给当地电视台发布广告费用120万元，则该广告代理公司应纳营业税为(　)万元。

　　A.24

　　B.23

　　C.20

　　D.16

　　【参考答案】A

　　6、按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是(　)。

　　A.某工业企业销售产品，年销售额60万元，财务核算健全，其总公司年销售额800万元

　　B.年销售额l30万元，财务核算健全的汽车修理厂

　　C.年销售额300万元的某批发商场

　　D.生产并销售避孕药品，年销售额110万元的药厂

　　【参考答案】D

　　7、增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物，需要开具增值税发票的，应(　)。

　　A.自己在经营地开具增值税专用发票

　　B.只能开具普通发票

　　C.由经营地主管税务机关代其开具增值税专用发票

　　D.回原地补开增值税专用发票

　　【参考答案】D

　　【参考解析】税法规定，增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物，需要开具增值税发票的，应回原地补开增值税专用发票。

　　8、某乡镇财政所自行决定，凡购买该所开设商店的商品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法违背了(　)。

　　A.税收法律主义

　　B.税收公平主义

　　C.实质课税原则

　　D.法律优位原则

　　【参考答案】A

　　9、某联合铁矿山单位外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用(　)。

　　A.矿产品原产地的单位税额

　　B.本单位应税产品的单位税额

　　C.矿产品收购地的单位税额

　　D.税务机关核定的单位税额

　　【参考答案】B

　　【参考解析】按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税;与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

　　10、按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。

　　A.挂车

　　B.政府机关车辆

　　C.农用运输车

　　D.森林消防专用车

　　【参考答案】D

　　【参考解析】车辆购置税中规定，防汛部门和森林消防专用车辆免税。

　　11、进出口货物，因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征关税的，海关可以在(　)追征。

　　A.一年内

　　B.三年内

　　C.五年内

　　D.十年内

　　【参考答案】B

　　【参考解析】进出口货物，因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征关税的，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征。见教材249页。

　　12、纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务(　)。

　　A.产权关系变动的当天

　　B.结算款项的当天

　　C.产权关系变动后十日内

　　D.收到预收款的当天

　　【参考答案】D

　　13、某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税6元)，加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨20元，该盐场6月份应缴纳资源税为(　)。

　　A.750000元

　　B.755000元

　　C.780000元

　　D.90000元

　　【参考答案】D

　　【参考解析】对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣;6000×20-5000×6=90000(元)

　　14、商业企业接受投资、损赠或分配的贷物，并能提供投资、捐赠或分配货物的合同或证明材料的，其申报低扣进项税的时限是()之日。

　　A.贷物验收入库

　　B.其贷物已销售

　　C.收到增值税专用发票

　　D.支付价款或相应的报酬

　　【参考答案】C

　　15、下列关于扣缴义务人的说法错误的是(　)。

　　A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

　　B.个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人

　　C.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人

　　D.境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人

　　【参考答案】D

　　【参考解析】选项D错误是因为境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。

　　16、资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时(　)。

　　A.以主产品的矿石名称作为应税品目

　　B.伴选矿量大的，对其核定单位税额来源:233网校-注册税务师考试

　　C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税

　　D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

　　【参考答案】D

　　【参考解析】税法规定，在资源税中，对从精矿伴选出的副产品不征收资源税。

　　17、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算消费税的依据是(　)。

　　A.组成计税价格

　　B.销售全额

　　C.金银首饰的销售额

　　D.平均销售额

　　【参考答案】B

　　【参考解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算消费税的依据是销售全额。

　　18、某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入不含增值税。该企业应纳的消费税为(　)。

　　A.0.6694万元

　　B.0.2550万元

　　C.0.3600万元

　　D.0.0544万元

　　【参考答案】A

　　【参考解析】不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中最高税率的消费品税率征税。应纳消费税额=0.85×30%+0.68×8%+1.2×30%=0.255+0.0544+0.36=0.6694(万元)

