会计人员管理制度

时间：2023-06-07 13:08:44 飞宇制度我要投稿

会计人员管理制度（通用20篇）

　　在快速变化和不断变革的今天，接触到制度的地方越来越多，制度对社会经济、科学技术、文化教育事业的发展，对社会公共秩序的维护，有着十分重要的作用。拟定制度的注意事项有许多，你确定会写吗？以下是小编为大家整理的会计人员管理制度，欢迎大家分享。

会计人员管理制度（通用20篇）

　　会计人员管理制度 1

　　第一章总则

　　1.为了规范对公司会计人员的管理，使得公司会计人员具有良好职业道德和较高专业技术水平，以公司的发展和经济效益的提高为宗旨，特制定本办法。

　　2.本办法适用于公司本部及所属子公司、分公司对会计人员的选拔、任用和管理。

　　第二章会计人员的任职条件

　　1.公司会计人员实行定期轮岗制度，一般2~4年轮岗一次。

　　(1)外派到控股子公司的财务总监、财务部经理，一般3～4年轮岗一次。

　　(2)公司财务部的'科级干部，一般2～3年轮岗一次。

　　(3)一般会计人员，一般2～3年轮岗一次。

　　(4)出纳员在同一出纳岗位上工作满2年者，必须轮岗。

　　(5)退休前两年的会计人员原则上不再轮岗。

　　2.会计人员的具体轮岗时间，由财务负责人按照上述规定，根据具体情况确定。

　　3.会计人员调动岗位或者离职，必须与接管人员办理交接手续。

　　(1)一般会计人员办理交接手续，由科长监交。

　　(2)科长办理交接手续，由部长监交。

　　(3)部长办理交接手续，由财务负责人监交。

　　(4)财务负责人办理交接手续，由公司总经理监交。

　　第三章附则

　　1.本制度由财务部制定、解释和修改。

　　2.本制度自颁布之日起施行。

　　会计人员管理制度 2

　　第一章总则

　　1.为了规范会计人员的管理，确保会计人员变动岗位时，区分清楚岗位变动前后岗位责任人的责任，确保会计工作的前后衔接，防止账目不清、责任不清等混乱现象的发生，根据《中华人民共和国会计法》及财政部《会计基础工作规范》的有关规定，结合公司具体情况，制定本制度。

　　2.会计人员调动工作、变动岗位或因故离职的，必须按照本制度的规定处理善后事宜，与接管人员办清交接手续，编制移交清册，否则，一律不得离岗。

　　3.本制度适用于公司本部及所属分公司、子公司所有会计人员。

　　第二章移交

　　会计人员离岗办理移交手续前，必须做好以下各项工作：

　　1.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

　　2.尚未登记的账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后盖经办人员印章。

　　3.整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料。要核实所有内外往来账目，部门间财产物资账，并尽可能处理结清，处理不完的列表交接。

　　4.编制移交清册。移交清册一般应包括：单位名称、交接日期、交接项目、交接内容、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。交接内容要详细列明应该移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和会计用品等内容。会计核算已实行电算化的，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料实物等内容。

　　5.财务负责人、财务部长、各科长移交时，还必须将自己分管的.财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。

　　6.会计人员临时离职或者因病不能工作需要他人接替或代理的，财务负责人或会计主管人员必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职会计人员恢复工作的，应当与接替或代替人员办理交接手续。

　　7.移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经财务负责人批准由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担相关责任。

　　8.公司、部门撤销的，公司财务部必须确定必要的会计人员办理清算工作。清算工作未完毕前，不得离职。接收单位和移交日期由公司财务部确定。

　　第三章接管

　　会计人员办理交接手续时，移交人员要按照移交清册逐项移交，接管人员要逐项核对点收，并注意以下几点：

　　1.现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致，不一致时，移交人要在规定期限内负责查清处理。

　　2.会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，要查明原因，并要在移交册中加以注明，由移交人负责。

　　3.银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如不一致，应当编制银行余额调节表调节相符。

　　4.财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符。要通过随机抽查个别账户余额方式，核实账账、账实的核对情况。

　　5.接管的会计人员应继续使用移交的账簿，不得自行另立新账，以保持会计信息记录的连续性、完整性。

　　6.移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚，移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在微机上进行实际操作，以检查电子数据的运行和有关数字的情况，在实际操作状态下进行交接。

　　第四章监交

　　1.会计人员办理交接时，必须有专人负责监交。监交人的规定如下：

　　(1)一般会计人员交接，由所在科室主管会计或科长监交。

　　(2)主管会计或科长交接，由账务部长监交。

　　(3)财务部长交接，由公司财务负责人监交。

　　(4)财务负责人交接，由公司总经理监交。

　　2.交接工作结束后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章，以明确责任。移交清册一式四份，交接双方、监交人各一份，财务部存档一份。

　　3.移交人员在对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任，不能因为会计资料已经移交而推卸责任。

　　第五章附则

　　1本制度由财务部制定、解释和修改。

　　2本制度自颁布之日起施行。

　　会计人员管理制度 3

　　一、贯彻执行《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）及国家有关的法律、法规和财务规章制度，加强财务管理，规范财务工作,提高资金使用效益。二、加强和规范街道所属行政、事业单位的收支两条线及非税收入的管理，依法建帐，独立核算。不具备独立核算条件的，实行单据报帐制度，作为“报销单位”管理。

　　三、遵守国家财经纪律，执行各项财务制度。监督所辖单位及部门的财务收支状况，强化会计核算及监督职能。

　　四、协助所辖单位及部门制定收支预算，分期编报、汇总预算收支执行情况，分析资金运营状况，提出改善建议。

　　五、按《会计法》和国家统一会计制度的规定处理会计帐务，记载应及时、清晰、准确，做到帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实相符。

　　六、认真审核原始凭证及所附资料，发现问题应及时汇报并按规定处理，确保会计资料的真实完整。

　　七、按时出具符合规定的财务会计报告并报送有关部门和单位，提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

　　八、按财政部和国家档案局制定的.《会计档案管理办法》的要求整理和保管各种会计资料。

　　九、坚持原则，秉公办事，提供优质服务，自觉接受社会各界的监督。

　　会计人员管理制度 4

　　第一章会计机构的设置和会计人员

　　会计机构和会计人员是各单位会计工作的重要承担者,建立健全会计机构,配备与会计工作相适应的具有一定素质和数量的会计人员是做好基础工作的重要保证。

　　一、会计机构的设置

　　为了科学、合理地组织会计工作,医院设置专门从事会计工作的职能部门――会计机构。同时设会计机构负责人一人,主办会计一人,出纳1人,专职医保、物价员1人,会计核算员3人,仓库会计机2人,内审1人,全面负责医院财务核算工作。

　　二、会计人员

　　(一)医院内部配备的会计和出纳人员必须具备两方面条件,才能从事财务工作,一时具备必要的专业知识和专业技能,熟悉国家的有关法律、法规、规章和国家统一的会计财务制度,遵守职业道德;二是在财政机关注册登记,持会计上岗证。

　　(二)会计机构负责人必须是具有会计师及以上专业技术任职资格的人员担任。

　　第二章回避制度

　　建立回避制度,单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人,会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。

　　第三章会计交接

　　一、会计人员调动工作或因故离职必须将本人所经营的工作全部移交给接替人员,没有办清交接手续的不得调动或离职。借故不移交的或迟迟不移交所经营的会计工作,医院领导应当督促其及时办理移交手续。

　　二、会计人员在办理移交手续前对已受理的经济业务尚未填制会计凭证的',应填制完毕,尚未登记完毕的账目,应登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人印章,整理应移交的各项资料,对未了事项写出书面材料,编制移交清册,列明应移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、保管箱等钥匙(整套),其他会计资料和物品。

　　三、从事会计电算化工作的移交人除移交第二条所列还应在移交清册中列明会计软件及密码,会计软件数据磁盘(磁带)及有关资料、实物。

　　四、交接双方应按照移交清册列明的内容逐项进行交接。现金、有价证券、帐帐、帐实要核对清楚,银行存款余额与总帐和银行帐单核对清楚,各明细帐户(财产物资债权债务等)与总帐核对,票据、印章等也必须交接清楚,电算化岗位的交接,应对有关数据在电子计算机上进行实际操作,检查电子数据是否能正常运行。

