2017税务师考试《涉税服务实务》精选模拟题
精选模拟题一：
1.土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。(2012年)
A.营业税
B.印花税
C.城市维护建设税
D.教育费附加
【答案】B
【解析】土地增值税纳税申报表(一)只适用于从事房地产开发的纳税人，房地产开发企业按规定缴纳的印花税列入“管理费用”科目，不再单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。
A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税
B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税
C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税
D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税
【答案】B
【解析】根据财政部、国家税务总局《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》[财税(2005)181号]规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。
2.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是( )。(2011年)
A.2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税
B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税
C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税
D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税
【答案】C
【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
3.城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。(2011年)
A.实际占用
B.自用
C.经税务机关核定
D.拥有
【答案】A
【解析】城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。
4.某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。(2009年)
A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
C.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
【答案】C
【解析】房地产开发企业将开发房产对外投资，视同销售，依法计算征收土地增值税和企业所得税。营业税免征。
5.下列关于印花税征收的表述，正确的是( )。(2009年)
A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一
B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花
C.印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率
D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人
【答案】D
【解析】印花税的纳税人是应税合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系的单位和个人)，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
6.关于印花税的说法，正确的是( )。(2010年)
A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20(元)。
B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税
C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税
D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时≯可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据
【答案】D
精选模拟题二：
一、单项选择题
1、注册税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时少计了上月新购固定资产产生的折旧1000元，请问较为恰当的调账方法是( )。
A.红字冲销法
B.蓝字更正法
C.补充登记法
D.综合账务调账法
2、某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在2011年3月出售了50%，则该企业在2011年的调整分录为( )。
A.借：生产成本 20000
贷：库存商品 20000
B.借：生产成本 20000
贷：主营业务成本 10000
库存商品 10000
C.借：生产成本 20000
贷：以前年度损益调整 10000
库存商品 10000
D.借：生产成本 20000
贷：利润分配--未分配利润 20000
3、某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年2月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2010年12月全部出售，则以下调整分录中正确的是( )。
A.借：生产成本 20000
贷：库存商品 20000
B.借：生产成本 20000
贷：主营业务成本 20000
C.借：生产成本 20000
贷：以前年度损益调整 20000
D.借：生产成本 20000
贷：利润分配-未分配利润20000
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：C
【答案解析】：漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况，适用补充登记法。
【该题针对"账务调整的原则和基本方法"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：B
【答案解析】：产品多转成本，企业在2010年并没有销售，在2011年销售了50%，应该转回多计入主营业务成本的部分，同时将计入库存商品的错误金额转回。
【该题针对"错账的类型及调整范围"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：C
【答案解析】：产品已经全部售出，所以，错计成本影响产品的销售成本。跨年调整，影响损益的科目要通过"以前年度损益调整"科目反映。调整分录应为：
借：生产成本 20000
贷：以前年度损益调整 20000
【该题针对"错账的类型及调整范围"知识点进行考核】
二、多项选择题
1、下列纳税审查方法的陈述，正确的有( )。
A.逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法
B.查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法
C.比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法
D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法
E.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查
2、对于原始凭证的纳税审查中，请您作为注册税务师，对以下的原始凭证进行判断，其中存在错误的有( )。
A.购买办公用品取得普通发票，发票抬头填写的是本公司下设非独立核算生产分厂的名称
B.支付汽车修理费，取得服务业发票
C.市场部人员报销差旅费时，直接填写了差旅费报销单进行报销，未附报销相关住宿、车旅发票等相关证明资料
D.会计购买会计账簿，由于金额较小，对方开具自制收据代替正规发票
E.会计核算生产成本时，采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证
3、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有()。
A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过"以前年度损益调整"进行调整
B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整"本年利润"科目核算的内容
C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过"以前年度损益调整"账户进行调整
D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过"以前年度损益调整"账户进行调整
E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项
二、多项选择题
1、
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法，而非逆查法。
【该题针对"纳税审查的基本方法"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项A是错误的，发票名称应与本公司的名称相符;选项B是错误的，应取得增值税发票;选项C是错误的，单位内部自制凭证应当手续完备，附件齐全;选项D是错误的，不得使用收据代替正规发票。
【该题针对"代理纳税审查的基本内容"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：BCE
【答案解析】：对上一年度错误会计账目的调账方法：
(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：
①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整"本年利润"科目核算的内容。
②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。
第一种：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。
第二种：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至"本年利润"账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对"本年利润"进行调整，而应通过"以前年度损益调整"科目进行调整。
(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。
【该题针对"错账的类型及调整范围"知识点进行考核】
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