　　19、某银行2005年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元;转贷外汇业务利息收入168万元，付给外汇借款利息支出120万元;办理结算等业务收取的手续费收入20万元，则该银行第二季度应纳营业税税额为(　)。

　　A.27.16万元

　　B.16.08万元

　　C.18.76万元

　　D.13.4万元

　　【参考答案】D

　　【参考解析】考核目的：金融业转贷外汇业务，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额。

　　计算过程=200×5%+(168-120)×5%+20×5%=10+2.4+1=13.4(万元)

　　20、某医疗设备厂以租赁方式从台湾租进医疗仪器一台，其到岸价格为100万元人民币，从入境地到该厂的国内运输费为3000元人民币。海关审查确定仪器租赁费为4万美元(1美元=8.3元人民币)，进口关税税率为5%，应缴纳的进口关税为(　)。

　　A.16600元

　　B.50000元

　　C.50150元

　　D.66750元

　　【参考答案】A

　　【参考解析】以仪器租赁费为计税依据。40000×8.3×5%=16600(元)

　　21、对非居民纳税人，下列说法正确的是(　)。

　　A.只对其来源于我国境内的所得征税

　　B.只对其来源于我国境外的所得征税

　　C.对其来源于我国境内、境外的所得都要征税

　　D.对其来源于我国境内、境外的所得都不征税

　　【参考答案】A

　　22、某煤矿机构所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。4月份位于甲省的矿井开采原煤35万吨，本月销售15万吨，该煤矿的资源税单位税额为10元/吨;位于乙省的煤矿开采煤5万吨，本月销售3万吨，该煤矿的资源税单位税额为8元/吨。该煤矿当月应向乙省矿井所在地税务机关缴纳的资源税额为(　)万元。

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.24

　　【参考答案】D

　　【参考解析】资源税一律就地缴纳，位于乙省的煤矿开采5万吨，本月销售3万吨，应按照开采地的实际销售量及适用的单位税额计算，向乙省缴纳资源税。应纳资源税=3×8=24(元)。

　　23、甲公司将购买的一批原材料出口国外，加工电子设备。原材料价值100万元，支付境外的加工费为20万元，料件费15万元，将原材料运送到国外支付运费及相关费用13万元，复运进境支付运费及相关费用、保险费15万元，进口关税税率为10%，该企业缴纳的关税应为(　)万元。

　　A.15

　　B.4.8

　　C.3.5

　　D.5

　　【参考答案】D

　　【参考解析】运往境外加工的货物，以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运费及其相关费用、保险费估定完税价格。所以，该货物完税价格=20+15+15=50(万元)，该企业应缴纳的关税=50×10%=5(万元)。

　　24、现行增值税制度划分一般纳税人和小规模纳税人所依据的标准是(　)。

　　A.注册资金的大小

　　B.年销售额的大小

　　C.从业人员的多少

　　D.会计核算水平

　　【参考答案】D

　　【参考解析】现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。来源:233网校-注册税务师考试

　　25、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是(　)。

　　A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

　　B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

　　C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

　　D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　【参考答案】D

　　26、甲公司于2006年12月份采取进口方式购入l辆(排量2.5升)小汽车自用，关税完税价为298000元/辆，国家税务总局核定的同类型车辆最低计税价格为金额为444000元。关税率为28%。则甲公司应纳车辆购置税(　)元。

　　A.33168.70

　　B.34676.36

　　C.44400

　　D.41916.48

　　【参考答案】D

　　【参考解析】车购税=298000×(1+28%)÷(1—9%)×105=41916.48(元)

　　税法规定，纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价+关税+消费税=(关税完税价+关税)÷(1一消费税率)。

　　27、下列关于消费税的纳税环节的说法中，不正确的是( )。

　　A.委托加工的应税消费品，受托方在交货时未代收代缴应纳消费税的，由税务机关向纳税人追缴

　　B.纳税人自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产的不征税，用于其他方面的，于移送使用时纳税

