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2017税务师考试《涉税服务实务》备考题（附答案）
备考题一：
一、单项选择题
1、注册税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时少计了上月新购固定资产产生的折旧1000元，请问较为恰当的调账方法是( )。
A.红字冲销法
B.蓝字更正法
C.补充登记法
D.综合账务调账法
2、某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在2011年3月出售了50%，则该企业在2011年的调整分录为( )。
A.借：生产成本 20000
贷：库存商品 20000
B.借：生产成本 20000
贷：主营业务成本 10000
库存商品 10000
C.借：生产成本 20000
贷：以前年度损益调整 10000
库存商品 10000
D.借：生产成本 20000
贷：利润分配--未分配利润 20000
3、某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年2月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2010年12月全部出售，则以下调整分录中正确的是( )。
A.借：生产成本 20000
贷：库存商品 20000
B.借：生产成本 20000
贷：主营业务成本 20000
C.借：生产成本 20000
贷：以前年度损益调整 20000
D.借：生产成本 20000
贷：利润分配-未分配利润20000
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：C
【答案解析】：漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况，适用补充登记法。
【该题针对"账务调整的原则和基本方法"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：B
【答案解析】：产品多转成本，企业在2010年并没有销售，在2011年销售了50%，应该转回多计入主营业务成本的部分，同时将计入库存商品的错误金额转回。
【该题针对"错账的类型及调整范围"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：C
【答案解析】：产品已经全部售出，所以，错计成本影响产品的销售成本。跨年调整，影响损益的科目要通过"以前年度损益调整"科目反映。调整分录应为：
借：生产成本 20000
贷：以前年度损益调整 20000
【该题针对"错账的类型及调整范围"知识点进行考核】
二、多项选择题
1、下列纳税审查方法的陈述，正确的有( )。
A.逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法
B.查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法
C.比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法
D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法
E.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查
2、对于原始凭证的纳税审查中，请您作为注册税务师，对以下的原始凭证进行判断，其中存在错误的有( )。
A.购买办公用品取得普通发票，发票抬头填写的是本公司下设非独立核算生产分厂的名称
B.支付汽车修理费，取得服务业发票
C.市场部人员报销差旅费时，直接填写了差旅费报销单进行报销，未附报销相关住宿、车旅发票等相关证明资料
D.会计购买会计账簿，由于金额较小，对方开具自制收据代替正规发票
E.会计核算生产成本时，采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证
3、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有()。
A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过"以前年度损益调整"进行调整
B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整"本年利润"科目核算的内容
C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过"以前年度损益调整"账户进行调整
D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过"以前年度损益调整"账户进行调整
E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项
二、多项选择题
1、
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法，而非逆查法。
【该题针对"纳税审查的基本方法"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项A是错误的，发票名称应与本公司的名称相符;选项B是错误的，应取得增值税发票;选项C是错误的，单位内部自制凭证应当手续完备，附件齐全;选项D是错误的，不得使用收据代替正规发票。
【该题针对"代理纳税审查的基本内容"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：BCE
【答案解析】：对上一年度错误会计账目的调账方法：
(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：
①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整"本年利润"科目核算的内容。
②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。
第一种：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。
第二种：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至"本年利润"账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对"本年利润"进行调整，而应通过"以前年度损益调整"科目进行调整。
(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。
【该题针对"错账的类型及调整范围"知识点进行考核】
备考题二：
1、下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中正确的有( )。
A、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记
B、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废
C、从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿
D、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
E、从事生产经营的纳税人基本存款账户发生变化的，应该自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告
2、2012年7月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2012年4月份的应纳增值税款10万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于( )事项中的债权执行。
A、2011年12月向银行贷款100万元，期限为1年，贷款方式为无担保贷款
B、2011年7月，由于违法经营，被有关部门没收违法所得10万元，至今未上交
C、2012年1月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物
D、2012年3月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款10万元，尚未缴纳
E、2012年7月，企业一贷款到期，将一辆小汽车用于质押
3、税款征收的方式包括( )。
A、查定征收
B、定期定额征收
C、邮寄申报
D、代扣代缴
E、委托代征
4、根据《征管法》的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。
A、依照规定可以不设置账簿的
B、依照规定应当设置但是没有设置账簿的
C、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D、外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的
E、规模较小，按查账征收征税成本较大的企业
5、税务机关可以对下列( )物品实施税收保全措施。
A、机动车辆
B、单价10000元以上的生活用品
C、金银饰品
D、被执行人扶养家属维持生活的必需用品
E、1处以外的住房
6、某生产灯具的个体户，当月应纳税款10万元，以下相关情况的处理正确的有( )。
A、若该纳税人被税务机关有根据认为有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款
B、若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经市以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施
C、扣押纳税人价值10万元的灯具系税收保全措施
D、查封纳税人仅有的一套价值70万元的住房用于税收保全
E、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人银行账户内全部的20万元存款用于税收保全
7、下列违反税务管理的行为，可以由税务机关责令限期改正，处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款的有( )。
A、未安装规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的
B、未按照规定设置、保管账簿的
C、未按照规定安装、使用税控装置的
D、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
E、未按照规定使用税务登记证件的
参考答案：
1、ABCE
2、ABDE
3、ABDE
4、ABC
5、ABCE
6、AC
7、ABCD
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