税法知识之业务招待费税前扣除问题

税法知识之关于业务招待费税前扣除问题

　　企业发生的业务招待费在所得税汇算清缴时，首先应该进行调整，然后确定计算调整金额的收入基数。下面是yjbys小编为大家带来的关于业务招待费税前扣除问题，欢迎阅读。

　　1.关于业务招待费总额的调整

　　企业发生的业务招待费在所得税汇算清缴时，首先要根据发生总额，扣除40%后，作为计算业务招待费在所得税税前扣除的参考数值。

　　2.根据收入确定业务招待费总额调整后可纳入税前扣除的金额

　　企业所发生的业务招待费支出，在扣除了总额的40%后金额后，与当年度收入总额的0.5%进行比较，所得税税前扣除额不得高于当年度收入总额的0.5%。

　　3.确定计算业务招待费税前扣除金额的基数

　　(1)房地产开发经营企业当年的预收款收入，可以全额计入企业当年度收入作为计算招待费税前扣除的基数;

　　(2)根据权责发生制，企业当年度实现的销售商品、提供劳务的收入;

　　(3)让渡资产使用权的收入，包括租金收入和无形资产使用权让渡的收入;

　　(4)股息、红利等权益性投资收益以及利息收入;

　　(5)免税收入;

　　(6)视同销售收入;

　　以上收入共同构成了企业所得税计算招待费税前扣除金额的基数，广告费的扣除标准同样参考以上收入合计金额。

　　4.作为计算招待费税前扣除金额的基数的收入

　　(1)营业外收入

　　包括固定资产清理收入以及无形资产所有权转让收入。

　　转让处置固定资产、出售无形资产(所有权的让渡)属于营业外收入;固定资产、无形资产使用权的让渡为租金收入，属于其他业务收入。

　　(2)非房地产开发经营企业的某些收入，虽然在增值税核定为应纳增值税收入，但根据权责发生制，不属于本年度实现的所得税计税收入，应该在所得税汇算清缴时调整。

　　比如某企业2017年年末与某机关签订设备购销合同，根据双方的合同约定，企业在2017年年底收到预付款的时候确认收入并出具发票，符合增值税应税收入的确认时间。但此时货物并没有真正发出，合同约定货物的交付日期是在2016年6月中旬，因此，在计算所得税计税收入时，应将该收入调至2016年，不应将其作为2017年度的所得税计税收入，同样，不能将该收入作为2017年度企业计算招待费税前扣除金额的计税基数。

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