　　五、交接结束后,交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章,同时,移交清册一式三份,交接双方和存档各一份,以供备查。接替人员必须继续使用移交的会计帐簿,不得另立新帐,以保持会计记帐得连续性。

　　六、办理会计工作交接,必须有专人负责监交,财务科的一般会计人员办理交接手续由单位得会计机构负责人,会计主管人员负责监交,会计机构负责人,会计主管人员办理交接手续,由单位领导负责监交,必要时可由上级主管部门派人会同监交。

　　七、移交人对自已经办且移交的会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任。

　　第四章职业道德

　　会计职业道德指在会计职业活动中应当遵循的,体现会计职业特征的,调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

　　会计职业道德规范得主要内容:爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务、努力维护和提升会计职业的良好得社会形象。

　　第五章会计核算

　　根据国家统一得会计制度和会计基础工作规范,设置和使用会计科目,运用复式记帐方法,按规定设置会计账簿,按规定登记和更正错帐,及时对帐结帐,建立规范的凭证审核、传递、记录、保管制度,按规范编制财务报告。

　　第六章会计监督

　　会计人员依据《会计法》和国家统一会计制度,对医院的原始凭证、会计帐簿、财产物资、财务报告、财务收支及其他经济活动进行监督,对违反单位内部会计制度得经济活动,应当制止和纠正,制止和纠正无效的向单位领导人报告,请求处理,另外对单位制订得预算、财务计划、经济计划、业务计划等的执行情况也要认真进行监督。

　　会计人员管理制度 5

　　一、从业人员的职业道德规范、岗位职责及人员交接制度

　　1、爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。

　　2、诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。

　　3、廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

　　4、客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。

　　5、坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

　　6、提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。

　　7、参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。

　　8、强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

　　9、公司聘请专职财务人员和会计师及出纳人员。

　　10、财务部部长协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。

　　财务部部长主要职责如下：

　　a）执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作；

　　b）审核公司投资和效益的计算方案；

　　c）编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案；

　　d）监督公司的财务管理和活动；

　　11、监事会是公司的财务监督主管部门，负责从业务上对公司财务部门和会计人员进行领导、指导、检查、监督

　　12、公司的财务部部长，在总经理领导下主持本单位的财务工作。财务部部长的主要职责是：

　　a）主持财务部的工作，领导财会人员完成各项会计业务的工作；

　　b）制订财务计划，搞好会计核算，及时、准确、完整地核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供数据、资料和财务分析报告；

　　c）参与投资、重大经济合同的可行性研究；

　　d）负责编制会计报表，主持清查财产；

　　e）执行财经法令、制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

　　f）监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支、

　　13、出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

　　14、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。

　　15、记帐、算帐、报帐必须做到手续完备，数字准确，帐目清楚，内容真实，日清月结，按期报帐，每月10日之前将上月财务报表送至每位股东各一份、

　　16、各级领导必须切实保障财会人员依法行使职权和履行职责。

　　17、财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。

　　二、内部财产物资管理制度

　　为加强本公司财务会计管理、规范会计工作，促进公司经营业务的发展，提高公司的经济效益。根据《中华人民共和国会计法》、国家有关财务会计管理法规和公司章程的有关规定，结合本公司的'实际情况，特制定本财务会计管理制度。

　　（一）财务会计管理的基本原则

　　公司核算应遵循权责发生制原则。

　　（二）财务会计管理的基本任务和方法：

　　1、筹集资金和有效的使用资金，监督资金的正常运行，维护资金的安全，努力提高公司经济效益。

　　2、做好财务管理的基础工作，建立健全财务会计管理制度，认真做好财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作。

　　3、有加强财务会计核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。

　　4、监督公司财产的购建、保管和使用，配合公司管理部门定期进行财产清查。

　　5、按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析和考核工作。

　　（三）财务会计管理的基本内容

　　1、财务会计管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务部门负责人对财务会计管理负有组织、实施检查的责任。财务人员要认真执行会计法，坚决按财务会计制度办事，并严守公司的秘密。

　　2、加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

　　3、公司应根据审核无误的原始凭证、编制记账凭证。记账凭证内容必须具备：填制凭证的日期、编号、业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证的张数、填制人、复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。

　　4、健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账薄。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行。保证会计指标的口径一致、相互可比，会计处理方法应前后相一致。

　　5、做好会计审核工作，经办财务人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时，应由专人复核，重大事项由财务负责人复核。

　　6、会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账薄记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来账的单位或个人等进行相互核对，保证账证相符，账实相符，账表相符。

　　7、建立会计核算档案，包括会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计资料者应建立档案，并妥善保管。会计档案应按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

　　8、会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部交给接替人员，会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。交接人员及监交人应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。

　　三、业务规范制度：

　　（一）签订《代理记账委托协议书》

　　委托人委托本公司进行代理记账时，应当在互相协商的基础上，签订书面委托协议。委托协议除具有法律规定的基本条款外，还要包含以下内容：

　　1、委托人、受托人对会计资料合法、真实、准确、完整应承担的责任。

　　2、会计凭证的传递程序和签收手续；

　　3、编制和提供会计报表的要求；

　　4、会计档案的保管要求；

　　5、委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜。

　　（二）双方的义务责任及权利

　　1、代理记帐委托人应履行的义务

　　（1）对本单位发生的经济业务，必须填制或者编制取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证；

　　（2）应当配备专业人员负责日常货币收支和保管；

　　（3）及时向本公司提供合法、真实、准确、完整的原始凭证和相关资料；

　　（4）对本公司退回的，要求按照国家统一会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充；

　　（5）承担《代理记帐委托协议》中约定的责任。

　　2、本公司应履行的义务

　　（1）遵守会计法律和法规以及国家统一会计制度，依法履行职责；

　　（2）对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务；

　　（3）对委托人示意做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、法规规定的要求应当拒绝；

　　（4）对委托人提出的有关会计处理原始问题负有解释的责任；

　　（5）承担《代理记帐委托协议》中约定的责任。

　　四、代理记帐的操作规范

　　1、根据会计业务需要配备专业会计人员，非会计专业人员，不得从事代理记帐工作。

　　2、代理记帐人员未得到客户认可，公司必须根据客户要求另行委派至用户满意为止。

　　3、定期向客户了解代理记帐人员工作情况，提出合理化建议，并加以改进。

　　4、依法制止客户示意作不当的会计处理或提供不实的会计资料，如阻止无效即向公司汇报或向主管财政部门汇报。

　　5、代理业务形成的会计凭证、会计帐册、财务会计报告等资料应按约定的时间提交委托单位。

　　6、承接代理记帐业务时，必须向客户说明代理范围、代理责任、双方权利义务和收费标准，不得以个人名义承接业务或擅自收费。

　　7、不得在委托单位或通过委托单位获取代理收费以外的任何利益。

　　8、代理记帐人员定期参加会计业务的培训。

　　9、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办理交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

　　五、现金、费用支出审批管理

　　公司财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。

　　会计人员管理制度 6

　　为了加强会计档案管理，特制定本公司管理办法。

　　第一条会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括:

　　一、会计凭证类:原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。

　　二、会计账簿类:总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。

　　三、财务报告类:月度、季度、年度财务报告，包括财务报表、附表、附表及文字说明，审计报告，其他财务报告。

　　四、其他类:银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

　　第二条会计档案的保存

　　一、会计凭证按凭证类型、月份及编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记账主管)，专人归档保存，归档前应加以装订。

　　二、会计报表应分月、季、年度，按时归档，指定专人保管，并分类填制目录。

　　三、会计档案在财务部存放期为二年，二年后由资料员整理归档交公司档案室保存。

　　第三条会计档案保管期限

　　一、会计凭证类:

　　1、原始凭证15年

　　2、记账凭证15年

　　3、汇总凭证15年

　　二、会计账簿类:

　　1、总账15年

　　2、明细账15年

　　3、日记账15年(其中:现金和银行存款日记账25年)

　　4、固定资产卡片报废清理后5年

　　5、辅助账簿15年

　　三、财务报告类:

　　1、月、季度财务报告3年

　　2、年度财务报告永久

　　3、审计报告永久

　　四、其他类:

　　1、会计移交清册15年

　　2、会计档案保管清册永久

　　3、会计档案销毁清册永久

　　4、银行余额调节表5年

　　5、银行对账单5年

　　第四条会计档案的.借用

　　一、财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按制度顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续;

　　二、外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位证明，经本单位领导、财务负责人同意后，方能由档案人员接待查阅;

　　三、会计挡案一般禁止携带外出，如有特殊情况，需带出或复制时，须经财务负责人批准，并限时归还。

　　第五条由于会计人员或会计机构改变等原因而使会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。

　　会计人员管理制度 7

　　第一章总则

　　第一条为适应我国社会主义市场经济发展的需要，统一会计核算标准，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》，制定本准则。

　　第二条本准则适用于设在中华人民共和国境内的所有企业。

　　设在中华人民共和国境外的中国投资企业（以下简称境外企业）应当按照本准则向国内有关部门编报财务报告。

　　第三条制定企业会计制度应当遵循本准则。

　　第四条会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。

　　第五条会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

　　第六条会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。

　　第七条会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记帐本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。境外企业向国内有关部门编报会计报表，应当折算为人民币反映。

　　第八条会计记帐采用借贷记帐法。

　　第九条会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。外商投资企业和外国企业也可以同时使用某种外国文字。

　　第二章一般原则

　　第十条会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

　　第十一条会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。

　　第十二条会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

　　第十三条会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。

　　第十四条会计核算应当及时进行。

　　第十五条会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。

　　第十六条会计核算应当以权责发生制为基础。

　　第十七条收入与其相关的成本、费用应当相互配比。

　　第十八条会计核算应当遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。

　　第十九条各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其帐面价值。

　　第二十条会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。

　　第二十一条财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务，应当单独反映。

　　第三章资产

　　第二十二条资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

　　第二十三条资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。

　　第二十四条流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

　　第二十五条现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。

　　第二十六条短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。

　　有价证券应按取得时的实际成本记帐。

　　当期的有价证券收益，以及有价证券转让所取得的收入与帐面成本的差额，计入当期损益。

　　短期投资应当以帐面余额在会计报表中列示。

　　第二十七条应收及预付款项包括：应收票据、应收帐款、其它应收款、预付货款、待摊费用等。

　　应收及预付款项应当按实际发生额记帐。

　　应收帐款可以计提坏帐准备金。坏帐准备金在会计报表中作为应收帐款的备抵项目列示。

　　各种应收及预付款项应当及时清算、催收，定期与对方对帐核实。经确认无法收回的应收帐款，已提坏帐准备金的，应当冲销坏帐准备金；未提坏帐准备金的，应当作为坏帐损失，计入当期损益。

　　待摊费用应当按受益期分摊，未摊销余额在会计报表中应当单独列示。

　　第二十八条存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。

　　各种存货应当按取得时的实际成本核算。采用计划成本或者定额成本方法进行日常核算的，应当按期结转其成本差异，将计划成本或者定额成本调整为实际成本。

　　各种存货发出时，企业可以根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。

　　各种存货应当定期进行清查盘点。对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的，应当及时进行处理，计入当期损益。

　　各种存货在会计报表中应当以实际成本列示。

　　第二十九条长期投资是指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。

　　股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。

　　债券投资应当按实际支付的款项记帐。实际支付的款项中包括应计利息的，应当将这部分利息单独记帐。

　　溢价或者折价购入的债券，其实际支付的价款与债券面值的差额，应当在债券到期前分期摊销。

　　债券投资存续期内的应计利息，以及出售时收回的本息与债券帐面成本及尚未收回应计利息的差额，应当计入当期损益。

　　长期投资应当在会计报表中分项列示。

　　一年内到期的长期投资，应当在流动资产下单列项目反映。

　　第三十条固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。

　　固定资产应当按取得时的实际成本记帐。在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，应当计入固定资产价值；在此之后发生的借款利息和有关费用及外币借款的汇兑差额，应当计入当期损益。

　　接受捐赠的固定资产应按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。

　　接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。

　　融资租入的固定资产应当比照自有固定资产核算，并在会计报表附注中说明。

　　固定资产折旧应当根据固定资产原值、预计净残值、预计使用年限或预计工作量，采用年限平均法或者工作量（或产量）法计算。如符合有关规定，也可采用加速折旧法。固定资产的原值、累计折旧和净值，应当在会计报表中分别列示。

　　为购建固定资产或者对固定资产进行更新改造发生的实际支出，应当在会计报表中单独列示。

　　固定资产应当定期进行清查盘点，对于固定资产盘盈、盘亏的净值以及报废清理所发生的净损失应当计入当期损益。

　　第三十一条无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。

　　购入的无形资产，应当按实际成本记帐；接受投资取得的无形资产，应当按照评估确认或者合同约定的价格记帐；自行开发的无形资产，应当按开发过程中实际发生的支出数记帐。

　　各种无形资产应当在受益期内分期平均摊销，未摊销余额在会计报表中列示。

　　第三十二条递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的'改良支出等。

　　企业在筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资价值者外，应当作为开办费入帐。开办费应当在企业开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销。

　　租入固定资产改良支出应当在租赁期内平均摊销。

　　各种递延资产的未摊销余额应当在会计报表中列示。

　　第三十三条其他资产是指除以上各项目以外的资产。

　　第四章负债

　　第三十四条负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。

　　第三十五条负债分为流动负债和长期负债。

　　第三十六条流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。

　　各项流动负债应当按实际发生数额记帐。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合理预计，待实际数额确定后，进行调整。

　　流动负债的余额应当在会计报表中分项列示。

　　第三十七条长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。

　　长期借款包括向金融机构借款和向其他单位借款。长期借款应当区分借款性质按实际发生的数额记帐。

　　发行债券时，应当按债券的面值记帐。债券溢价或折价发行时，实收价款与面值的差额应当单独核算，在债券到期前分期冲减或者增加各期的利息支出。

　　长期应付款项包括应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。长期应付款项应当按实际发生数额记帐。

　　长期负债应当按长期借款、应付债券、长期应付款项在会计报表中分项列示。将于一年内到期偿还的长期负债，应当在流动负债下单列项目反映。

　　第五章所有者权益

　　第三十八条所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。

　　第三十九条投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。

　　投入资本应当按实际投资数额入帐。

　　股份制企业发行股票，应当按股票面值作为股本入帐。

　　国家拨给企业的专项拨款，除另有规定者外，应当作为国家投资入帐。

　　第四十条资本公积金包括股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。

　　第四十一条盈余公积金是指按照国家有关规定从利润中提取的公积金。

　　盈余公积金应当按实际提取数记帐。

　　第四十二条未分配利润是企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。

　　第四十三条投入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润的各个项目，应当在会计报表中分项列示。如有未弥补亏损，应作为所有者权益的减项反映。

　　第六章收入

　　第四十四条收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。

　　包括基本业务收入和其他业务收入。

　　第四十五条企业应当合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入帐。

　　企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。

　　长期工程（包括劳务）合同，一般应当根据完成进度法或者完成合同法合理确认营业收入。

　　第四十六条销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目记帐。

　　第七章费用

　　第四十七条费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。

　　第四十八条直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价和其他直接费用，直接计入生产经营成本；企业为生产商品和提供劳务而发生的各项间接费用，应当按一定标准分配计入生产经营成本。

　　第四十九条企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售和提供劳务而发生的进货费用、销售费用，应当作为期间费用，直接计入当期损益。

　　第五十条本期支付应由本期和以后各期负担的费用，应当按一定标准分配计入本期和以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的费用，应当预提计入本期。

　　第五十一条成本计算一般应当按月进行。

　　企业可以根据生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理的要求自行确定成本计算方法。但一经确定，不得随意变动。

