2017税务师考试《财务与会计》精选复习题（含答案）
精选复习题一：
1.按照国家《银行账户管理办法》的规定，企业的工资、奖金、津贴等现金的支取，只能通过( )办理。
(A) 一般存款账户
(B) 基本存款账户
(C) 专用存款账户
(D) 临时存款账户
正确答案：b
解析：基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。
2.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，我国企业应当( )。
(A) 根据“银行对账单”记录的金额入账
(B) 根据“银行存款余额调节表”入账
(C) 在编制“银行存款余额调节表”的同时根据自制的原始凭证入账
(D) 待有关结算凭证收到后入账
正确答案：d
解析：对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，无需作账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
3.短缺的现金属于无法查明原因的，根据管理权限审批后，计入( )。
(A) 管理费用借方
(B) 管理费用贷方
(C) 营业外支出借方
(D) 营业外支出贷方
正确答案：a
解析：该题目的会计分录为：借：管理费用 贷：待处理财产损溢
4.顺风公司赊销利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。应该收票据贴现时计入财务费用的金额为( )元。
(A) -300
(B) -100
(C) -1300
(D) 900
正确答案：a
解析：应收票据贴现时计入财务费用的金额=(100000+1000)-(100000+1000+1200-900)=-300元，即会计分录为：借：银行存款 101300 贷：财务费用 300 应收票据 101000
6.某公司1999年起采用账龄分析法计提坏账准备，1999年末应收账款余额500万，其中未到期应收账款200万，计提准备比例1%，逾期应收账款300万，计提准备比例5%;2000年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款2万，2000年末应收账款余额400万元，其中未到期应收账款和逾期应收账款各200万，计提准备比例同上年，该企业2000年末坏账准备科目的余额是( )。
(A) 17万元
(B) 16万元
(C) 12万元
(D) 4万元
正确答案：c
解析：200×1%+200×5%=12万元，注意本题目考察的是坏账准备的期末余额。
7.条件如上题目，问该企业2000年末应该提取的坏账准备为( )万元。
(A) 4
(B) -4
(C) 3
(D) -3
正确答案：b
解析：99年末的坏账准备为：200×1%+300×5%=17万元, 2000年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款2万，00年末尚有余额17-3 2=16万元，而上题目中2000年末坏账准备科目的余额应该为12万元，所以应该冲销4万元。
8.某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的5%。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1200000元;第二年客户甲单位所欠15000元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为1400000元;第三年客户乙单位破产，所欠10000元中有4000元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为1300000元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在三年中累计计入管理费用的金额为( )元。
(A) 24000
(B) 74000
(C) 75000
(D) 84000
正确答案：d
解析：第一年提取：1200000*5%=60000元;第二年提取前余额：60000-15000=45000元，应有余额：1400000*5%=70000元，所以应该提取25000元;第三年提取前余额：70000-4000=66000元，应有余额：1300000*5%=65000元，所以应该冲销1000元;三年合计为：60000 25000-1000=84000元。
9.甲公司2001年10月25日售给外地乙公司产品一批，价款总计200000元(假设没有现金折扣事项)，增值税税额为34000元，以银行存款代垫运杂费6000元(假设不作为计税基数)。甲公司于2001年11月1日收到乙公司签发并承兑汇票一张，票面利率为8%，期限为3个月。2002年2月1日票据到期日，乙公司未能偿付票据本息，则甲公司应编制的会计分录(假定2002年1月份的票据利息尚未确认)为( )(A) 借：应收账款 240000 贷：应收票据 240000
(B) 借：应收账款 244800贷：应收票据 240000 财务费用 4800
(C) 借：应收账款 244800贷：应收票据 243200 财务费用 1600
(D) 借：应收账款 243200 贷：应收票据 243200
正确答案：c
解析：取得票据时的账面价值为：200000 34000 6000=240000元，计提2个月的利息：240000*8%*2/12=3200元，所以当时账面价值为240000 3200=243200元，同时把1个月的利息也记入应收账款，所以分录C正确。
10.会计实务中，通常以( )作为确认应收账款的入账时间。
(A) 发货时
(B) 签订合同时
(C) 收入实现时
(D) 收到款项时
正确答案：c
解析：应收账款通常是由于企业赊销活动所引起的，因此，应收账款的确认时间与收入的确认标准密切相关，应收账款应于收入实现时确认。
11.一张票面金额为3000元，利率为8%，期限为6个月的带息应收票据，企业已持有4个月，按12%的贴现率进行贴现，则贴现利息应为( )元。
(A) 62.4
(B) 120
(C) 104
(D) 500
正确答案：a
解析：贴现利息=3000×(1+8%×6÷12)×(6-4)/12×12%=62.4元。
