注册会计师考试《涉税服务实务》应试题及答案

时间：2024-08-11 15:13:09 注册税务师我要投稿

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2017注册会计师考试《涉税服务实务》精选应试题及答案

　　精选应试题一：

2017注册会计师考试《涉税服务实务》精选应试题及答案

　　1.税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。

　　A.被执行人拥有的豪华住宅

　　B.单价10000元的生活用品

　　C.被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品

　　D.被执行人所扶养亲属维持生活的必需品

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品;单价在5000元以下的其他生活用品。

　　2.下列有关税款征收措施说法不正确的是( )。

　　A.扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物

　　B.扣押后仍不缴纳应纳税款的，经省以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

　　C.纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用

　　D.不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　3.根据《税收征管法》的规定，税务检查的范围不包括( )。

　　A.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

　　B.到车站、码头、机场、邮政、电信企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭据和有关资料

　　C.到扣缴义务人的经营场所检查与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况

　　D.经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项B中并不包括电信企业，所以是错误的。

　　4.下列关于税务机关的义务的表述中正确的是( )。

　　A.税务机关具有宣传、贯彻、执行税收法规，并辅导纳税人依法纳税的义务

　　B.税务机关具有对检举人大力宣传的义务

　　C.税务机关有受理税务行政诉讼的义务

　　D.税务机关有因纳税人计算错误少缴的税款追征入库的义务

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B是错误的，税务机关有为检举人保密的义务;选项C是错误的，税务机关有受理税务行政复议的义务，但是不能受理行政诉讼，行政诉讼应当由法院受理;选项D是错误的，这属于税务机关的权利，不是义务。

　　5.下列纳税人享有的权利中，说法错误的是( )。

　　A.纳税人由于客观原因不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报

　　B.纳税人认为税务机关的具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，有权要求税务机关赔偿

　　C.纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利

　　D.纳税人不得要求税务机关对自己的生产经营情况保密

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项D是错误的，应该为：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保密秘密。

　　6.为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过( )个月。

　　A.3

　　B.6

　　C.9

　　D.12

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。区别于延期申报，延期申报属于税收管理范畴，延期纳税属于税款征收范畴。

　　7.《征管法实施细则》第十四条规定：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以( )的罚款。

　　A.20000元

　　B.2000元以上

　　C.2000元以下

　　D.2000-5000元

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

　　8.某纳税人2009年1月进行纳税申报时，以少报收入的方式达到缓缴或少缴税款的目的，则该纳税人的行为属于( )。

　　A.违法税务管理的行为

　　B.欠税的行为

　　C.偷税的行为

　　D.抗税的行为

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：偷税是指纳税人采取伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为。

　　9.扣缴义务人采取虚假申报的手段不缴或少缴已扣、已收税款，税务机关可以处以不缴或少缴税款( )的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。

　　A.50%以上3倍以下

　　B.50%以上5倍以下

　　C.1倍以上3倍以下

　　D.1倍以上5倍以下

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：扣缴义务人采用偷税的手段，不缴或少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。

　　10.由国家税务局系统负责征收的税种范围不包括( )。

　　A.增值税、消费税

　　B.外商投资企业所得税

　　C.土地增值税

　　D.中央税的滞补罚收入

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：土地增值税由地方税务局系统负责征收。

　　11.土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。(2012年)

　　A.营业税

　　B.印花税

　　C.城市维护建设税

　　D.教育费附加

　　【答案】B

　　【解析】土地增值税纳税申报表(一)只适用于从事房地产开发的纳税人，房地产开发企业按规定缴纳的印花税列入“管理费用”科目，不再单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。

　　A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税

　　B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税

　　C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税

　　D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税

　　【答案】B

　　【解析】根据财政部、国家税务总局《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》[财税(2005)181号]规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

　　12.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是( )。(2011年)

　　A.2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税

　　B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税

　　C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税

　　D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税

　　【答案】C

　　【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　13.城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。(2011年)

　　A.实际占用

　　B.自用

　　C.经税务机关核定

　　D.拥有

　　【答案】A

　　【解析】城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。

　　14.某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。(2009年)