　　第五十二条企业应当按实际发生额核算费用和成本。采用定额成本或者计划成本方法的，应当合理计算成本差异，月终编制会计报表时，调整为实际成本。

　　第五十三条企业应当正确、及时地将已销售商品和提供劳务的成本作为营业成本，连同期间费用，结转当期损益。

　　第八章利润

　　第五十四条利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。

　　营业利润为营业收入减去营业成本、期间费用和各种流转税及附加税费后的余额。

　　投资净收益是企业对外投资收入减去投资损失后的余额。

　　营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减营业外支出后的余额。

　　第五十五条企业发生亏损，应当按规定的程序弥补。

　　第五十六条利润的构成和利润分配的各个项目，应当在会计报表中分项列示。仅有利润分配方案，而未最后决定的，应当将分配方案在会计报表附注中说明。

　　第九章财务报告

　　第五十七条财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、损益表、财务状况变动表（或者现金流量表）、附表及会计报表附注和财务情况说明书。

　　第五十八条资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

　　资产负债表的项目，应当按资产、负债和所有者权益的类别，分项列示。

　　第五十九条损益表是反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。

　　损益表的项目，应当按利润的构成和利润分配各项目分项列示。

　　利润分配部分各个项目也可以另行编制利润分配表。

　　第六十条财务状况变动表是综合反映一定会计期间内营运资金来源和运用及其增减变动情况的报表。

　　财务状况变动表的项目分为营运资金来源和营运资金运用。营运资金来源与营运资金运用的差额为营运资金增加（或减少）净额。营运资金来源分为利润来源和其他来源，并分项列示。营运资金运用分为利润分配和其他用途，并分项列示。

　　企业也可以编制现金流量表，反映财务状况的变动情况。

　　现金流量表是反映在一定会计期间现金收入和支出情况的会计报表。

　　第六十一条会计报表可以根据需要，采用前后期对比方式编列。

　　采取前后期对比方式编列的，上期的项目分类和内容与本期不一致的，应当将上期数按本期项目和内容，调整有关数字。

　　第六十二条会计报表应当根据登记完整、核对无误的帐簿记录和其它有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

　　第六十三条企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。

　　第六十四条会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释，其内容主要包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非经常性项目的说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。

　　第十章附则

　　第六十五条本准则由财政部负责解释。

　　第六十六条本准则自一九九三年七月一日起施行。

　　会计人员管理制度 8

　　第一章

　　为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。

　　第一条

　　会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动;

　　第二条

　　会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提;

　　第三条

　　会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。

　　第四条

　　企业的会计核算以人民币为记账本位币。

　　第五条

　　企业的会计记账采用借贷记账法。

　　第二章

　　第六条

　　资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

　　第七条

　　企业的资产应按流动性分为流动资产、固定资产、无形资产和其他资产;

　　第八条

　　流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、应收及预付款项、待摊费用等。

　　第九条

　　企业应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和存款种类进行明细核算。

　　第十条

　　应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收款)和预付账款等。

　　第十一条

　　待摊费用，是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用，如低值易耗品摊销等。

　　待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入成本、费用。如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销。

　　第三章

　　第十二条

　　负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

　　第十三条

　　企业的负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。

　　第十四条

　　流动负债，是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、预提费用等;

　　第十五条

　　各项流动负债，应按实际发生额入账。短期借款应当按照借款本金，按照确定的利率按期计提利息，计入损益。

　　第四章

　　第十六条

　　所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

　　第十七条

　　企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

　　第十八条

　　收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。

　　第五章

　　第十九条

　　费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出;成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

　　企业应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益;成本应当计入所生产的.产品、提供劳务的成本。

　　企业应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用;商品流通企业应将当期已销商品的进价转入当期的费用。

　　第二十条

　　企业在生产经营过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计算，计入成本、费用。

　　第二十一条

　　企业应支付职工的工资，应当根据规定的工资标准，计算职工工资，计入成本、费用。企业应当根据国家规定，计算提取应付福利费，计入成本、费用。

　　第二十二条

　　企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用;凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入成本、费用。

　　第六章

　　第二十三条

　　利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

　　(一)营业利润，是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。

　　(二)利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。

　　第二十四条

　　企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、报表所属年度或者月份、报出日期，会计主管人员签名并盖章。

　　会计人员管理制度 9

　　(一)、认真学习财政部、国家档案局联合下发的《会计挡案管理办法》的文件精神,努力提高学校会计室档案业务水平,力求把会计档案工作做细做好。

　　(二)、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料。具体包括:会计凭证类:原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证;会计账簿类:总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。财务报告类:月度、季度、年度财务报告,包括会计报表、附表、附注及文字说明,其他财务报告;其他类:银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。

　　(三)、计财科会计每年初按照归档要求,负责将上年度形成的`会计档案整理立卷,装订成册,编制会计档案保管清册。

　　(四)、上年度的会计档案,由财务室保管一年,期满之后,原则上由财务室编制移交清册,移交本单位档案机构统一保管。

　　(五)、保存的会计档案不得借出。如有特殊需要,须经本单位负责人批准,才能提供查阅或者复印,并办理登记手续。查阅或者复印会计档案时,至少应有一名本单位会计人员在场,查阅人不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。

　　(六)、会计档案的保管期限分为永久、定期两种。会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。

　　(七)、保管期满的会计档案,需要销毁时,按照以下程序销毁:

　　1、由本单位档案机构会同计财科提出销毁意见,编制会计档案销毁清册,列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。

　　2、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

　　3、销毁会计档案时,由档案机构和计财科共同派员监销。

　　(八)、单位撤销时,在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案,移交本单位的业务主管部门或移交有关档案馆代管。单位之间交接会计档案,交接双方按有关规定办理交接手续。

　　会计人员管理制度 10

　　关键词：水利行业；财务会计；管理制度；更新

　　一、水利行业财务会计管理制度存在问题

　　1、财务会计体系订立不到位，管理人员素养不高跟随着经济体制的不绝改革，各行各业的管理制度更新变动多，与国际接轨步伐快，同时对财务会计管理工作人员的素养也提出较高要求。但从目前的水利行业来看，制度更新相对滞后，财务会计管理人员的专业水平、工作素养普遍存在相对偏低的现象，无论是财务会计的核算，还是财务会计档案的整理，都仅局限于传统的手法。存在一些不具备专业学问的工作人员，简单培训后就上岗现象，间接导致财务会计信息管理水平不高。另外，在实际的水利行业的监督、管理中，也存在兼职现象，造成一些工作人员未能在实在的管理中起到紧要的作用。

　　2、财务会计监督机制不完善目前，国家激励有效结合市场经济、政府经济，也激励将社会资本投入到实际的水利工程建设中。在这种情况的影响下，各级也将加大了对水利行业资金的投入力度，在将来的确定时期内水利建设将显现相对较多的人力、物力和财力，但多数基层水管单位财务会计机构还不尽完善，在日常的工作中并未能进行相对严格的管理和监督，致使其显现财务会计核算与监督存在严重脱节的现象，相应的水管单位虽能依据自身实际建立了一系列财务管理制度，但针对该制度所应发挥的职能，仍无法进行统一、彻底有效的开展，确定程度降低行业的管理水平。

　　3、缺乏健全的财务投入回报机制因水利行业的财务会计管理涉及面较广，导致结构相对多而杂，无法很好落实上级投入资金信息的反馈工作。而且，对于社会投入资金回报等问题，也不能适时的进行反馈，上述现象的.显现，导致整个行业的财务会计管理职能无法充分发挥，进而影响水利工程的投入建设进程，究其原因：紧要在于投入回报机制不健全，投资回报期过长，资金发挥效益和投资变现本领差。

