2017年税务师考试《税法二》强化试题及答案
一、单项选择题
1、下列有关未在中国境内设立机构场所的非居民企业说法错误的是( )。
A、融资租赁设备给境内公司，租赁期满后由境内公司代扣代缴所得税
B、转让中国境内土地使用权，按照土地使用权的总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得
C、取得来源于境内担保费不予征税
D、分配股息，应在利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税
【参考答案】 C
【答案解析】 非居民企业取得来源于中国境内担保费应按照《企业所得税》对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。
2、某企业对原价1200万元的房屋(使用年限20年，不考虑净残值)。2014年初进行推倒新建仓库(截止到2014年初该房屋已经使用12年)，2014年10月仓库建造完工并投入使用，为新建仓库发生支出700万元。税法规定新建仓库折旧年限为20年。假设不考虑残值，2014年可以在所得税前扣除的仓库折旧是( )万元。
A、9.83
B、9.33
C、5.83
D、5.33
【参考答案】 A
【答案解析】 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。旧房屋尚未提取的折旧为480万元。折旧额=[700+480]÷20÷12×2=9.83(万元)。
3、某软件生产企业为居民企业，2014年实际发生的工资支出520万，职工福利费支出74万元，职工教育经费支出18万元，其中包括职工培训费支出4万元，拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证，2014年该企业计算企业所得税时，应调整应纳税所得额( )万元。
A、1.2
B、6.2
C、2.2
D、3.2
【参考答案】 C
【答案解析】 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。福利费税前允许扣除的限额=520×14%=72.8，企业实际发生了74万元，所得税前调增1.2万元。职工教育经费支出限额=520×2.5%=13，企业实际发生的职工培训费是可以全额扣除的，所以教育经费要调整1万元。职工工会经费税前扣除限额=520×2%=10.4，实际拨缴了9万，可以全额在所得税前扣除，所以应调整所得额=1.2+1=2.2(万元)
4、假定某企业2014年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元)，管理费用230万元(其中业务招待费支出24万元)，利息费用170万元。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元)，假设不存在其他纳税事项，该企业2014年应缴纳企业所得税( )万元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
【参考答案】 B
【答案解析】 广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元)，实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=14.4(万元)<(3000+120)×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4(万元);会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元)，捐赠限额=610×12%=73.2(万元)，实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(万元)
5、某居民企业2014年度取得产品销售收入6770万元，当年购买地方政府发行的债券，取得利息所得58.5万元，处置投资资产取得净收益102万元，本年发生的成本费用6283万元，其中广告费支出158.7万元，上年结转的广告费是112.5万元，假设不存在其他纳税调整项目，本年应缴纳企业所得税( )万元。
A、161.88
B、133.75
C、119.13
D、147.25
【参考答案】 C
【答案解析】 广告费扣除的限额=6770×15%=1015.5(万元)，实际发生了158.7万元准予全部扣除，同时上年度结转的广告费112.5万元也是可以扣除的。对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。应缴纳的企业所得税=(6770+102-6283-112.5)×25%=119.13(万元)
6、下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，不正确的是( )。
A、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
B、非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
C、中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税
D、非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现
【参考答案】 C
【答案解析】 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
7、2014年某国家重点扶持的高新技术企业，主营业务收入4000万元、国债利息收入40万元，与收入配比的成本2100万元，全年发生管理费用200万元、销售费用500万元(其中包括广告费业务宣传费支出300万元)、财务费用500万元，营业外支出40万元。上年未扣结转到本年度的广告费支出100万元。假设没有其他相关调整事项。2014年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A、84
B、90
C、100
D、52
【参考答案】 A