　　C.进口的应税消费品于报关进口时纳税

　　D.带料加工.翻新改制的金银首饰，于零售时纳税。

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　28、乙地某独立铜矿山单位外出到甲地收购铁矿石，代扣代缴资源税的纳税地点为(　)。

　　A.乙地

　　B.甲地

　　C.由上级税务机关确定

　　D.生产单位所在地与收购地共同的上级税务机关

　　【参考答案】B

　　【参考解析】代扣代缴资源税的纳税地点，为应税未税矿产品的收购地主管税务机关。

　　29、纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，未申报纳税的，应由(　)补征税款。

　　A.发生地主管税务机关来源:233网校-注册税务师考试

　　B.发生地或其机构所在地主管税务机关

　　C.居住地或发生地主管税务机关

　　D.其机构所在地或居住地主管税务机关

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　30、某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为15000元，成本利润率为5%，护肤护发品适用的消费税税率为8%，则该厂应缴纳的消费税为(　)。

　　A.1304.35元

　　B.1260元

　　C.1088.64元

　　D.1369.57元

　　【参考答案】D

　　【参考解析】15000×(1+5%)/(1-8%)×8%=1369.57(元)。

　　31、2002年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2004年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税(　)。

　　A.12万元

　　B.15万元

　　C.18万元

　　D.30万元

　　【参考答案】C

　　32、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，纳税人自产，受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当在(　　)申报纳税。

　　A.投入使用前60日内

　　B.投入使用之日起60日内

　　C.自取得之日起60日内

　　D.应税车辆上牌登记注册时

　　【参考答案】C

　　33、资源税纳税义务人开采或者生产不同税目应税矿产品的，应当分别核算不同税目应税矿产品的课税数量。未分别核算或者不准确提供不同税目应税产品的课税数量的，按()计税。

　　A.平均税额

　　B.加权平均税额

　　C.从高适用税额

　　D.从低适用税额

　　【参考答案】C

　　34、已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的( )计算。

　　A.80%

　　B.70%

　　C.60%

　　D.75%

　　【参考答案】B

　　【参考解析】底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。来源:233网校-注册税务师考试

　　35、某科技城为增值税一般纳税人，2004年5月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，科技城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元;本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该科技城本月上述业务应纳增值税税额(　)元。

　　A.250498

　　B.250430

　　C.280772

　　D.248628

　　【参考答案】A

　　36、2004年2月，某油田开采原油10万吨，其中已销售8万吨，自用原油0.5万吨(用于冬季加热、修井)，其余的未销售，该油田适用的单位税额为8元/吨。该油田2月份应纳资源税税额为(　)万元。

　　A.80

　　B.75

　　C.64

　　D.76

　　【参考答案】A

　　37、下列费用中属于应当征收营业税的是(　)。

　　A.法院按规定标准收取的诉讼费

　　B.保险企业取得的追偿款

　　C.注册会计师协会收取的会员费

　　D.搬家公司收取的搬家费

　　【参考答案】D

　　38、某白酒厂用外购粮食酒精勾兑白酒200吨用于销售，当月取得销售额960万元(含税)，月初库存外购粮食酒精余额为180万元，当月购进粮食酒精220万元，月末库存外购粮食酒精40万元。该厂当月应纳消费税为( )万元。

　　A.222

　　B.225.13

　　C.242

　　D.205.13

　　【参考答案】A

　　【参考解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=30×30×3%=27(万元)。

　　39、不属于运输行业营业税纳税人的是(　)。

　　A.民航售票单位

　　B.航空公司

　　C.私营海运企业

　　D.铁道部

　　【参考答案】A

　　40、下列不属于营业税免税项目的是(　)。

　　A.社会团体收取的会费

　　B.金融企业的再贴现业务收入

　　C.科研单位技术转让收入

　　D.政府的土地交易中心转让土地使用权

　　【参考答案】D

　　【参考解析】土地储备供应中心(包括土地交易中心)(国土资源部门下属全民事业单位)转让土地按转让无形资产税目中的“转让土地使用权”征收营业税。

　　二、多项选择题(共30小题，每小题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分;少选，但选择正确的，每个选项得0.5分。)