12.某企业销售一笔货款为110万元的货物，规定销货的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，购货单位于10天内付款，该企业实际收到的款项金额为( )万元。
(A) 110
(B) 100
(C) 107.8
(D) 88
正确答案：c
解析：实际收到款项金额=110×(1-2%)=107.8万元
13.某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为481500元，银行对账单余额为501500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知;(2)30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知;(3)30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账;(4)29日企业开出转账支票16500元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为( )元。
(A) 540000 (B) 534000
(C) 506000
(D) 520000
正确答案：d
解析：可以从两个角度考虑调节后的银行存款余额，即： 1) 建立在银行存款日记账账面余额为481500元的基础上：481500 41000-2500=520000元; 2) 建立在银行对账单余额为501500元的基础上：501500 35000-16500=520000元。
14.企业已贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，企业收到银行退回的应收票据和支款通知，并从银行账户划出款项时，应作( )会计分录。
(A) 借：应收票据 贷：银行存款
(B) 借：应收账款 贷：银行存款
(C) 借：应收票据 贷：短期借款
(D) 借：应收账款 贷：应收票据
正确答案：b
解析：题目中给出从银行账户划出款项时，如果银行账户上不足，则应该做分录如下：借：应收账款 贷：短期借款
15.某企业按销货百分比法计提坏账准备，2002年赊销金额为1000000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为3%，企业在计提坏账准备前坏账准备有借方余额1000元，该企业2002年应计提的坏账准备金额为( )元。
(A) 31000
(B) 0
(C) 29000
(D) 30000
正确答案：d
解析：该企业2002年应计提的坏账准备金额=1000000×3%=30000(元);注：销货百分比法不考虑计提坏账准备前坏账准备账户的余额。
16.以现金购入的短期投资，支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利应该记入( )。
(A) 短期投资
(B) 应收股利
(C) 投资收益
(D) 财务费用
正确答案：b
解析：支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利应该记入应收股利，已到付息期上未领取的债券利息，计入应收利息。
17.甲公司4月1日以每股6元购入某公司股票20万股作为短期投资，其中包含每10股1元的已宣告尚未发放的现金股利，另支付0.4%的税费，甲公司的短期投资成本是( )。
(A) 201300元
(B) 200000元
(C) 1184800元
(D) 217300元
正确答案：c
解析：应收股利为200000/10*1=20000元，相关税费为200000*6*0.4%=4800元，所以投资成本为200000*6 4800-20000=1184800元
精选复习题二：
单项选择题
1.甲公司拟进行对外投资，投资项目的原始投资为200万元，预计资金报酬率为10%，投资项目的有效期为5年，要使该投资项目可行，每年年末至少获得的收益为( )万元。[已知PVA(10%，5)=3.7908，PV(10%，5)=0.6209，FVA(10%，5)=6.1051，FV(10%，5)=1.6105]
A.758.16 B.52.76 C.32.76 D.124.18
2.甲公司有一个新投资项目，经测算其标准离差率为40%，该公司以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标淮离差率为50%，无风险报酬率为6%并一直保持不变，则该公司投资这一新项目的预计投资报酬率为( )。
A.12.5% B.14% C.16% D.20%
3.甲公司2010年发生债务利息300 000元，2011年债务利息比2010年增长4%，实现净利润2 250 000元，所得税税率为25%。该公司2011年的已获利息倍数为( )。
A.8.21 B.8.50 C.10.62 D.9.61
4.甲公司2011年赊销收入为690万元，发生销货退回和折让为30万元，年初应收账款为120万元，年末应收账款为180万元。一年按360天计算，该公司2011年应收账款周转天数为( )天。
A.78 B.82 C.90 D.94
5.甲公司2010年年末敏感资产总额为5000万元，敏感负债总额为3 500万元，销售额为8 000万元，甲公司预计2011年度的销售额比2010年度增加25%，销售利润率为10%，所得税税率为25%，预计2011年股利支付率为60%，则甲公司2011年度应追加资金量为( )万元。
A.0 B.75 C.300 D.375
6.下列公式中，计算边际贡献总额的公式不正确的是( )。
A.边际贡献=固定成本+利润
B.边际贡献=销售收入-固定成本
C.边际贡献=(销售价格-单位变动成本)×销售数量
D.边际贡献=销售收入-变动成本
7.甲公司发行长期债券一批，面值1 000万元，发行价格为1 200万元，债券年利率8%，发生筹资费为发行价格的1%，所得税税率为25%，甲公司所发行长期债券的资本成本率为( )。
A.5.05% B.6.06% C.6.24% D.7.14%
8.甲公司投资300万元购买一项不需要安装的设备，当年可获净利50万元，以后每年递增10万元，该设备预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。则该投资项目的投资回收期为( )年。
A.1.48 B.2.54 C.2.73 D.3.16
投资回收期=2+(300-110-120)/130=2.54(年)
