2017税务师考试《税法一》模拟试题（附答案）
模拟试题一：
综合分析题
根据资料，回答问题：甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲企业和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2012年9月三家企业分别发生以下业务：
(1)甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金51万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用05万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。
(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金34万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费07万元，装卸费008万元，保险费002万元。
(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金085万元，国庆节前将外购不含税价值4万元的货物发给职工作为福利。
(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价008万元(已抵扣过进项税)，丙企业取得甲企业开具的红字增值税专用发票，退货及开具红字发票的手续符合规定。
(5)本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为03万元，尚未取得运输发票。
(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入351万元。
1甲企业当期应抵扣的进项税额为( )万元。
A 09
B 228
C 43
D 362
2甲企业当期应纳的增值税税额为( )万元。
A 445
B 386
C 598
D 332
3丙企业当期应抵扣的进项税额为( )万元。
A 752
B 967
C 534
D 665
4丙企业当期应纳的增值税税额为( )万元。
A 157
B 688
C 0
D 212
5乙企业应纳的营业税为( )万元。
A 045
B 005
C 003
D 012
6对于本题业务处理，下列说法正确的有( )。
A 销售折扣方式销售货物，折扣可以从销售额中扣除
B 外购货物支付的运输费、装卸费、保险费都可以作为计算进项税抵扣的依据
C 甲企业外购货物用于职工福利，进项税不可以抵扣
D 采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时问为发出货物并办妥托收手续的当天
市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2012年8月相关经营业务如下：
(1)进口高尔夫球一批，支付货物的价款820万元，另支付国外代理人经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用2万元、装卸费用和保险费用3万元，取得符合规定的运输发票。
(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额100万元，向委托方开具增值税专用发票共收取加工费和辅助材料价税合计金额为18万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。
(3)收购农场水果一批，收购凭证上注明收购价款51万元，支付运输公司运费8万元，并取得符合规定的运费发票;当月将购入免税农产品的30%用于节日福利发给员工。
(4)进口2辆小汽车自用，关税完税价格共计28万元，支付境内运费24万元。
(5)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，本月因管理不善造成损失10万元(占支付金额的5%);取得运输单位运输发票，注明运杂费20万元。
(6)受托代购一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款50万元，公司代委托方垫付资金20万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费3万元。
(7)销售农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元。
(8)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入25万元(押金期限6个月)。 (注：关税税率20%，高尔夫球消费税税率10%，化妆品消费税税率30%，小汽车消费税税率12%;当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证)根据上述资料，回答下列问题：
7进口环节应缴纳的关税合计为( )万元。
A 17160
B 1 3260
C 1 7660
D 17520
8进口环节应缴纳的增值税和消费税合计( )万元。
A 31429
B 31887
C 30780
D 30989
9进口自用的小汽车应缴纳的车辆购置税为( )万元。‘
A 365
B 368
C 382
D 388
10代收代缴的税金和教育费附加为( )万元。
A 5916
B 544
C 868
D 6209
11关于本题业务(6)受托代购设备的陈述，正确的有( )。
A 商贸公司受托代购设备，应依法缴纳营业税
B 商贸公司受托代购设备，应依法缴纳增值税
C 商贸公司缴纳营业税为015万元，不纳增值税
D 向委托方收取的手续费应按价外费用计算缴纳增值税
12本月向税务机关应纳增值税为( )万元。
A 1616
B -18558
C 15466
D -15846
参考答案及解析
1D
【解析】(1)甲企业当期应抵扣的进项税=34+07×7%+085-4×17%=362(万元)
2B
【解析】(2)甲企业当期销项税=51+18x17%-50×008X17%=748(万元)
甲企业当期应纳增值税=748-362=386(万元)
3A
【解析】(3)丙企业当期应抵扣的进项税=51+18×17%-50×008×17%+05×7%=752(万元)
4C
【解析】(4)丙企业当期销项税=085+351÷(1+17%)×17%=595(万元)
丙企业当期应纳增值税=595-752=-157(万元)，丙企业当期有进项税额留抵，应纳税额为零。
5B
【解析】(5)乙企业当期应纳营业税=(05+07+008+002+03)×3%=005(万元)
6CD
7C
【解析】业务(1)进口环节应缴纳的关税=(8204-4+20+11)×20%=171(万元)
进口环节应缴纳的增值税=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 938(万元)
进口环节应缴纳的消费税=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(万元)
境内运费可抵扣的进项税额=2×7%=014(万元)
业务(2)受托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税、城建税及教育费附加。
代收代缴消费税=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=4945(万元)
代收代缴城建税和教育费附加=4945×(7%+3%)=495(万元)
销项税=18÷(1+17%)×17%=262(万元)
业务(3)农产品可抵扣增值税进项税额=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=503(万元)
业务(4)进口小汽车应缴纳的关税=28×20%=560(万元)
进口小汽车应缴纳的增值税=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=649(万元)
进口小汽车应缴纳的消费税=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=458(万元)
应缴纳车辆购置税=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=382(万元)
业务(5)可抵扣进项税额=34×(1-5%)=3230(万元)
运费发票开具“运杂费”，属于不符合规定的运输发票，不得计算抵扣进项税。
业务(6)受托代购业务，凡是代垫资金的，不属于税法规定的代购业务，要依法计算缴纳增值税。
进项税额=50×17%=850(万元)
销项税额=[50+3÷(1+17%)]×17%=894(万元)
业务(7)销售货物时，凡是给予现金折扣的，现金折扣不得冲减销售收入。
销项税额=300×13%=39(万元)
业务(8)销售啤酒逾期押金未予退还，一律并入销售额计算增值税。
销项税额=25÷(1+17%)×17%=363(万元)
进口环节应缴纳的关税合计=171+560=17660(万元)
8B
【解析】进口环节应缴纳的增值税和消费税合计=1 938+114+649+458=31887(万元)
9C
【解析】进口小汽车应缴纳的车辆购置税=382(万元)
10B
【解析】代收代缴的税金和附加=4945+495=544(万元)
11BD
12B
【解析】销项税额合计=262+894+39+363=5419(万元)
进项税额合计=1938+014+503+3230+850=23977(万元)