　　41、在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有(　)。

　　A.如果包装物单独作价核算，则不并入应税消费品的销售额中征收消费税

　　B.除酒类产品外，如果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税

　　C.对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征税来源:233网校-注册税务师考试

　　D.对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应计入应税消费品的销售额征税

　　【参考答案】B，C，D

　　【参考解析】包装物连同应税消费品销售的，无论是否单独作价，均应并入应税消费品的销售额中征税。所以A项错误。

　　42、关税的附加税的目的和名称繁多，如(　)。

　　A.反倾销税

　　B.反补贴税

　　C.报复关税

　　D.紧急出口税

　　【参考答案】A，B，C

　　【参考解析】附加税的目的和名称繁多，如反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口税等等。

　　43、《税收征管法》规定税务机关可以采取的税收保全措施有(　)。

　　A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　　B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　C.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　D.扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

　　【参考答案】B，C

　　44、金融机构以下业务不征营业税的有(　)。

　　A.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务

　　B.人民银行对金融机构的贷款业务来源:233网校-注册税务师考试

　　C.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务

　　D.金融机构的出纳长款收入

　　【参考答案】A，B，D

　　【参考解析】选项C属于人民银行的经营性金融业务，应征收营业税。

　　45、应交消费税的产品销售数量确定的原则是( )。

　　A.销售应税消费品的为应税消费品的销售数量

　　B.自产自用应税消费品的为应税消费品的移送使用数量

　　C.委托加工应税消费品的为纳税人发出的应税消费品数量

　　D.进口应税消费品的为纳税人申报的应税消费品数量

　　【参考答案】A，B

　　【参考解析】税法规定，销售应税消费品的计税依据为应税消费品的销售数量，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的移送数量，委托加工应税消费品的计税依据为纳税人收回的应税消费品数量，进口应税消费品的为海关核定的应税消费品进口征税数量。

　　46、按消费税暂行条例规定，下列情况下属于自制应税消费品的有(　)。

　　A.由受托方提供原材料生产应税消费品来源:233网校-注册税务师考试

　　B.由委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工费和代垫辅助材料加工的应税消费品

　　C.受托方以委托方的名义购进原材料加工生产应税消费品

　　D.受托方先将原材料卖给委托方，再受托加工应税消费品

　　【参考答案】A，C，D

　　【参考解析】

　　47、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的说法有(　)。

　　A.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税

　　B.自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税

　　C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税

　　D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税

　　【参考答案】B，D

　　【参考解析】纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天;代扣代缴资源税，纳税义务发生时间为支付货款的当天。

　　48、税务行政行为的具体内容，包括(　)。

　　A.设定权利和义务

　　B.实现权利和义务

　　C.剥夺权利和减免义务

　　D.放弃权利和义务

　　【参考答案】A，B，C

　　【参考解析】

　　49、按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有(　)。

　　A.最低计税价格的核定权限属于国家税务总局

　　B.所有非运输车辆实行法定免税

　　C.长期来华的专家购买2辆小轿车自用都可以免税

　　D.购买自用的应税车辆的计税价格中，不包括增值税

　　【参考答案】A，D

　　50、关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有(　)。

　　A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据

　　B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据

　　C.纳税人以自产原矿加工成精矿后销售的，以销售数量为计税依据

　　D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据

　　【参考答案】A，D

　　【参考解析】纳税人对外销售的原煤，应以销售数量为计税依据而不是销售数额;纳税人自产原矿加工成精矿后销售的，应以移送使用的原矿数量为计税依据，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为计税依据。

