双软企业可享受的税收优惠及税收的风险点

时间：2024-11-08 08:08:12 注册税务师我要投稿

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双软企业可享受的税收优惠及税收的风险点

　　“双软企业”是指软件企业和软件产品。下面是yjbys小编为大家带来的双软企业可享受的税收优惠及税收的风险点，欢迎阅读。

　　一、什么是“双软企业”?

　　“双软企业”是指软件企业和软件产品。

　　二、可享受的税收优惠政策

　　(一)企业所得税

　　1、符合条件软件生产企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

　　2、对我国境内新办符合条件的软件生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

　　2015年新变化：2015-05-27发布的《工业和信息化部　国家税务总局关于2014年度软件企业所得税优惠政策有关事项的通知》 (工信部联软函〔2015〕273号)第一条规定、根据《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2015〕11号)的规定，自该决定发布之日起软件企业认定及年审工作停止执行。

　　3、国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

　　4、符合条件的软件企业按照《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

　　5、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。(居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。)

　　6、对软件和信息技术服务业，2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造)，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

　　(二)增值税

　　1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

　　2、增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

　　3、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

　　4、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

　　三、涉税风险

　　1、针对“增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。”企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　2、软件企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，职工培训费支出不能享受全额扣除的优惠。

　　3、软件企业被同时认定为高新技术企业，可选择优惠，但不能叠加享受优惠。

　　4、享受财税〔2012〕27号税收优惠的软件企业有下述情况之一的，应取消其享受税收优惠的资格，并补缴已减免的企业所得税税款：

　　(1)在申请认定过程中提供虚假信息的;

　　(2)有偷、骗税等行为的;

　　(3)发生重大安全、质量事故的;

　　(4)有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。

　　四、条件、标准

　　(一)软件企业的条件、标准

　　1、在我国境内依法设立了企业法人的企业;

　　2、以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为经营业务和主要经营收入;

　　3、具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认定的计算机信息系统集成等技术服务;