　　A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

　　B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

　　C.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

　　D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税

　　【答案】C

　　【解析】房地产开发企业将开发房产对外投资，视同销售，依法计算征收土地增值税和企业所得税。营业税免征。

　　15.下列关于印花税征收的表述，正确的是( )。(2009年)

　　A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一

　　B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花

　　C.印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率

　　D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人

　　【答案】D

　　【解析】印花税的纳税人是应税合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系的单位和个人)，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

　　16.关于印花税的说法，正确的是( )。(2010年)

　　A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税

　　C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税

　　D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时≯可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据

　　【答案】D

　　精选应试题二：

　　1. 《行政强制法》第二十三条规定，查封、扣押限于涉案的场所、设施或者财物，不得查封、扣押与违法行为无关的场所、设施或者财物;不得查封、扣押公民个人及其所扶养家属的生活必需品。该规定体现了()。

　　A.合法性原则

　　B.适当性原则

　　C.教育与强制相结合原则

　　D.禁止谋利原则

　　[答案]B

　　[解析]根据《行政强制法》第五条，行政强制的设定和实施，应当适当。采用非强制手段可以达到行政管理目的的，不得设定和实施行政强制。《行政强制法》第二十三条的规定正是适当性原则的具体体现。

　　2. 根据《行政强制法》，无权设定行政强制措施的是()。

　　A.法律

　　B.行政法规

　　C.部门规章

　　D.地方性法规

　　[答案]C

　　[解析]根据《行政强制法》第十条第三款，法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施。正确选项为C。

　　3. 根据《行政强制法》，无权设定行政强制措施的是()。

　　A.法律

　　B.行政法规

　　C.部门规章

　　D.地方性法规

　　[答案]C

　　[解析]根据《行政强制法》第十条第三款，法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施。正确选项为C。

　　4. 根据《行政强制法》，法律没有规定行政机关强制执行的，作出行政决定的行政机关应当申请()强制执行。

　　A.公安机关

　　B.上级机关

　　C.人民法院

　　D.人民法院执行庭

　　[答案]C

　　[解析]根据《行政强制法》第十三条第二款，法律没有规定行政机关强制执行的，作出行政决定的行政机关应当申请人民法院强制执行。正确选项为C。

　　5. 根据《行政强制法》，情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在()向行政机关负责人报告，并补办批准手续。

　　A.12小时内

　　B.24小时内

　　C.一天内

　　D.当日

　　[答案]B

　　[解析]根据《行政强制法》第十九条,情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在24小时内向行政机关负责人报告，并补办批准手续。行政机关负责人认为不应当采取行政强制措施的，应当立即解除。正确选项为B。

　　6.税务行政复议中的被申请人是指( )。(2012年)

　　A.被税务机关委托的代征人

　　B.与申请人存在控股关系的上级单位

　　C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织

　　D.作出具体行政行为的税务机关

　　【答案】D

　　【解析】税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关，所以选项D正确。

　　7.复议机关应当自受理复议申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。

　　A.15

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　【答案】C

　　【解析】复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。

　　8.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是( )。(2009年)

　　A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的

　　B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的

　　C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的

　　D.申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的

　　【答案】A

　　【解析】税务行政复议规则规定在行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：

　　(1)依照规则第三十八条规定撤回行政复议申请的;

　　(2)行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的;

　　(3)申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的;

　　(4)作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。

　　二、多项选择题

　　1.税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。(2011年)

　　A.不予代开的发票

　　B.不予审批出口退税

　　C.给予较低的纳税信用等级

　　D.给予加收滞纳金

　　E.不予认定为增值税一般纳税人身份

　　【答案】A,C,E

　　【解析】按照现行政策规定，此题答案应该是ABCE。纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能提起行政诉讼。纳税人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

　　2.下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有( )。(2009年)

　　A.没有明确的被申请人

　　B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理

　　C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理

　　D.纳税人就半年前的行政行为提出复议

　　E.申请人死亡

　　【答案】ACD

　　【解析】对有下列情形之一的行政复议申请，决定不予受理：

　　(1)不属于行政复议的受案范围;

　　(2)超过法定的申请期限;

　　(3)没有明确的被申请人和行政复议对象;

　　(4)已向其他法定复议机关申请行政复议，且被受理;