　　51、下列关于合议制度正确的说法是(　)。

　　A.一审合议庭必须由审判员、陪审员组成

　　B.二审合议庭只能由审判员组成

　　C.再审合议庭，如果再审案件原来是一审的，应该由审判员、陪审员组成

　　D.再审合议庭，如果再审案件原来是一审的，按第一审程序另行组成

　　E.再审合议庭，如果再审案件原来是二审的，按第二审程序另行组成

　　【参考答案】B，D，E

　　【参考解析】不同的审级，合议庭的组成具有不同的要求：一审合议庭可以由审判员、陪审员组成，也可以由审判员组成;二审合议庭只能由审判员组成;再审合议庭，如果再审案件原来是一审的，按第一审程序另行组成;如果再审案件原来是二审的，按第二审程序另行组成。

　　52、在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有(　)。

　　A.残疾人专用品来源:233网校-注册税务师考试

　　B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资

　　C.出口加工区进出口货物

　　D.无商业价格的广告品和货样

　　【参考答案】A，B，C

　　【参考解析】特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易、出口加工区进出口货物和进口设备。

　　53、税法的生效，下列表述正确的是 (　)。

　　A.税法通过一段时间后开始生效

　　B.税法自通过发布之日起生效

　　C.税法公布后授权地方政府自行确定实施

　　D.税法讨论之日起生效

　　【参考答案】A，B，C

　　【参考解析】我国税法生效的三种情形：税法通过一段时间后开始生效;税法自通过发布之日起生效;税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。

　　54、下列法定免纳关税的进口货物有(　)。

　　A.进口科教用品

　　B.保税区出口货物

　　C.无商业价值的广告品和货样

　　D.无代价抵偿物

　　【参考答案】C，D

　　【参考解析】CD属于法定减免，AB属于特定减免。

　　55、下列不属于委托加工应税消费品的有(　)。

　　A.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料

　　B.由受托方提供材料生产

　　C.由受托方将原料卖给委托方

　　D.由受托方以委托方名义购进原材料

　　【参考答案】B，C，D

　　【参考解析】委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。BCD均不属于委托加工应税消费品。

　　56、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下面说法正确的有(　)。

　　A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税

　　B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税

　　C.纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用来源:233网校-注册税务师考试

　　D.纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据

　　【参考答案】A，B，D

　　【参考解析】纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格不含支付的增值税价款。

　　57、下列属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是(　)。

　　A.《居民身份证》

　　B.《居民户口簿》

　　C.单位证明

　　D.《组织机构代码证书

　　【参考答案】A，B，D

　　【参考解析】车主身份证明包含1.内地居民，提供内地《居民身份证》(含居住、暂住证明)或《居民户口簿》或军人(含武警)身份证明;2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明;3.外国人，提供入境的身份证明和居留证明;4.组织机构，提供《组织机构代码证书》。

　　58、按照现行资源税制度规定，下列资源产品应纳资源税的有(　)。

　　A.井矿盐

　　B.进口原油

　　C.锰矿石

　　D.油母页岩原油

　　【参考答案】A，C

　　59、根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有(　)。

　　A.汽车的修配

　　B.房屋的修缮

　　C.房屋的装潢

　　D.受托加工卷烟

　　【参考答案】A，D

　　60、下列有关营业税纳税义务发生时间的阐述，符合营业税法规规定的有(　)。

　　A.单位将不动产无偿赠与他人，具纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

　　B.单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物竣工的当天

　　C.纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地使用权属转移的当天来源:233网校-注册税务师考试

　　D.对建筑业实行旬末或月中顶支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天

　　【参考答案】A，D

　　61、根据《中华人民共和国公司法》的规定，某有限责任公司股东会拟决定通过的下列事项中，必须经代表2/3以上表决权的股东通过的是(　)。

　　A.增加注册资本

　　B.变更公司形式

　　C.发行公司债券

　　D.选举和更换董事

　　E.修改公司章程

　　【参考答案】A，B，E

　　【参考解析】有限责任公司的股东会通过以下决议时，必须经代表2/3以上表决权的股东通过：(1)增加或者减少注册资本;(2)合并、分立、解散;(3)变更公司形式;(4)修改公司章程。

