工资社保税前扣除标准
工资社保税前扣除标准具体怎样呢?你是不是也很想知道呢?快一起来看看吧!
《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发〔2006〕56号)文件附表四《纳税调整增加项目明细表》填报说明第六条十三项规定：第十五行“各类社会保障性缴款”：第一列填报本纳税年度实际缴纳的各类社会保障性缴款;第二列填报按税收规定允许扣除的项目金额;第三列=第一至二列。对此，有些纳税人提出疑问，不知当年提取但未缴纳的部分是否允许扣除，如果不准扣除该如何处理?
对于各类社会保障性缴款税前扣除，《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发〔2000〕84号)第四十九条曾规定：纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。此外，《国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发〔2003〕45号)第三条规定，企业所得税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金(包括资产准备、风险准备或工资准备等)不得在企业所得税前扣除。第五条规定：(一)企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。(二)企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除;金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。
国税发〔2006〕56号文件下发前，各地对社会保障性缴款税前扣除政策掌握不一，有的`规定提取未缴部分可在税前扣除，有的则不准扣除。综合上述文件，我们看出此次政策调整很显然对社会保障性缴款税前扣除作了限定。也就是说，纳税人当期提取未缴纳的各类社会保障性缴款，虽然财务上计入了当期费用，但在缴纳所得税时不得在提取当期予以扣除，而可以在实际缴纳时扣除。同时，新文件还明确了纳税人在“应付福利费”中实际列支的符合税收规定标准的基本医疗保险、补充医疗保险(超过税收规定标准部分不得纳税调减)可作纳税调减处理。当然，对于提取未缴纳的部分，要按照附表四《纳税调整增加项目明细表》填报说明第六条第十八项规定进行纳税调整。
延伸阅读：广州住房公积金税前扣除标准
从2014年7月起，广州2014年度职工个人住房公积金“免税线”由此前的15939元上调至17424元，职工每月可缴纳公积金最高额度为11616元，其中最高免税额为4182元(包括个人及单位两部分)。
由于广州市城镇非私营单位在岗职工2013年度月平均工资是5808元，所以2014年度(即2014年7月至2015年6月)公积金缴存基数上限相应调整为29040元，比此前的26565元上调了2475元。
免税线也随着广州市城镇非私营单位在岗职工月平均工资的调整而调整，从原来的15939元上调为17424元，上调了1485元。纵观2010年以来每年的基本工资调整数据，广州市城镇非私营单位在岗职工月平均工资已从2009年的4101元上涨至2013年的5808元，相应地，公积金缴存免税线也从2010年度的12303元上调至2014年度的17424元。
职工每月最多可缴多少公积金?广州公积金管理中心介绍，2014年度，职工每月最高可缴的公积金额度调整为11616元(5808×5×20%×2)(包括个人缴纳及单位缴纳两部分)，但并非全部免税，只有其中的4182元(5808×3×12%×2)免税(包括个人及单位缴纳两部分)。
以职工个人缴纳公积金数为例，只要同时满足“比例少于12%”、“收入少于17424元”两个条件，职工个人缴存公积金最高免税额度为2091元。但是，如果“基数”或“比例”任一超标，超出部分仍需缴个税，两者均超标就更加如此。
此外，广州市住房公积金管理中心相关人士称，如果职工缴存基数低于或等于广州市现行最低工资标准1550元/月，单位应当按规定为职工缴存住房公积金，经职工本人同意，职工个人缴存部分可以免缴。
今年1月1日后新参加工作的职工，从参加工作的第二个月开始缴存住房公积金，以其参加工作的第二个月工资总额作为缴存基数。今年1月1日后新调入的职工，从调入当月开始缴存住房公积金，以其调入当月工资总额作为缴存基数。
有的高收入者愿意多交公积金，这样可以少交点个税。但是按照规定，缴存基数超过广州市统计部门公布的上一年度职工月均工资3倍的、单位及个人的缴存比例分别超过12%的，都要缴交个税。也就是说，缴存基数超过2013年广州市职工月均工资3倍的，即超过17424元部分要缴交个税。
根据相关文件要求及目前月均工资标准，只要达到两个条件，即：工资额度低于15939元，且单方缴存公积金比例低于12%。据此计算，如果加上单位和个人双方缴存数，市民缴存公积金最高免税额度可达4182元，比之前执行的高出357元。
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