　　二、新形势下水利行业财务管理制度更新的途径

　　1、加快完善财务会计管理制度，进一步健全监督机制随着国家经济管理制度的更新和水利体制改革的深入开展，水利行业要紧跟时代的步伐，加强自身财务体系的更新建设。进一步推动与国家准则的全面趋同，以适应经济体制改革的需要。财务会计管理制度的更新要以服务于市场经济，明晰产权关系，保护多元化投资主体的合法权益为重点，促进资源的合理配置，提高经济效益而开展，同时必需在充分了解水利行业管理现状的基础上，完善相应的管理制度、健全制度的监督机制，明确划分管理工作人员的岗位职责，做到核算机制与监督机制同步进行，确保从各种渠道获得的资金得到有效保障，提高行业资金的使用率，最大限度的服务于水利行业的建设之中。在实际的财务会计管理中，还需有效发挥媒体、公众的监督作用，构建相对完善的公开信息制度，一体融入监督管理机制，明确监督目标，将此作为管理水利行业财务会计工作的依据，实现相应管理工作良好落实和信息公开透亮的目标。

　　2、建立健全水利投入多元化和合理的回报机制，加快提升水利进展过去，我国水利行业的资金来源渠道相对单一，以国家的专项投入为主，没有较好的回报反馈机制，但目前国家激励多元化进展，因此必需通过深化改革向社会投资打开大门，建立权利公正、机会公正、规定公正的投资环境和合理的投资收益机制，激励和引导社会资本参加工程建设和运营，有利于优化投资结构，建立健全水利投入资金多渠道筹措机制和绩效评价机制；有利于引入市场竞争机制，提高水利管理效率和服务水平；有利于变化政府职能，促进政府与市场有机结合；有利于加快完善水安全保障体系和水利事业的可持续进展。

　　3、完善财务会计机构，提高人员工作本领在国家进展新形势下，依据水利行业现存的财务会计机构合理设置岗位，保证相应的财务会计管理工作落实到底，提高工作质量，进一步健全嘉奖机制，调动工作人员的工作积极性，保证每位管理人员积极、自动参加到实际中去，更好落实财务会计的管理工作，保证财务会计管理工作的有序进行。同时，需加强工作人员的培训力度，借助专业化的财务会计学问进行培训，以提高业务本领，保证每位工作人员都能借助先进性的技术提高管理水平，订立相应的考核制度，将最后的考核结果作为评定标准，只有考核符合要求者才能连续上岗工作，以适应新形势下水利行业财务会计管理工作的新要求。

　　会计人员管理制度 11

　　会计电算化制度是对会计人员操作计算机进行会计核算工作的制度,具体内容如下:

　　1.会计电算化微机是会计电算化专用机器,只能财会人员使用,进行有关记账、统计、做工资等整理会计资料工作使用,禁止非指定人员操作计算机,会计电算化应专机专用,计算机内不得安装与财务管理无关的软件。

　　2.未经授权的人员,一律不准进入会计电算化系统,由系统管理员授权的人员也只能在所给定的权限内使用电算化系统,不得越权操作。

　　3.经授权使用电算化的人员,必须严格按照操作说明书的'规定进行操作,必须保证其“口令”(密码)不为他人知晓,并定期或不定期修改本人“口令”。

　　4.经授权使用电算化的人员,不得用本人的密码进入系统而由他人代为操作。在离开工作岗位时必须逐级退出电算化系统,不允许在没有退出系统的情况下离开工作室。未经系统管理人员许可,任何人员不得对数据库文件进行修改、删除等操作。

　　5.定期保养计算机硬件设备及周围环境整洁,注意通风、防火、防磁、防雷击、防鼠害、防静电,保证硬件系统正常运行。

　　6.计算机在运行过程中出现硬件故障时,应做好登记并及时通知计算机维护人员处理。

　　7.健全必要防病毒措施,安装防病毒卡或使用防病毒软件,并定期进行版本升级。使用所有外来软盘时,必须先对软盘进行病毒检测,防止病毒感染。

　　发生数据丢失、混乱等情况,应使用会计软件中的索引功能,或备份数据进行数据恢复。无法自行解决时,做好故障记录,及时通知计算机维护人员解决。

　　会计人员管理制度 12

　　第一章总则

　　第二条本制度适用于各级工会组织。

　　第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。

　　第四条县级以上(含县级，下同)工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员;不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。

　　第五条各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定;组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。

　　第六条工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。

　　第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。

　　第八条工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间(如半年度、季度和月度)。

　　第九条工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。

　　第十条工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。

　　第十一条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式为：资产=负债+净资产。

　　第十二条会计应当采用借贷记账法记账。

　　第十三条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　　第二章一般原则

　　第十四条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。

　　第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。

　　第十六条工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。

　　第十七条工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。

　　第十八条工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。

　　第十九条工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。

　　第二十条资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。

　　第二十一条凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。

　　第三章资产

　　第二十二条资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。

　　第二十三条流动资产是指预计在一年内(含一年)变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。

　　(一)货币资金包括库存现金、银行存款等。

　　货币资金应当按照实际发生额入账。工会应当设置库存现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。库存现金的核算应当做到日清月结，其账面余额必须与库存数相符;银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符，应编制银行存款余额调节表调节相符。

　　工会发生外币业务时，应当将有关外币金额折算成人民币金额记账。

　　(二)借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。

　　工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年;对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应及时予以核销。

　　(三)应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。

　　应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付(或划转)工会经费和补助。应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。

　　应收款项应当按照实际发生额入账。期末，工会应当分析各项应收款项的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销。

　　(四)库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、

　　器具等。

　　库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额(加上相关费用)记账。

　　库存物品在发出(领用或出售等)时，应当根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定，不得随意变更。

　　工会应当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的库存物品按照其公允价值入账，并计入当期收入;盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支出。报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。

　　第二十四条投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资;按其性质分为股权投资、债权投资等。

　　(一)投资在取得时应当按照其实际成本入账。以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项记账。以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同、协议确定的价值记账。

　　(二)投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入。

　　(三)处置(出售)投资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投资收益。

　　对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销。

　　第二十五条固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。

　　(一)一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。

　　(二)固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。

　　购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。

　　自行建造的固定资产，以建造过程中实际发生的全部必要支出记账。

　　无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额(加上相关费用)记账。

　　对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。固定资产修理费用直接计入当期支出。

　　(三)处置(出售)固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入(或损失)计入当期收入(或支出)。

　　(四)工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金;盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金。报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入(或损失)计入当期收入(或支出)。

　　第四章负债

　　第二十六条负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应付款项等。

　　第二十七条借入款指工会借入的款项。

　　第二十八条应付个人收入包括应付工资(离退休费)、应付地方(部门)津贴补贴、应付其他个人收入。

　　(一)应付工资(离退休费)指应付未付给本单位职工的工资及离退休费。其中，工资指按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴等。离退休费指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。

　　(二)应付地方(部门)津贴补贴指应付未付给本单位职工的地方(部门)津贴补贴。其中，地方(部门)津贴补贴指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。

　　(三)应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人收入。其中，其他个人收入指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。

　　第二十九条应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款。

　　(一)应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。

　　(二)应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。

　　(三)其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。

　　第三十条各项负债应当按照实际发生额入账。

　　第五章净资产

　　第三十一条净资产是指工会的资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。

　　第三十二条固定基金指工会固定资产占用的基金。固定基金应当按照实际发生额入账。

　　在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。在建工程占用资金应当按照实际发生额记账，

　　待工程完工后转入固定基金。

　　第三十三条投资基金指工会对外投资占用的基金。投资基金应当按照实际发生数额入账。

　　第三十四条专用基金指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金。包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。

　　提取专用基金时，按照实际提取金额计入当期支出;使用专用基金时，按照实际支出金额冲减专用基金余额;专用基金未使用的余额，可滚存下一年度使用。

　　第三十五条后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。

　　提取后备金时，按照实际提取金额冲减结余;使用后备金时，按照实际支出金额冲减后备金余额;后备金未使用的余额，可滚存下一年度使用。

　　第三十六条结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。

　　第六章收入

　　第三十七条收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。

　　(一)会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。

　　(二)拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。

　　(三)上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。

　　(四)政府补助收入指各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。

　　(五)行政补助收入指工会取得的.所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。

　　(六)事业收入指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。

　　(七)投资收益指工会对外投资发生的损益。

　　(八)其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。

　　第三十八条各项收入应当按照实际发生额入账。

　　第七章支出

　　第三十九条支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。

　　(一)职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。

　　(二)维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出。

　　(三)业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。

　　(四)行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。

　　(五)资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。

　　(六)补助下级支出指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。

　　(七)事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。

　　(八)其他支出指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。

　　第四十条各项支出应当按照实际发生额入账。

　　第八章会计报表

　　第四十一条工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。工会会计报表是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。

