税务师《税法一》考试试题及答案

时间：2024-08-16 20:34:22 注册税务师我要投稿

2016税务师《税法一》考试试题及答案

　　2016年税务师考试正式进入备考阶段，为帮助同学们巩固复习《税法一》基础知识，yjbys小编为大家分享最新《税法一》案例分析题如下：

2016税务师《税法一》考试试题及答案

　　某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2011年7、8月发生下列业务：

　　(1)7月份

　　采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于8月15日前支付。由于购货方资金紧张，7月支付货款200000元。

　　采用预收货款方式向甲企业销售洗煤1000吨，不含税销售额600000元，当月收取20%定金，不含税金额为120000元，合同规定8月5日发货，并收回剩余货款。

　　销售天然气1000千立方米，不含税销售额3000000元。

　　从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税240000元，支付运费12000元、装卸费1000元、建设基金8000元，并取得运输部门开具的运费发票。

　　(2)8月份

　　8月5日向甲企业发出洗煤1000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为480000元;8月份销售原煤1500吨，取得不含税销售额840000元。

　　8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付购货运费50000元，并取得运费发票。

　　原煤资源税税额3元/吨，天然气资源税税额2元/千立方米，煤炭综合回收率为40%。煤炭和天然气增值税税率为13%，购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。

　　根据上述资料回答下列问题。

　　(1)2008年7月该煤矿应纳资源税(　　)元。

　　A.2160

　　B.3600

　　C.8600

　　D.11100

　　(2)2008年7月该煤矿应纳增值税(　　)元。

　　A.200080

　　B.215680

　　C.215610

　　D.250000

　　(3)2008年8月该煤矿应纳资源税(　　)元。

　　A.7500

　　B.11940

　　C.12000

　　D.13440

　　(4)2008年8月该煤矿应纳增值税(　　)元。

　　A.79700

　　B.100100

　　C.129620

　　D.159900

　　答案解析：

　　(1【正确答案】A

　　【答案解析】应纳资源税=1200×60%×3=2160(元)

　　(2)【正确答案】A

　　【答案解析】7月份应纳增值税=660000×60%×13%+3000000×13%-[240000+(12000+8000)×7%]=51480+390000-241400=200080(元)

　　(3)【正确答案】D

　　【答案解析】8月应缴纳的资源税=1000÷40%×3+1500×3+1200×(1-60%)×3=13440(元)

　　(4)【正确答案】C

　　【答案解析】应纳增值税=600000×13%+840000×13%+660000×40%×13%-88400-50000×7%=129620(元)

　　某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)和乙防水建筑材料生产企业(以下简称乙企业)都具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，同为增值税小规模纳税人。2011年10月发生如下经营业务：

　　(1)甲公司承包一项建筑工程，工程价款900万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款60万元，其中：乙企业在施工过程中使用本企业生产的防水材料价税合计48万元，合同中单独注明的防水工程施工劳务价款12万元，该工程当月已完工。

　　(2)甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率10%;出租写字楼取得租金收入24万元。

　　(3)在本月税务检查中，甲公司被查出2006年出租建筑设备的租金收入6万元以及销售不需用的建筑材料收入8.48万元未入账。

　　(4)甲公司非独立核算的运输队对外提供运输劳务取得运营收入6万元，装卸费收入0.4万元，发生营业费用3.6万元。

　　(5)甲公司附设工厂生产A、B两种建筑材料，本月销售A种建筑材料取得销售收入9.54万元(含增值税)，将生产的B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用(当月未完工)，该批材料的生产成本11万元。

　　根据上述资料回答下列问题。

　　(1)甲公司应代扣代缴营业税、城市维护建设税和教育费附加(　　)万元。

　　A.0.36

　　B.0.40

　　C.1.80

　　D.1.98

　　(2)乙企业应缴纳增值税(　　)万元。

　　A.2.68

　　B.2.72

　　C.3.36

　　D.3.40

　　(3)甲公司应缴纳增值税(　　)万元。

　　A.0.54

　　B.1.02

　　C.1.23

　　D.1.75

　　(4)甲公司应缴纳营业税(　　)万元。

　　A.63.18

　　B.73.38

　　C.102.11

　　D.100.60

　　计算题：

　　(1)【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司应代扣代缴营业税和城建税及教育费附加合计=(60-48)×3%×(1+7%+3%)=0.40(万元)

