税务师考试《税法一》复习试题及答案

时间：2023-02-26 13:30:44 注册税务师我要投稿

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2017税务师考试《税法一》复习试题及答案

　　复习试题一：

2017税务师考试《税法一》复习试题及答案

　　1. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有 (　　)。

　　A.应税车辆的馈赠人

　　B.应税车辆的购买者

　　C.免税车辆的受赠者

　　D.应税车辆的进口使用者

　　[答案]BC.D

　　[解析]本题考核车辆购置税的纳税义务人。税法规定，车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;其他使用行为。因此本题的正确选项为BC.D。

　　2. 根据《车辆购置税暂行条例》规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有 (　　)。

　　A.应税车辆的购买使用行为

　　B.应税车辆的销售行为

　　C.自产自用应税车辆的行为

　　D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为

　　[答案]AC.D

　　[解析]本题考核车辆购置税的应税行为。

　　3. 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是(　　)。

　　A.挂车

　　B.电车

　　C.农用运输车

　　D.防汛部门专用车

　　[答案]D

　　[解析]税法规定，车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆实行法定免税。

　　4. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有 (　　)。

　　A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆

　　B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

　　C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车

　　D.农用运输车

　　[答案]A.B

　　[解析]本题考核车辆购置税的法定减免税。

　　5. A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为 (　　)元。

　　A.86400

　　B.100000

　　C.93919.04

　　D.80000

　　[答案]B

　　[解析]纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。因此本题正确选项为B

　　6. 某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2008年9月经营情况如下：

　　购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元;购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元;从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。

　　销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆。

　　其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆;将自产轿车3辆作为本企业固定资产;将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。

　　该企业生产的上述轿车不含税售价为180000元/辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元;载重汽车不含税售价为58000元/辆，轿车消费税税率为8%，成本利润率为8%。该企业上述业务税务处理正确的有 (　　)。

　　A.应纳增值税141360元，应纳消费税1512000元

　　B.应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元

　　C.应纳车辆购置税18000元

　　D.应纳车辆购置税126000元

　　[答案]　A.D

　　[解析]①应纳增值税=×17%-3623800=141360(元)

　　②应纳消费税= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)

　　③应纳车辆购置税=7×180000×10%=126000(元)

　　7. 原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用 (　　)。

　　A.最惠国税率

　　B.特惠税率

　　C.协定税率

　　D.普通税率

　　[答案]C

　　[解析]根据现行《关税条例》的规定，原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。原产于前述以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。因此正确答案为C

　　8. 对进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，可以采用最大销售总量方法估定该货物的完税价格，在估定价格时，应当计入完税价格的是 (　　)。

　　A.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用

　　B.由买方负担的购货佣金和经纪费

　　C.进口关税

　　D.由买方负担的进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费

　　[答案]A

　　[解析]根据现行《关税条例》的规定，进口货物的下列费用应当计入完税价格

　　(1)由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费

　　(2)由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用

　　(3)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用

　　(4)与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用

　　(5)作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费

　　(6)卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格

　　(1)厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用

　　(2)进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费

　　(3)进口关税及国内税收。因此正确答案选　A

　　9. 我国关税的纳税人包括 (　　)。

　　A.进口货物的收货人

　　B.出口货物的发货人

　　C.进出境物品的所有人

　　D.进出口货物的代理人

　　[答案]AB.C

　　[解析]进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。因此正确答案选AB.C。

　　10. 下列关于进口货物适用暂定税率和从低适用税率的表述，正确的有 (　　)。

　　A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

　　B.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率

　　C.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

　　D.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率

　　[答案]AC.D

　　[解析]根据现行《关税条例》的规定，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率;适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。因此正确答案选AC.D。

　　复习试题二：

　　单选题

　　1、依据关税的有关规定，下列费用中不得计入完税价格的是(　)。

　　A.买价

　　B.境外运费

　　C.由买方负担的包装费

　　D.由买方负担的购货佣金

　　答案：D

　　解析：由买方负担的除购货佣金外的经纪费计入关税完税价格。

　　2、把关税分为进口税、出口税和过境税是按照( )进行分类的

　　A 征税性质 B 征税标准 C 征税对象 D 保护形式和程度

　　答案：C

　　解析：关税按征税对象不同可分为进口税、出口税和过境税。

　　3、个人邮寄物品，应征进口关税税额在人民币( )元以下的，海关予以免征。

　　A 10 B 100 C 60 D 50

　　答案：D

　　解析：自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口关税税额在人民币50元以下的，海关予以免征。

　　4、分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物( )之日实施的税率征税

　　A 分期支付租金 B 分期付税 C 原进口 D 申报转内销

　　答案：C

　　解析：见教材289页“四、税率的运用中的3(4)”

　　5、租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( )

　　A 以海关审定的租金 B 以海关审定的留购价格

　　C按照一般进口货物估定完税价格 D货物成交价格

　　答案：A

　　解析：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格;留购租赁货物，以海关审定的留购价格为完税价格。

　　6、进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关以( )为基础审查确定完税价格。

　　A 以料件申报内销时的价格估定 B以制成品申报内销时的价格估定

　　C以料件的原进口成交价格估定 D以料件相同或类似的货物进口成交价格

　　答案：C

　　解析：进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

　　7、下列项目中，属于进口货物完税价格组成部分的是( )

　　A进口人向境外自己的采购代理人支付的佣金

　　B进口设施的安装调试费

　　C为在境内复制进口货物而支付的费用

　　D货物运抵境内输入地点起卸前的运输费

　　答案：D

　　解析：购货佣金;厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费用;货物运抵境内输入地点之后的运输费、保险费和其他相关费用;进口关税及其他国内税收，境内外技术培训及境外考查费;为在境内复制进口货物而支付的费用均不计入完税价格。

　　8.2004年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2006年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税(　)。

　　A.12万元　　　　B.15万元

　　C.18万元　　　　D.30万元

　　【答案】C

　　【解析】应补关税=300×[1-24/(5×12)]×10%=18(万元)

　　9.陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的()计算保险费。

　　A、1‰　　B、3‰　　C、5‰　　D、2‰

　　答案：B

　　解析：陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　10、某研究所原进口的一台价值100万元(人民币)的仪器出现故障，于2006年8月运往境外修理(出境时已向海关报明)，同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，运输、保险、包装等费用共2万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为()万元。

　　A. 1　　 B. 12　　 C. 0.8　　 D.0.84

　　答案：A

　　解析：应纳关税=(3+5+2)×10%=1万元

　　11、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。

　　A、运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格

　　B、准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

　　C、转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格

　　D、留购的进口货样，以留购价格作为完税价格

　　答案：D

　　解析：运往境外加工的货物，以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格，所以A错误;准予暂时进口的施工机械，按一般进口货物估定完税价格，所以B错误;转让进口的免税货物，以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分为完税价格。所以C错误;

　　12.根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于(　)。

　　A.从价税　　B.从量税