　　第四十二条工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和附注。

　　(一)资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。

　　(二)收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。

　　(三)附注。附注应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。

　　第四十三条工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间(如半年度、季度和月度)编制的会计报表称为中期会计报表。年度会计报表是以整个会计年度为基础编制的会计报表。

　　第四十四条工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。

　　第四十五条会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖审查公章后上报。

　　第九章附则

　　第四十六条工会填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应当按照《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。

　　第四十七条本制度从20xx年1月1日起实施。

　　会计人员管理制度 13

　　一、会计人员岗位责任制度

　　本公司设置三个工作岗位，财会主管、会计岗位和出纳岗位。其岗位职责如下：

　　㈠财会主管岗位

　　1、按国家有关财政财经方针政策、法律法规、规章制度组织制定和修订本公司的财会管理制度。

　　2、具体负责组织本公司财会工作，组织编制本公司的预算计划、财务计划，审核监督本公司的财务收支。

　　3、督促本公司的会计人员依法建账、依法核算，保证会计工作规范有序、科学，并依法对本公司的预算计划、建设项目验收规范(13个doc)财务计划执行情况进行监督。

　　4、定期或根据实际需要审核(查)本公司的财务报告(表)，企业预算管理编制(最新精编)(21个doc28个ppt)并负责向公司领导汇报，促进财务管理和经营管理水平的提高。

　　5、参与拟定项目申报文件、经济合同(协议)及其他经济文件;协助公司领导做好项目的审查、申报、检查和指导等工作。

　　6、模范遵守会计人员职业道德规范，努力当好公司领导的参谋和助手。

　　7、积极完成公司领导安排的其他有关工作。

　　㈡会计岗位

　　1、认真执行财会规章制度，依法建立总账、明细账及其他辅助账簿，进行固定资产核算以及往来账项的结算等工作。

　　2、审核收支的原始凭证，保证按合法有效的原始凭证填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表。

　　3、定期对本公司的固定资产、进行清理。

　　4、按时办理有关证、照年审工作，交纳有关税费。

　　5、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等有关会计资料。

　　6、自觉遵守会计人员道德规范，工作尽职尽责。

　　7、积极参加政治学习，刻苦学习业务和参加财政或上级主管部门组织的业务培训，不断提高自身的综合素质。

　　8、积极完成上级领导安排的其他有关工作。

　　㈢出纳岗位

　　1、办理现金收付和银行结算业务，逐笔顺序及时登记现金和银行存款日记账。

　　2、保管库存现金和各种有价证券，保管有关印章和空白票、据。

　　3、严格遵守和执行银行结算制度、现金管理制度，定期盘点库存现金和有价证券，保证账款符。

　　4、协同会计做好财务收支监督工作，及时结账和传递会计凭证。

　　5、自觉遵守会计人员职业道德规范，及时参加政治学习和业务技能培训，不断提高自身政治、业务素质。

　　6、积极完成上级领导安排的其他有关工作。

　　二、账务处理程序制度

　　1、按照企业单位财会制度的规定设置、使用和审核会计科目和明细科目;运用借贷记账法进行会计核算;会计凭证的格式采用借贷记账法的格式;会计账簿的设置分为总分类账、明细分类账和日记账;会计报表的种类为资产负债表、收进支出表和其他表;按月(季)、年度编报。

　　2、会计根据出纳签章收款后的收进凭据定期汇总填制收进记账凭证，同时登记收进明细账，之后及时交给出纳登记“现金日记账”，然后再交会计保管。

　　3、会计根据审公司无误的原始支出凭证填制记账凭证后交出纳付款并登记“现金日记账”后再交会计登记支出明细账，并保管凭证。

　　4、会计定期汇总账凭证，填制记账凭证汇总表，登记总账。

　　5、会计根据银行收、付款票据凭证填制记账凭证、登记明细账后交出纳登记银行、现金日记账，之后交会计保管。

　　6、会计根据实物保管部门编制的财产变动情况表及有关原始凭证，核对后填制记账凭证，登记明细账。

　　7、会计根据工程结算单等填制有关结算记账凭证，登记明细账。

　　8、记账凭证的审核要求：审核记账凭证名称、填制日期和编号、经济业务内容摘要、会计科目和金额、所附的原始凭证张数、记账凭证的填制人、记账人、复核人的签名或盖章。审核完毕后还需签上审核人的名字盖章。

　　9、记账原则：按记账凭证的时序登记日记账，按记账凭证的明细科目登记明细分类账，按记账凭证汇总表登记总分类账。

　　10、月底、年底会计根据有关余额作必要调账后结账并编制会计报表，编写财务报告说明书，尽可能地说明、分析本公司的财务计划执行情况和财务状况。

　　三、内部牵制制度

　　1、内部牵制制度的原则：根据国家财经法律、会计法律、法规、财会制度对本公司的会计工作进行控制监督。

　　2、财务主管具体督促贯彻、检查本公司各项财务会计制度的执行情况，直接对公司长负责。

　　3、会计负责对原始凭证的审核、记账凭证的填制，总账及明细账的登记，会计报表的编制并对财务报表进行分析、说明，负责会计档案的保管工作。

　　4、出纳根据审核无误的'有关原始凭证登记银行日记账及现金日记账，但不得兼收进、费用、债权、债务账簿的登计笠倒芾恧作以及稽核工作。

　　5、出纳负责保管库存现金和各种有价证券。

　　6、签发支票所使用印章，由会计与出纳分开保管。

　　7、空白收款收据和空白支票设登记簿登记，由会计保管、核销。会计领、开收据，所有收进款项由会计开具收款收据后由出纳负责收款，并加盖收款人印章后方为合法收进凭据。会计应及时与出纳核实收进款项。支票由会计签发，由出纳具体输办理。发票、支票不得事前签好公私章，预留印签。

　　8、总务处具体负责财产物资的验收进库、领用、报废进行分类明细账登记，会计会同总务处对财产物资定期进行核对，做到账、卡、实相符，并按期编报财产物资增减变动情况表。

　　四、内部稽核、审计监督制度

　　1、财务主负责组织稽核、监督、审计工作。

　　2、财务主管负责对本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表进行复核和经济合同、协议、项目的执行情况进行监督。

　　3、会计负责对原始凭证进行审核，财务主管负责对原始凭证进行复核。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，并及时向公司领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

　　4、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的应及时按国家规定处理，超越会计人员职权范围的，应立即向领导报告，请求查明原因，作出处理。

　　5、财务主管必须每月定期核对银行存款、库存现金结余数;经常核对债权、债务往来账项;定期核实财产物资期末结余，以保证账账、账实相符。

　　6、财务主管对收进款项存进银行进行监督，防止私设“小金库”、“账外账”。

　　7、稽核的方法内容包括：原始凭证是否合法真实;记账凭证是否附有合法完整的原始凭证;记账凭证与原始凭证、总账、明细账之间是否相符;会计报表与总账或明细账是否相符;固定资产、流动资产等实物与账面记录是否相符。

　　8、财务主管、会计、出纳必须对财务收支情况、会计资料的合法性和真实性负责。

　　五、原始记录管理制度

　　1、原始凭证的审核包括合法性、合理性、完整性、准确性的审核。

　　2、原始凭证内容必须具备：凭证的名称、填制凭证日期、填制凭证单位的名称和盖章、接受凭证单位名称、经济业业务内容、数量、单价和金额。

　　3、自制原始凭证必须有财会主管的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。

　　4、原始凭证的填制必须记录真实、填制及时、内容完整、书写清楚、数字准确、责任明确。

　　5、外来原始凭证如有遗失，应取得原填制单位加钙笠倒芾慝章的书面证明，证明中应列明遗失的原始凭证的号码、金额和内容等，由公司领导批准后，才能代替原始凭证。对于确实无法取得的原始凭证，如车、船、飞机票等应由当事人写明详细情况，经公司领导批准后，方能作为原始凭证报账。