　　提示：建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人的政策在2010年教材删除。

　　(2)【正确答案】B

　　【答案解析】乙企业缴纳增值税=48÷1.06×6%=2.72(万元)

　　(3)【正确答案】D

　　【答案解析】甲企业应纳增值税=(8.48+9.54)÷(1+6%)×6%+11×(1+10%)×6%=1.75(万元)

　　(4)【正确答案】C

　　【答案解析】甲企业应纳营业税

　　商品房按建筑业营业税=200×(1+10%)÷(1-3%)×4×3%=27.22(万元)

　　商品房按销售不动产营业税=720÷3×4×5%=48(万元)

　　租金营业税=(24+6)×5%=1.5(万元)

　　承包建筑工程营业税=(900-60)×3%=25.20(万元)

　　运输劳务营业税=(6+0.4)×3%=0.19(万元)

　　甲企业营业税合计=27.22+48+1.5+25.20+0.19=102.11(万元)

　　某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2011年10月、11月发生以下业务：

　　(1)10月份业务如下：

　　①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库;支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的普通发票;外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税税额25.5万元，其中20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂;以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元，专用发票均经税务机关认证。

　　②国内销售货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元;支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。上月留抵税额16万元。

　　(2)11月份业务如下：

　　①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。

　　②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。

　　③内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。

　　(出口货物原征税率为17%，退税率为11%)

　　根据以上资料，计算并回答下列问题：

　　(1)该企业10月份进项税额为(　　)万元。

　　A.45.26

　　B.40.79

　　C.35.69

　　D.45.12

　　(2)该企业10月份出口退税额为(　　)万元。

　　A.23.69

　　B.25.89

　　C.7.7

　　D.9.9

　　(3)该企业10月份留抵税额为(　　)万元。

　　A.10.89

　　B.11.05

　　C.0

　　D.12.02

　　(4)该企业11月份应退税额为(　　)万元。

　　A.9.9

　　B.0

　　C.1.01

　　D.8.89

　　答案解析

　　(1)【正确答案】C

　　(2)【正确答案】D

　　(3)【正确答案】A

　　(4)【正确答案】D

　　【解析】

　　10月份：

　　(1)进项税额合计=14.45+10×7%+25.5×(1-40%)+5.1+2×7%=35.69(万元)

　　(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=90×(17%-11%)=5.40(万元)

　　(3)当月应纳税额=150×17%-(35.69-5.40)-16=-20.79(万元)

　　(4)当月免抵退税额=90×11%=9.9(万元)

　　(5)当月应退税额=9.9(万元)

　　(6)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税=0(万元)

　　(7)留抵下月继续抵扣的税额=20.79-9.9=10.89(万元)

　　11月份：

　　(1)免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=(40+10)×(17%-11%)=3(万元)

　　(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=140×(17%-11%)-3=5.4(万元)

　　(3)当月应纳税额=80×17%-(100×17%-5.4)-10.89=13.6-11.6-10.89=-8.89(万元)

　　(4)免抵退税额抵减额=(40+10)×11%=5.5(万元)

　　(5)当月免抵退税额=140×11%-5.5=9.9(万元)

　　(6)该企业当月应退税额=8.89(万元)

　　(7)留抵下期继续抵扣的税额=0(万元)

　　(8)免抵税额=9.9-8.89=1.01(万元)

　　某日化企业(地处市区)为增值税一股纳税人，2011年8月发生如下业务：

　　(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。

　　(2)进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、国外采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%。

　　(3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。

　　(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。

　　(5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。

　　本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。

　　根据上述资料回答下列问题。

　　(1)2008年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计(　　)万元。

　　A.12.00

　　B.12.58

　　C.12.60

　　D.12.84

　　(2)2008年8月该企业进口化妆品应纳进口关税(　　)万元。

　　A.13.80