【答案解析】 会计利润=4000+40-2100-200-500-500-40=700(万元) 广告费扣除限额=4000×15%=600(万元)，实际发生了300万元，准予全部扣除，上年结转的广告费支出也允许扣除。 应纳企业所得税=(700-100-40)×15%=84(万元)
8、2014年某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2014年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A、25
B、50
C、75
D、100
【参考答案】 B
【答案解析】 应纳税额=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(万元)
9、某外国企业常驻中国代表机构2014年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25%，劳务活动适用的营业税税率为5%。该代表机构2014年应缴纳企业所得税( )万元。
A、16.19
B、40.18
C、16.07
D、40.13
【参考答案】 B
【答案解析】 收入额=经费支出总额÷(1-核定利润率-营业税税率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(万元) ;应缴纳企业所得税=收入额×核定利润率×企业所得税税率=642.86×25%×25%=40.18(万元)
10、侯园公司2014年应付职工工资、薪金256万元，实际支出的合理的工资、薪金总额为190万元(不包括按工资薪金支出核算的支付给临时工的工资10万元)，实际扣除的三项经费合计40.2万元，其中职工福利费本期发生32万元(包括支付给公司内设托儿所工作人员的工资薪金支出1万元)，拨缴的工会经费4.2万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费4万元，2013年超过标准的工会经费0.3万元，超过标准的职工教育经费1.5万元。该企业在计算2014年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为(
)万元。
A、0
B、4
C、3.2
D、5.5
【参考答案】 C
【答案解析】 企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。职工福利费扣除限额为(190+10)*14%=28(万元)，实际发生32万元，准予扣除28万元，调增应纳税所得额=32-28=4万元;工会经费扣除限额=(190+10)*2%=4万元，实际发生4.2万元，准予扣除4万元，调增应纳税所得额=4.2-4=0.2(万元);职工教育经费扣除限额=(190+10)*2.5%=5万元，实际发生4万元，上年结转剩余未扣除的职工教育经费1.5万元，所以总计5.5万元，可以税款扣除5万元，应调减应纳税所得额5-4=1(万元)，剩余0.5万元结转到以后年度继续扣除;2014年应调增应纳税所得额=4-1+0.2=3.2(万元)。
11、某化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2014年全年取得销售收入6000万元，销售过程中购货方违约，另外取得合同违约金30.42万元;处置废弃的设备取得处置收入10万元，假设该企业2014年实际发生广告费3000万元，则2014年该企业计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为( )万元。
A、3000
B、1807.8
C、900
D、602
【参考答案】 B
【答案解析】 对化妆品制造企业，不超过当年销售(营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。销售产品过程中收取的违约金属于价外费用，视同含税销售额确认销售收入，会计与税法对此处理是一致的，所以违约金换算为不含税数额后并入销售收入，即30.42÷(1+17%)=26(万元)。固定资产处置收入不属于销售(营业)收入。因此，该企业当年可在税前扣除的广告费限额=(6000+26)×30%=1807.8(万元)，实际支付的3000万元大于限额， 只能扣除1807.8万元。
12、2014年某企业全年会计利润总额为2000万元，并据此计算预缴了企业所得税300万元。聘请的税务师在汇算清缴时进行了审查，发现：在营业外支出账户中列支工商部门行政罚款8万元和公益性捐赠支出250万元;企业为部门总裁支付的商业保险费10万元在管理费用列支，则该企业2014年应补缴的企业所得税为( )万元。
A、326
B、106
C、500
D、207
【参考答案】 D
【答案解析】 工商部门行政罚款支出不得在税前扣除。公益性捐赠支出扣除限额=2000×12%=240(万元)，实际捐赠支出为250万元，只能扣除240万元。企业为投资者或职工支付的商业保险费不得在税前扣除。所以，应纳税所得额=2000+8+(250-240)+10=2028(万元)，该企业2014年应纳企业所得税=2028×25%=507(万元)，应该补缴企业所得税=507-300=207(万元)。
13、下列关于企业所得税的涉税处理的表述，正确的是( )。
A、被投资企业将股权(票)溢价所形成资本公积转为股本的，应作为投资方企业的股息、红利收入
B、企业政策性搬迁购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，但不得计算折旧或者费用摊销
C、企业在计算股权转让所得时，要扣除被投资企业未分配利润等固定留存收益中按该项股权所可能分配的金额
D、企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费(涉及补价，还应加上补价)计算确定入
【参考答案】 D
【答案解析】 选项A，被投资企业将股权(票)溢价所形成资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入;选项B，企业政策性搬迁购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或者费用摊销;选项C，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等固定留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