9.甲公司普通股票上年每股分配股利1.2元，公司每年股利的增长速度为3%，投资者要求的报酬率为8%，则该公司的股票价格为( )元。
A.15.45 B.15.00 C.24.00 D.24.72
10.下列股利分配政策体现“多盈多分，少盈少分，不盈不分”原则的是( )。
A.剩余股利政策 B.固定股利支付率政策
C.低正常股利加额外股利政策 D.固定股利政策
11.可变现净值通常应用于( )。
A.对应收款项计提坏账准备
B.对存货计提存货跌价准备
C.对投资性房地产计提减值准备
D.对固定资产计提减值准备
12.下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的是( )。
A.为职工交纳社会保障费支付的款项
B.向个人收购农副产品支付的款项
C.向企业购买大宗原材料支付的价款
D.向投资企业支付的现金股利
13.甲公司将持有的面值为117 000元，期限为3个月的银行承兑无息票据到银行办理贴现。贴现息为2 340元，取得贴现款为114 660元。如果贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，贴现时编制的会计分录为( )。
A.借：银行存款 114 660
财务费用 2 340
贷：应收票据 117 000
B.借：银行存款 114 660
财务费用 2 340
贷：短期借款 117 000
C.借：银行存款 114 660
贷：应收票据 114 660
D.借：银行存款 114 660
贷：短期借款 114 660
14.甲公司2012年3月1日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未发放现金股利的股票10 000股，作为交易性金融资产核算，每股成交价格为15.5元，其中，0.3元为已宣告但尚未发放的现金股利，另支付相关税费5 000元。则甲公司购入乙公司股票投资的入账价值为( )元。
A.152 000 B.155 000 C.157 000 D.160 000
15.甲公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2012年10月1日，产成品的账面数量为200件，账面余额为12 000元;10月10日完工入库产成品400件，总成本为27 000元;10月15日，销售产成品350件;10月22日完工入库产成品550件，单位成本为70元;10月28日，销售产成品500件。则甲公司10月末产成品的账面余额为( )元。
A.22 750 B.20 531.25 C.34 218.75 D.38 500
16.甲公司采用计划成本法对原材料进行日常核算。2011年12月，月初结存原材料的计划成本为500 000元，材料成本差异账户借方余额为40 000元。本月入库原材料的计划成本为1 500 000元，实际成本为1 420 000元;本月发出原材料的计划成本为1 200 000元。则甲公司本月发出原材料的实际成本为( )元。
A.1 272 000 B.1 224 000 C.1 197 600 D.1 176 000
60.确定无形资产的使用寿命应当考虑的因素有( )。
A.该资产通常的产品寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息
B.技术、工艺等方面的现实情况及对未来发展的估计
C.以该资产生产的产品或服务的市场需求情况
D.现在或潜在的竞争者预期采取的行动
E.有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产
17.甲公司年末按成本与可变现净值孰低法对原材料进行计价。2011年12月31 日，甲公司为履行一份不可撤销合同(10台H型机器)而储存原材料15吨，每吨账面成本1 800元，每吨市场售价为1 750元，“存货跌价准备”账户的贷方金额为5 000元。将该批原材料加工成10台H型机器，尚需投入加工成本20 000元;根据测算市场上H型机器的售价估计为每台5 500元，合同规定的售价为每台5 400元;估计销售10台H型机器的销售费用及税金为15 000元，则2011年12月31日甲公司应计提与该批原材料对应的存货跌价准备的金额为( )元。
A.-4 250 B.750 C.3 000 D.8 000
18.甲公司自行建造一幢厂房，以银行存款购入一批工程物资，买价300 000元，增值税税额51 000元，运费5 000元，上述款项均以银行存款支付，则该批工程物资直接用于厂房建造时编制的会计分录为( )。
A.借：工程物资 305 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000
贷：银行存款 356 000
B.借：在建工程 305 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000
贷：银行存款 356 000
C.借：在建工程 356 000
贷：银行存款 356 000
D.借：工程物资 356 000
贷：银行存款 305 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 51 000
19.甲公司用一台已使用2年的A设备从乙公司换入一台B设备，置换时，A、B设备的公允价值分别为400 000元和450 000元，甲公司以银行存款支付乙公司差价款58 500元(其中，设备补价50 000元，相关增值税差价8 500元)，双方按资产的公允价值开具增值税专用发票，A、B设备适用的增值税税率均为17%。A设备的账面原价为500 000元，已计提折旧120 000元，未计提减值准备;B设备的账面原价为300 000元，已计提折旧50 000元，未计提减值准备。甲公司换入B设备的入账价值为( )元。
A.450 000 B.458 500 C.468 000 D.526 500
20.甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的公允价值为486万元，最低租赁付款额的现值为450万元，另发生运杂费12万元，安装调试费18万元。该设备租赁期为4年，预计剩余使用年限为5年，预计净残值为0。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，则第二年应计提的年折旧额为( )万元。
答案及解析
单项选择题
1.