　　6、原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要调阅或复制会计凭证时，必须经公司领导批准后，方能办理调阅或复制手续。

　　六、财产清查制度

　　1、本公司所有固定资产、货币资金和有价证券等都应定期或根据实际需要不定期盘点。

　　2、财产清查由总务处组织进行。

　　3、财产清查期限为：固定资产至少每年终盘点一次;货币资金、有价证券至少每月盘点一次。盘点方式一般采用“实地盘存制”。

　　4、盘点结果处理：盘盈部分应及时补记进账，盘亏损失，属于自然灾害等特殊情况造成的，由公司领导批准销账;属于过失的责任事故造成的，应当给予过失人以必要的经济、行政处罚，作损失处理;属于违法的，应当依法追究责任。

　　七、财务收支审批制度

　　1、严格执行国家财会制度规定的开支范围及标准。对违反国家财会制度规定的财务支出，财务不予办理。

　　2、支出必须取得合法的原始凭证，由经手人、证明人签字送会计审核无误后再报公司总经理审批。

　　3、严格执行“一支笔”审批制度，即由公司总经理负责审批。公司总经理出差超过十天的，可委托一名副总经理代为审批。

　　4、重大项目开支必须经公司领导班子集体研究决定后由总经理审批方可执行。

　　八、财务会计分析制度

　　1、定期(季末、年末)或根据实际需要对本公司经济活动状况、预算计划的执行情况进行分析。提供经济预测、决策资料，为领导决策服务。

　　2、财务活动分析的主要内容包括：收进、费用支出及效益的分析;流动资产与固定资产使用效果分析;债权、债务构成及原因分析等。

　　3、财务活动分析的基本要求为：情况真实、要点明确、问题抓准、建议可行、文字简练。

　　4、财务活动分析的一般程序为：占有资料，掌握情况;指标对比，揭露问题;抓住关键，分析预测;提出可行措施，解决问题。

　　5、财务活动分析方法包括：对比分析法、连环替代法和差额计算法等。

　　6、财务活动分析的格式结构：财务状况总的评价;分析与论证;提出建议或措施。

　　会计人员管理制度 14

　　第一章总则

　　第一条为加强xx石油(集团)工贸有限公司油品调运分公司(以下简称“油品调运分公司”或“公司”)会计资料档案的科学管理，保证会计资料的完整安全，更好地服务于公司的各项经营活动，根据《会计法》、《中华人民共和国国档案法》和《xx石油(集团)工贸有限公司会计档案管理办法》，并结合公司实际，特制定本制度。

　　第二条本制度所指的会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料等四部分。

　　第三条本制度适用于公司财务资产部、lng站、永平站、榆炼站。

　　第二章组织机构及职责

　　第四条公司财务资产部门负责会计档案的日常管理及保管工作。

　　第五条公司机关综合办公室为公司所有会计档案的最终归档部门。

　　第三章会计档案管理范围

　　第六条会计档案一般包括会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料等四部分。

　　(一)会计凭证包括自制原始凭证、外来原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证(收款凭证、付款凭证、转账凭证三种)、记账凭证汇总表、银行存款(借款)对账单、银行存款余额调节表等。

　　(二)会计账簿包括按会计科目设置的总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账以及辅助登记备查簿等。

　　(三)会计报表主要有财务指标快报及月、季、年度会计报表(包括资产负债表、损益表、财务情况说明书等)。

　　(四)经济合同、财务数据统计资料、财务清查汇总资料、核定资金定额的数据资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等、实行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料等由财务资产部门进行保管。

　　第四章会计档案的整理立卷

　　第七条每月的会计资料，在次月15日前整理立卷或装订成册。

　　第八条会计年度终了后，应采用“三统一”的办法对会计资料进行整理立卷。

　　(一)分类标准统一:一般将财务会计资料分成一类账簿，二类凭证，三类报表，四类文字资料及其他;

　　(二)档案形成统一:案册封面、档案卡夹、存放柜和存放序列统一;

　　(三)管理要求统一:建立财务会计资料档案簿、会计资料档案目录;会计凭证装订成册，报表和文字资料分类立卷，其他零星资料按年度排序汇编装订成册。

　　第九条会计凭证的立卷

　　(一)按月立卷:次月将装订成册的凭证，统一登记至会计档案保管清册。

　　(二)凭证装订

　　1、会计凭证装订前的准备工作:

　　(1)分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全;

　　(2)摘除凭证内的金属物(如订书针、大头针、回形针)，对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整;

　　(3)整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因，再检查附件有否漏缺，领料单、入库单、工资和奖金发放单是否随附齐全;

　　(4)记账凭证上有关人员(如复核、记账、制单等)的签字和印章是否齐全;

　　(5)按凭证号码的顺序归集(如按上、中、下旬汇总归集)，根据集团装订标准确定装订成册的本数。

　　2、会计凭证装订时的要求:

　　(1)用“三针引线法”装订，装订凭证应使用棉线，在左上角部位打上三个针眼，实行三眼一线打结，结扣应是活的，并放在凭证封皮的里面，装订时尽可能缩小所占部位，使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅;

　　(2)凭证外面要加封面，封面纸用牛皮纸印制，封面规格略大于所附记账凭证;

　　(3)装订凭证厚度一般1.5厘米，以保证装订牢固，美观大方。

　　3、会计凭证装订后的注意事项:

　　(1)每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章;

　　(2)在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种类编号，以便于调阅;一般每月装订一次，装订好的凭证按年度分月妥善保管归档;

　　(3)装订封面的所有内容要填写齐全，包括:单位名称、年度、月份、起止日期、号码、装订人签章等。

　　第十条会计账簿的立卷

　　各种会计账簿办理完年度结账后，除跨年使用的账簿外，其它账簿应按年整理立卷。基本要求是:

　　(一)会计账簿在办理完年度结账后，只在下一行的摘要栏填写“结转下年”字样，不填其它内容;

　　(二)账簿装订前，首先按账簿启用表的使用页数核对各个账户是否相符，账页数是否齐全，序号排列是否连续;

　　(三)会计账簿的装订顺序:会计账簿装订封面→账簿启用表→账户目录→按本账簿页数顺序装订账页→会计账簿装订封底;

　　(四)保留已使用过的账页，将账页数填写齐全，去除空白页和撤掉账夹，用牛皮纸做封面、封底，装订成册;

　　(五)多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等不得混装，应按同类业务、同类账页装订在一起;

　　(六)会计账簿应牢固、平整，不得有折角、缺角、错页、掉页、加空白纸的现象;

　　(七)账簿装订的封口处，应加盖装订人印章;

　　(八)装订后，会计账簿的脊背应平整，并注明所属年度及账簿名称和编号。

　　第十一条会计报表的装订

　　会计报表编制完成并按时报送后，留存报表均应按月装订成册，年度终了统一立卷保管。

　　会计报表装订要求:

　　(一)会计报表装订前要按编报目录核对是否齐全，整理报表页数，上边和左边对齐压平，防止折角;如有损坏部位，应对其修补后，完整无缺地装订;

　　(二)会计报表装订顺序为:会计报表封面、会计报表编制说明、各种会计报表按会计报表的编号顺序排列、会计报表的封底。

　　第十二条其他会计核算资料的立卷

　　会计核算其他会计核算资料应按时整理立卷，要求如下:

　　(一)分类整理，按顺序排列，检查资料是否齐全;

　　(二)整理检查资料顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺失要查明原因。

　　第五章会计档案的归档

　　第十三条当年的.会计档案在会计年度终了后，由财务资产部门保管一年，期满后于次年1月10号前移交公司综合办公室统一归档。移交过程中，需财务资产部门会计档案管理人员与综合办公室档案管理人员进行移交，由财务资产部门负责人、综合办公室主任负责监督移交。移交过程中需填写《会计档案移交单》(一式两份)，一份交予财务资产部门会计档案管理人员保管，、一份交予综合办公室档案管理人员保管。