14、A居民企业在2014年取得收入总额800万元，成本费用、营业税金及其他各项支出共计500万元，实现利润总额300万元。当年发生营业外支出50万元，包括通过政府机关向贫困地区捐款20万元、直接向贫困家庭捐款10万元;假设除此外其他事项纳税调整增加额为10万元，纳税调整减少5万元。2014年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A、16.60
B、78.75
C、16.75
D、32.56
【参考答案】 B
【答案解析】 根据企业所得税法规定，企业用于公益性捐赠的支出，在当年利润总额的12%以内的部分可以据实扣除。捐赠支出税前扣除限额=300×12%=36(万元)，对外捐赠可据实扣除20万元，直接向贫困家庭捐款10万元不允许税前扣除，需要纳税调增10万元，2014年度该企业应缴纳企业所得税=(300+10+10-5)×25%=78.75(万元)。
15、下列各项中，不确认收入计入当年应纳税所得额征收企业所得税的是( )。
A、企业将自产的货物用于厂房建设
B、企业将自产的货物用于市场推广
C、企业将自产的货物用于股息分配
D、企业将自产的货物用于捐赠灾区
【参考答案】 A
【答案解析】 选项BCD都属于企业所得税的视同销售，应确认收入计入企业的应纳税所得额;自产产品用于在建工程、管理部门等属于内部处置资产，不视同销售确认收入，不缴纳企业所得税。
二、多项选择题
1、根据企业所得税法的规定，下列各项支出，不允许在所得税前扣除的有( )。
A、企业员工服饰费用支出
B、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
C、未经核准的准备金支出
D、股权投资发生的损失
E、赞助支出
【参考答案】 BCE
【答案解析】 选项B、C、E发生的支出不能在所得税前扣除。
2、根据企业所得税法的规定，下列属于在股权收购时适用特殊性税务处理规定的有( )。
A、企业股权收购确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额85%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度应纳税所得额
B、对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失
C、收购企业、被收购企业的原各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变
D、被收购方应确认股权、资产转让所得或损失
E、收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定
【参考答案】 BC
【答案解析】 选项A，没有相关的规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度应纳税所得额;选项D和E属于股权收购一般性税务处理的方法
3、根据规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。
A、库存现金盘点损失金额小于1000元的
B、发生火灾导致近期购入的设备报废毁损
C、公平交易下，企业买卖股票的损失
D、正常经营下，企业转让非货币性资产产生的损失
E、因债务人破产导致销售货物的货款无法收回确认的损失
【参考答案】 CD
【答案解析】 A、B、E属于需要专项申报的项目。
4、以下各种修理支出可以作为长期待摊费用处理的有( )。
A、企业发生的日常固定资产修理支出5000元
B、企业筹办期间的开办费
C、企业发生的固定资产改良支出，改良的固定资产已折旧10年，账面上已提足折旧
D、企业租入固定资产的改建支出
E、企业发生的修理费金额达到取得固定资产时的计税基础50%以上且修理后使用年限可以延长3年的支出
【参考答案】 BCDE
【答案解析】 选项B正确，企业筹办期间的开办费，可以在经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变;企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
5、下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有( )。
A、企业支付的违约金
B、子公司以管理费名义支付母公司的费用
C、企业内营业机构之间支付的租金
D、企业所得税款
E、企业向个人借款支付的利息
【参考答案】 BCD
【答案解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。企业向自然人借款，不超过规定贷款利率的部分，有借款合同，真实合法，不属于非法集资，允许税前扣除。
6、下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的有( )。
A、自创商誉的摊销
B、企业整体转让时对外购商誉的支出的扣除
C、以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧
D、单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧
E、未投入使用的厂房计提的折旧
【参考答案】 BCE
【答案解析】 税法规定，自创商誉不得计算摊销费用扣除;单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧扣除。
7、下列固定资产不得计提折旧扣除的有( )。
A、未使用的厂房
B、融资租赁方式租出的设备
C、未投入使用的机器设备
D、经营租赁方式租出的固定资产
E、已足额计提折旧但仍继续使用的固定资产
【参考答案】 BCE
【答案解析】 选项A，虽然厂房未使用，但因为它经历风吹日晒雨淋，所以税法上规定可以计提折旧扣除;选项B，融资租赁租出的设备，风险报酬实质已发生转移，由承租方计提折旧，出租方不再对该设备计提折旧;选项C，税法上规定，对未投入使用的机器设备不得计提折旧;选项D，经营租赁方式出租的固定资产，出租方要计提折旧。