本月应纳增值税=5419-23977=-18558(万元)
模拟试题二：
多选题
1、向境外单位提供的下列应税服务适用免征增值税政策的有()。
A、技术转让服务
B、电路设计及测试服务
C、广告投放地在境外的广告服务
D、合同标的物在境内的合同能源管理服务
E、对境内货物或不动产的认证服务
2、下列项目实行增值税即征即退的有()。
A、一般纳税人提供管道运输服务
B、注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务
C、城镇退役士兵就业
D、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入
E、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务
3、根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有()。
A、某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务
B、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务
C、某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画
D、某单位为希望小学无偿提供《暖春》电影放映服务
E、某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务
4、下列项目属于营业税改征增值税行业的有()。
A、交通运输业
B、建筑业
C、餐饮服务
D、鉴证咨询服务
E、广播影视服务
5、下列业务属于营业税改征增值税范围的有()。
A、铁路运输服务
B、管道运输服务
C、研发和技术服务
D、物流辅助服务
E、有形不动产租赁服务
6、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因发生下列()情形而退还给购买方的增值税额，应当从当期销项税额中扣减的。
A、应税服务中止
B、折让
C、销售折扣
D、折扣销售
E、还本销售
7、根据营改增相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有()。
A、购买汽车从4S店取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额
B、进口化妆品从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
C、收购农产品，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额
D、接受的旅客运输服务
E、接受境外单位提供的交通运输服务，从税务机关取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额
8、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不符合规定的有()。
A、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开
B、自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票
C、纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，发生服务中止，且不符合发票作废条件的，可以开具红字专用发票
D、自2013年8月1日起，一般纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票，应使用机动车销售统一发票税控系统
E、货运专票已经纳入失控发票快速反应机制管理
9、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照()方法适用税率或征收率。
A、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率
B、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率
C、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率
D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算
E、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用税率
10、根据现行营改增政策，下列说法正确的有()。
A、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣
B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣
C、原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，可以作为增值税扣税凭证
D、原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣
E、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣
参考答案及解析：
1、【正确答案】ABC
【答案解析】选项D、E，不适用免征增值税的政策。
【该题针对“税收减免”知识点进行考核】
2、【正确答案】ABE
【答案解析】选项C、D实行免征增值税的政策。
【该题针对“税收减免”知识点进行考核】
3、【正确答案】BE
【答案解析】单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：(1)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。(2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项A、D属于以公益活动为目的或者以社会公众为对象提供的应税服务，不属于视同提供应税服务;选项C，根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于非营业活动，不属于应税服务，因此选项C不属于应税服务。
【该题针对“纳税人和扣缴义务人”知识点进行考核】
4、【正确答案】ADE
【答案解析】营业税改征增值税的试点范围为交通运输业(包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输)和部分现代服务业(包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视服务);暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业以及娱乐、餐饮等服务业。
【该题针对“应税服务”知识点进行考核】
5、【正确答案】BCD
【答案解析】营业税改征增值税试点的行业包括交通运输业和部分现代服务业，其中交通运输业包括陆路运输服务(暂不包括铁路运输)、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务;现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。有形不动产租赁服务不在营改增试点范围之内。
【该题针对“应税服务”知识点进行考核】
6、【正确答案】AB
【答案解析】纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减。
【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】
7、【正确答案】ABCE
【答案解析】选项D，接受的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】
8、【正确答案】CE
【答案解析】选项C，纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票;选项E，货运专票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。
【该题针对“增值税专用发票的使用及管理”知识点进行考核】
9、【正确答案】ABC
【答案解析】试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：
(1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。
(2)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。
(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。
【该题针对“特殊经营行为和行业的税务处理”知识点进行考核】
10、【正确答案】ABE
【答案解析】选项C，原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，不得作为增值税扣税凭证;选项D，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
【该题针对“营业税改征增值税试点前后相关业务的衔接”知识点进行考核】
【税务师考试《税法一》模拟试题附答案】相关文章：