　　62、下列关于营业税计税依据的说法中，错误的有(　)。

　　A.某歌星委托演出公司为其主办个人专场演唱会，应以该歌星的纯收入计缴营业税

　　B.保险公司的储金业务应以储金业务的保费收入计缴营业税

　　C.某体操明星参加体育比赛，应以取得出场费计缴营业税

　　D.物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税

　　【参考答案】B，C

　　【参考解析】B保险公司的储金业务以储金的利息为营业额;C个人参加体育活动取得的出场费不交营业税;D代收水电费不交营业税，只是以代理业务的手续费计征营业税。

　　63、以下业务应该按照交通运输业缴纳营业税的有(　)。

　　A.程租业务

　　B.湿租业务

　　C.干租业务

　　D.光租业务

　　【参考答案】A，B

　　【参考解析】纳税人　按交通运输业税目按租赁业税目

　　远洋运输企业从事程租、期租业务从事光租业务

　　航空运输企业从事湿租业务从事干租业务

　　64、下列关于城市维护建设税的规定，表述正确的有(　)。

　　A.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税来源:233网校-注册税务师考试

　　B.海关对进口产品代征增值税、消费税的，同时征收城市维护建设税

　　C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

　　D.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

　　【参考答案】A，C，D

　　65、按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有(　)。

　　A.用于连续加工的应税消费品

　　B.用于换取生产资料的应税消费品

　　C.用于馈赠的应税消费品

　　D.用于投资入股的应税消费品

　　【参考答案】B，D

　　【参考解析】根据我国税法的规定，纳税人用于换取生活资料、生产资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品应以其同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

　　66、下列关于听证程序正确的是(　)。

　　A.当事人提出听证的，应在作出处罚决定的3日内提出

　　B.听证通知应该在举行听证的7日前，告知当事人

　　C.听证应由行政机关指定本案调查人员主持

　　D.凡是听证都应该公开进行

　　E.当事人可以委托一至二人代理参加听证.

　　【参考答案】B，E

　　【参考解析】当事人提出听证的，应在行政机关告知后3日内提出，行政处罚实施机关的工作人员不得主持与自己有利害关系的处罚案件，听证应由行政机关指定非本案调查人员主持。除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证公开举行。

　　67、下列案件中属于自诉案件的是(　)。

　　A.告诉才处理的案件来源:233网校-注册税务师考试

　　B.犯罪事实清楚、不需要进行侦察的轻微刑事案件

　　C.被害人有证据证明对被告人侵犯自己人身、财产权利的行为应当依法追究刑事责任，而公安机关或者人民检察院不予追究被告人刑事责任的案件

　　D.刑事附带民事责任

　　E.人民检察院依法作出的不起诉决定的案件

　　【参考答案】A，B，C

　　【参考解析】自诉案件是公诉的对称，自诉案件的范围限于上述ABC三项。

　　68、甲生产企业是一般纳税人，1月发出材料50万元委托乙企业加工A产品100件，3月加工好收回入库，取得的税控增值税专用发票上列明的税额17万元，款未支付，税控专用发票经过税务机关的认证。4月将A产品20件加价出售，共收取价税46.8万元，4月将A产品100件的加工费和税款予以支付。假定各月除此外再无其他收入，则甲生产企业此业务下列处理正确的是( )。

　　A.1月份无税额

　　B.3月的进项税额17万元

　　C.4月的应纳税额6.8万元

　　D.4月应纳税额为-10.2万元

　　【参考答案】A，B，D

　　【参考解析】应纳税额=(46.8÷1.17)×17%-17=-10.20(万元)

　　69、下列说法正确的有(　)。

　　A.依核定的定额税率计算发电环节的增值税

　　B.供电局按销售额，依税率计算供电环节的增值税，可以抵扣进项税额

　　C.供电局按销售额，依核定的征收率计算供电环节的增值税，不可以抵扣进项税额

　　D.发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税

　　【参考答案】A，C