8、2014年6月李某与王某共同出资成立甲公司，该公司专门从事股票投资业务，按核定应税所得率方式核定征收企业所得税，则下列说法不正确的有( )。
A、取得的转让股票收入等财产收入，应全额计入应税收入额
B、按照主营项目确定适用的应税所得率计算征税
C、若主营项目发生改变，应在当年汇算清缴时，按变化后的主营项目重新确定适用的应税所得率计算征税
D、若主营项目发生改变，当年汇算清缴仍然按变化前的主营项目确定适用的应税所得率计算征税
E、取得的转让股票收入等财产收入，应按转让净值计入应税收入额
【参考答案】 DE
【答案解析】 依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的专门从事股权(股票)投资业务的企业，取得的转让股权(股票)收入等财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生改变，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。
9、下列对关联交易同期资料的准备，表述符合企业所得税法规定的有( )。
A、同期资料的内容要包括企业的组织结构情况
B、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围，免予准备同期资料
C、外资股份低于60%且仅与境内关联方发生关联交易，免予准备同期资料
D、同期资料应自税务机关要求之日起20日内提供
E、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围，也要准备同期资料
【参考答案】 ABD
【答案解析】 选项C，外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易，免予准备同期资料;选项E，关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围，免予准备同期资料。
10、下列各项中，按规定不属于投资企业的股息、红利收入的有( )。
A、投资企业转让股权
B、被投资企业以未分配利润转增股本
C、被投资企业以资本公积中的股(票)权溢价转增股本
D、被投资企业清算且有累计留存收益，股东取得剩余资产
E、被投资企业将自产的货物分配给股东
【参考答案】 AC
【答案解析】 选项A，投资企业转让股权，确认股权转让所得，不是股息红利所得;选项C，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入。
11、下列对于研究开发费用加计扣除的表述，符合规定的有( )。
A、研发费用形成无形资产的，按照无形资产的成本摊销
B、对企业委托给外单位进行开发的研究开发费用，不得进行加计扣除
C、企业集团采取合理分摊研究开发费办法的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同
D、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用，对划分不清的，不得实行加计扣除
E、研发费用形成无形资产的，除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年
【参考答案】 CDE
【答案解析】 研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销;对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
12、依据企业所得税资产处置确认收入的相关规定，下列应视同销售确认收入的有( )。
A、将生产的化妆品用于市场推广
B、将生产的洗衣粉用于职工福利
C、将自产的产品用于连续加工
D、将自产的水泥用于建设办公楼
E、将资产在总机构及其境内分支机构之间移送
【参考答案】 AB
【答案解析】 选项AB，产品的所有权发生转移，属于外部处置资产，应视同销售确认收入;选项CDE，资产所有权未发生转移，属于内部处置资产行为，不视同销售。
13、下列各项中，适用企业重组特殊性税务处理的有( )。
A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B、同一控制下且不需要支付对价的企业合并
C、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
D、资产收购、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%
E、企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%
【参考答案】 ABCE
【答案解析】 选项D，资产收购、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
14、下列各项中，应取消其公益性捐赠税前扣除资格的有( )。
A、存在为他人逃避缴纳税款提供便利的行为
B、受到行政处罚的
C、接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出情况
D、前2年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于75%的
E、在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的
【参考答案】 ABCE
【答案解析】 选项D，前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。
15、依据企业所得税的相关规定，因财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中属于暂时性差异的是( )。
A、业务招待费产生的差异
B、职工教育经费产生的差异
C、工会经费产生的差异
D、职工福利费产生的差异
E、广告宣传费产生的差异
【参考答案】 BE
【答案解析】 职工教育经费和广告宣传费，超过限额部分，准予结转以后纳税年度扣除，属于暂时性差异。
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