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2016年税法1例题精讲及答案
1.下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。(税法Ⅰ-多选题)
A.单位提供的垃圾处置劳务
B.我国企业转让其境外所拥有的房产
C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金
D.境内某企业将一栋办公楼出租给某外国企业使用
E.某企业从事金融商品买卖取得的收入
【答案】：CDE
【解析】：选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围。
2.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题)
A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人
B.营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分不可以在下期继续抵免
C.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其取得的全部收入按照“交通运输业”征收营业税
D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额
【答案】：D
【解析】：依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人;营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下期继续抵免;自开票的物流劳务单位开展物流业务现在应征收增值税。
3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业清算的说法中不正确的是( )。(税法Ⅱ-单选题)
A.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度
C.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失
D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按清算企业原有的计税基础确定计税基础
【答案】：D
【解析】：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。
4.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司共有两个存货项目：G产成品和M材料。M材料是专门生产G产品所需的原料。G产品期末库存数量有1万件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元(不含增值税)。该公司已于2009年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2010年4月10日之前向乙公司提供2万件G产成品，合同单价为635元(不含增值税)。甲公司期末持有M材料库存200万公斤，用于生产合同所需1万件G产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工将要发生的成本为250万元，预计销售2万件G产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的200万公斤M材料所需的销售税金及费用为20万元，则甲公司期末存货的可变现净值金额为( )万元。(财务与会计-单选题)
A.900
B.965
C.1150
D.1085
【答案】：A
【解析】：该公司的两项存货中，G产成品的销售合同数量为2万个，库存数量只有一半，则已有的库存产成品按合同价格确定预计可变现净值。M材料是为了专门生产其余1万个G产成品而持有的，在合同规定的标的物未生产出来时，该原材料也应按销售合同作为其可变现净值的计算基础。则M材料的可变现净值应以G产成品的合同价为基础计算。因此，两项存货的可变现净值为(1×635-120/2)+(1×635-250-120/2)=900(万元)。
5.甲与乙的土地相邻，甲的土地未与道路相连，甲必须经过乙的土地才能到达道路，甲对乙的土地享有( )。(税收相关法律)
A.地役权
B.用益物权
C.所有权
D.相邻权
【答案】：D
【解析】：本题考核相邻权，相邻权是指毗邻的不动产的所有人或使用人为行使其所有权或使用权的必要，而对他方不动产所有权或使用权依法予以限制的权利。本题中甲想到达道路必须经过乙的土地，甲的土地与乙的土地之间属于相邻权关系，甲对乙的土地享有相邻权。
提示：注意区分记忆相邻权的类型。关于土地的相邻权：邻地通行权;邻地管线安设权;邻地使用权;邻地环境保护权;邻地安全保护权。关于水流的相邻权：相邻水流使用权;相邻水流排放权。关于建筑物的相邻权：相邻通风、采光权;相邻通行权;相邻环境保护权。
6.对于包装物已经作价随同应税消费品销售的，为了促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，如果逾期的，应该计入( )科目进行核算。(税务代理实务-单选题)
A.主营业务收入
B.其他业务收入
C.营业外收入
D.资本公积
【答案】：C
【解析】：包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外收取的押金，借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款”账户;包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税，首先自“其他应付款”账户中冲抵，即借记“其他应付款”账户，贷记“应交税费-应交消费税”账户;冲抵后“其他应付款”账户的余额转入“营业外收入”账户。
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