2017税务师考试《税法一》备考试题及答案
备考试题一：
计算题
12012年10月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：(1)承建甲企业办公楼。合同中约定，甲企业提供电梯，价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元)，另外取得提前竣工奖20万元。 (2)承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款6480万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款1220万元;其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元，建筑工程劳务价款1860万元。 (3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价3000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出600万元。 (4)承包某行政单位室内装修工程，装饰、装修劳务费1200万元、辅助材料费用150万元;行政单位自行采购的材料价款2400万元、中央空调设备价款120万元、电梯500万元。 (5)销售自建商品房，取得销售收入5800万元，该商品房工程成本2600万元。 其他条件：建筑劳务成本利润率20%，装饰装修劳务成本利润率10%。 根据上述资料，回答下列TSE题： TS承建甲企业办公楼应缴纳营业税为( )万元。
A 3456
B 3556
C 3466
D 3476
2承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税为( )万元。
A 1578
B 14663
C 1678
D 14532
3销售抵债房产应缴纳营业税为( )万元。
A 0
B 100
C 120
D 320
4建筑公司本年缴纳的营业税合计为( )万元。
A 137967
B 105039
C 93039
D 100989
5根据上述资料，回答TSE题：某服务公司2012年9月从事业务如下：(1)出租闲置的仓库，取得租金收入20万元，同时向承租方收取管理费2万元。(2)转让一块土地的土地使用权取得收入300万元，土地使用权受让原价为180万元，在转让土地使用权过程中，支付各种税费5万元。(3)从事快递业务，取得相关收入12万元，发生相关支出4万元。(4)附设的搬家服务队，取得搬家劳务收入8万元。(5)从事物业管理，共取得相关收入15万元，代业主支付水、电、燃气费共计11万元。(6)从事无船承运业务，收取委托人价款18万元，发生海运费10万元，发生报关、港杂、装卸费用3万元。(7)购置税控收款机一套，取得普通发票，金额为234万元。TS该服务公司业务(1)应缴纳的营业税为( )万元。
A 11
B 1
C 2
D 15
6该服务公司转让土地使用权应缴纳的营业税为( )万元。
A 12
B 15
C 6
D 9
7从事无船承运业务应纳的营业税为( )万元。
A 075
B 025
C 09
D 055
8该企业本月取得收入应纳的营业税合计为( )万元。
A 812
B 625
C 788
D 781
参考答案及解析
1A
【解析】业务(1)：建筑业的营业额中不包括建设方提供设备的价款。
应纳建筑业营业税=(11500+20)×3%=3456(万元)
2A
【解析】业务(2)：自产货物的销售额缴纳增值税，提供的建筑劳务要缴纳营业税。
应纳营业税=(3400+1860)×3%=1578(万元)
3C
【解析】业务(3)：单位销售和转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
应纳营业税=(6400-4000)×5%=120(万元)
4B
【解析】业务(4)：应纳营业税=(1200+150)×3%=405(万元)
业务(5)：销售自建商品房，要缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。
应纳建筑业营业税=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=9649(万元)
应纳销售不动产营业税=5800×5%=290(万元)
当月该建筑公司销售自建商品房应缴纳营业税=9649+290=38649(万元)
建筑公司本年应缴纳的营业税合计：3456+1578+120+405+38649=105039(万元)
5A
【解析】业务(1)：应纳营业税=(20+2)×5%=11(万元)
6C
【解析】业务(2)：转让土地使用权应缴纳的营业税=(300-180)×5%=6(万元)
7B
【解析】业务(3)：单位和个人从事快递业务按邮电通信业征收营业税，应纳营业税=12×3%=036(万元)
业务(4)：从事搬家业务按交通运输业缴纳营业税，应纳营业税=8×3%=024(万元)
业务(5)：从事物业管理业务应纳营业税=(15-11)×5%=02(万元)
业务(6)：无船承运业务应按“服务业——代理业”税目征收营业税。
营业税=(18-10-3)×5%=025(万元)
8D
【解析】务(7)：营业税纳税人购置税控收款机，可凭取得的增值税专用发票或普通发票抵免应纳营业税税额。
可抵免的税额=234÷(1+17%)×17%=034(万元)
本月应纳营业税合计=11+6+036+024+02+025-034=781(万元)
备考试题二：
1某油田2012年12月生产原油16万吨。加热、修井用2万吨，当月销售14万吨，取得不含税收入1500万元;开采天然气1000万立方米，当月销售800万立方米，取得含税销售额1664万元。按照当地规定，原油资源税税率为5%，天然气资源税税率为5%，则该油田本月应纳资源税为( )万元。
A 8236
B 11023
C 2085
D 20725
2某天然气开采企业为增值税小规模纳税人，2012年9月开采天然气8000万立方米，销售6000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为40万元。该企业应缴纳资源税( )万元。(当地天然气适用的资源税税率为5%)
A 1
B 15
C 2
D 4
3某铜矿山联合企业外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用的单位税额为( )。
A 铁矿石原产地的单位税额
B 本单位应税矿产品的单位税额
C 铁矿石收购地的单位税额
D 税务机关核定的单位税额
4地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2012年1月按规定缴纳增值税200万元，同时补交上一年增值税20万元及相应的滞纳金3万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。
A 2550
B 223
C 22
D 243
5按照现行消费税制度规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的是( )。
A 用于广告宣传的样品白酒
B 用于本企业招待所的卷烟
C 委托加工收回后直接销售的高尔夫球
D 将自产的汽车轮胎用于抵偿债务
6某旅游公司组织120人到北京旅游，每人收取旅游费5000元，旅游中由公司支付每人长城景点费350元，租车费100元，故宫游费用270元，其他住宿、餐饮费用350元，则旅游公司应纳营业税为( )元。
A 22000
B 23580
C 23600
D 24230
7下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。
A 税法解释不具有针对性
B 税法解释不具有专属性
C 司法解释不可作为办案的依据
D 税法立法解释通常为事后解释
8下列关于金银首饰消费税计税依据的说法中，表述不正确的是( )。
A 金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
B 带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
C 纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据
D 纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，以同类产品的售价作为计税依据
9根据现行消费税的规定，下列说法正确的是( )。
A 带料加工的金银首饰，于最终消费时纳税
B 金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额
C 带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费
D 以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额
10下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。
A 扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天
B 纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时问为移送使用当天
C 纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天
D 纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时问为收讫价款或取得索取价款凭证当天
参考答案及解析：
1A
纳税人开采或者生产应税产品销售的，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据;加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=1500×5%+1664÷113×5%=8236(万元)
2C
原油、天然气资源税由过去从量计征，调整为按产品销售额从价计征。应纳税额=40×5%=2(万元)
3C
按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税;与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
4C
城市维护建设税以“三税”为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加=(200+20)×(7%+3%)=22(万元)
5C
委托加工收回后直接销售的高尔夫球，由受托方代收代缴消费税，委托方不再缴纳消费税。
6B
纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)
7D
一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。
8D
纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。
9B
选项A，带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税;选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没看同类价格的，按组价计税;选项D，以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的价款。
10C
选项C，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。
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