【答案】B
【解析】A=P/ PVA(10%，5)=200/3.7908=52.76(万元)
2.
【答案】B
【解析】风险报酬系数
=20%,投资报酬率K=KF+β×V=6%+40%×20%=14%。
3.
【答案】C
【解析】2011年的税前利润=2 250 000÷(1-25%)=3 000 000(元)，2011年已获利息倍数=[3 000 000+300 000×(1+4%)]÷[300 000×(1+4%)]=10.62。
4.
【答案】B
【解析】应收账款平均余额=(120+180)÷2=150(万元);应收账款周转天数=360×150÷(690-30)≈82(天)。
5.
【答案】B
【解析】2011年追加资金量=8 000×25%×(5 000÷8 000-3 500÷8 000)-8 000×(1+25%)×10%×(1-25%)×(1-60%)=75(万元)。
6.
【答案】B
【解析】选项A、C、D均为正确答案，选项B错误。
7.
【答案】A
【解析】
=5.05%
8.
【答案】B
【解析】年折旧额=300/5=60(万元)，第1年现金净流量=50+60=110(万元)，第2年现金净流量=110+10=120(万元)，第3年现金净流量=120+10=130(万元)，第4年现金净流量=130+10=140(万元)，第5年现金净流量=140+10=150(万元)。
投资回收期=2+(300-110-120)/130=2.54(年)
9.
【答案】D
10.
【答案】B
【解析】根据固定股利支付率政策的特点进行确认。
11.
【答案】B
【解析】存货期末计量采用成本与可变现净值孰低法，对可变现净值低于成本的金额需要计提存货跌价准备，因此，可变现净值计量属性通常应用于对存货的后续计量。
12.
【答案】B
【解析】根据现金开支范围进行确认。
13.
【答案】A
【解析】票据贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的，银行对该贴现票据不具有追索权，贴现企业应将贴现的商业汇票直接予以核销。
14.
【答案】A
【解析】甲公司购入乙公司股票投资的入账价值=10 000×(15.5-0.3)=152 000(元)。
15.
【答案】B
【解析】10月10日入库400件，产品平均单位成本=(12 000+27 000)/(200+400)=65(元)，10月15日产品销售成本=350×65=22 750(元)，结存产品成本=(200+400-350)×65=16 250(元);10月22日入库550件，产品平均单位成本=(16 250+550×70)/(250+550)=68.4375(元)，10月28日产品销售成本=500×68.4375=34 218.75(元)，结存产品成本=(250+550-500)×68.4375=20 531.25(元)。
16.
【答案】D
【解析】材料成本差异率=(40 000+1 420 000-1 500 000)/(500 000+1 500 000)=-2%，甲公司本月发出材料的实际成本=1 200 000×(1-2%)=1 176 000(元)。
17.
【答案】C
【解析】产成品的可变现净值=5 400×10-15 000=39 000(元)，产成品生产成本=1 800×15+20 000=47 000(元)，产成品可变现净值小于其成本，材料应按成本与可变现净值孰低法计量;材料的可变现净值=5 400×10-20 000-15 000=19 000(元)，材料成本=1 800×15=27 000(元)，2011年12月31日甲公司应补提存货跌价准备的金额=(27 000-19 000)-5 000=3 000(元)。
18.
【答案】C
【解析】外购工程物资用于增值税非应税项目，其增值税的进项税额不得抵扣，应计入相应工程项目成本，因此，选项C正确。
19.
【解析】甲公司换入B设备的入账价值=400 000+50 000=450 000(元)=400 000+50 000+8 500+(400 000×17%-450 000×17%)。
20.
【答案】A
【解析】第二年应计提的年折旧额=(450+12+18)×4/15=128(万元)。
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