　　第十四条会计档案的保管

　　会计档案必须进行科学管理，要做好防潮、防霉、防虫蛀、防盗、防火、防磁等工作，确保会计档案的安全。

　　第十五条机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原档案管理人员编制会计档案移交清单，将全部案卷逐一移交，接管人员逐一接收。

　　第六章会计档案的借阅使用

　　第十六条财务资产部门应建立会计档案清单和借阅登记册。

　　第十七条档案在财务资产部门保管期间，凡需借阅会计档案人员，须经总会计师批准后，方可办理借阅手续;借阅人员不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，不得抽换，不得将会计档案携带外出，如遇特殊情况，须经总会计师批准。

　　第十八条会计档案移交办公室后，凡需借阅会计档案人员需办理档案借阅手续，具体参见档案管理相关规定。

　　第七章会计档案的保管期限

　　第十九条会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、15年、25年、永久5类，具体见附件一。

　　第二十条会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

　　第二十一条会计档案的具体名称如有同本制度附表一所列档案名称不相符的，可以比照类似的保管期限办理。

　　第八章会计档案的销毁

　　第二十二条保管期满的会计档案，除本制度规定不得销毁的情形外，可以按照以下程序销毁:

　　(一)由综合办公室会同财务资产部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。

　　(二)会计档案销毁清册需经总会计师、经理审批。

　　(三)销毁会计档案时，综合办公室和财务资产部门共同派专人监销。

　　(四)监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案;销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告总会计师、经理。

　　第二十三条保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

　　第九章附则

　　第二十四条本制度由财务资产部负责解释。

　　第二十五条本制度未尽事宜，按国家相关法律法规和工贸公司相关规定执行。

　　第二十六条本制度自颁发之日起施行

　　附件一:

　　工贸有限公司油品调运分公司会计档案保管期限表

　　序号档案名称保管期限备注

　　一、会计凭证类

　　1原始凭证、记账凭证和汇总凭证15年

　　二、会计账簿类

　　2日记账15年

　　其中:现金和银行存款日记账25年

　　3明细账15年

　　4总账15年包括日记总账

　　5固定资产卡片固定资产报废清理后保持5年

　　6辅助账簿15年

　　三、财务报告类包括各级主管部门的汇总会计报表

　　7主要财务指标快报3年包括文字分析

　　8月、季度财务报告3年包括文字分析

　　9年度财务报告永久包括文字分析

　　四、其他类

　　10会计移交清册15年

　　11会计档案保管清册永久

　　12会计档案销毁清册永久

　　13银行余额调节表5年

　　14银行对账单5年

　　15月度现金盘点表5年

　　会计人员管理制度 15

　　第一章总则

　　第一条为了适应社会主义市场经济的客观要求,按现代企业制度规范集团公司所属企业(事业)单位的会计核算和财务行动,完善财务制度体系,保证会计资料真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和《会计基础工作规范》的有关规定，并结合集团公司所属企业(事业)的生产经营特点和管理要求，特制定本制度。

　　第二条本制度适用于中国纺织机械(集团)所属企业、公司、控股公司及其所属单位和实行企业化管理的事业单位。

　　集团公司设在开发区或境外的独资或控股企业以及中外合资企业除执行本制度和有关规定外，还应遵照有关财务制度和会计法规。经营业务以旅游、施工、房地产、金融、运输业等为主的企业应执行相应的行业财务会计制度。

　　第三条集团公司及所属企(事)业单位的主管财政机关是财政部及财政部驻企(事)业所在地中央企业监察处。主管税务机关为企业所在地的国税局和地税局。

　　第二章企业财务管理体系及权限

　　第四条集团公司所属企(事)业应建立严密、科学的财务管理体系，实行财务总监的监管制度,以保证管理工作正常开展。

　　第五条企业财务部门是企业财务管理中心，负责组织、监督本企业财会管理工作;编制、执行、分析企业财务预算;对资金实施集中管理，统一调度;参与经营决策，并做好企业成本、费用、利润指标的考核;监督企业财务收支，如实反映企业财务状况和经营成果，依法正确计算、缴纳各项国家税(费);配合其他部门做好各项基础管理工作。

　　财务总监的管理按《集团公司财务总监管理办法》执行。

　　第六条集团公司所属企(事)业的财务管理权限应按以下原则确定：

　　第一节企业负责人财务管理权限

　　(一)认真遵守国家法律、法规，树立以财务管理为中心，以资金管理为重点的企业管理观念;

　　(二)根据集团公司整体发展而确定的企业年度财务预算，生产经营计划和财务成本费用计划组织好企业生产经营活动，确保财务预算和年度利润目标的顺利实现，确保企业资产保值、增值;

　　(三)根据企业规模、经营方式和组织形式设置企业财务管理机构;

　　(四)负责组织企业投资的决策，并对决策结果承担主要责任;

　　(五)依法保障财务部门和财会人员履行职责;

　　(六)接受财务、税务、审计机关等外部和上级财务部门的检查监督，对本企业发生的经济损失和重大违纪事项负主要责任。

　　(七)组织企业制定具体财务管理办法。

　　(八)加强对独立核算部门负责人的管理，督促所属单位认真执行有关财务制度。

　　第二节企业财务负责人是指总会计师或行使总会计师职权的企业领导人员，其权限如下：

　　(一)宣传贯彻落实国家有关财经政策、法规，组织制订企业财务管理和会计核算实施细则;并及时研究国家的各项政策对企业经营过程中产生的影响;

　　(二)组织领导企业财务部门开展财务管理和会计核算，协调企业各职能部门的关系，保证财务部门正常的工作秩序;

　　(三)组织制定企业年度财务预算和财务成本计划，并负责组织实施和考核;

　　(四)审核企业重要财务事项，对发生的重大违纪事项负有直接责任。

　　1、审核企业月、季、年度各类会计报表和财务报告，并对报表和报告的正确性负责;

　　2、审签限额以上资金的划转;

　　3、负责企业各类资产盘盈、盘亏及损失的审批，并负责组织查明责任;

　　4、负责各类资产的转移和租赁的审批;

　　5、确定企业内部价格的定价原则，签发企业内部结算价格;

　　6、正确计算企业产品成本，并对成本变动情况查明原因。

　　(五)参与企业经营决策和项目投资决策，对项目效益可行性提出主导意见，并承担相应决策责任;

　　(六)负责企业筹资活动，权衡筹资成本，掌握企业资产负债结构，发现问题负责向企业负责人提出解决意见;

　　(七)组织领导企业会计电算化工作，并做好有关部门的协调;

　　(八)搞好企业各级财会人员的岗位技术培训工作，不断提高财会队伍政治和业务素质。

　　第三节企业财务部门负责人权限：

　　(一)宣传贯彻落实国家各项财经政策、法规，制订落实会计人员岗位责任制，并负责实施与考核，随时捕捉各种会计信息，并运用到财务管理的各项工作。

　　(二)负责制定企业财务管理办法，组织正确会计核算，并对独立核算单位的财务管理和会计核算负责指导，落实规范的会计基础管理工作;

　　(三)及时筹措和统一调度资金，不断提高资金使用效果，如实反映企业财务状况和经营成果，监督财务收支，按期报送会计报表，并对报表计算的及时性、正确性负责;

　　(四)参与企业的经营决策和项目决策，为决策提供准确的会计资料;

　　(五)负责企业财务预算和财务成本费用计划的编制工作，定期检查各独立核算单位的成本费用、利润的执行情况，研究并及时解决执行过程中存在的问题;

　　(六)具体组织企业会计电算化工作，运用现代化管理手段及科学方法，不断提高企业会计电算化水平;

　　(七)合理组织人员，科学分工，统筹处理会计核算中出现的各种问题，保证企业财会工作的正常进行。

　　第七条集团公司对子企业和控股公司实行财务总监派出制，以加强对企业财务状况的监督，并对企业财务报告的合法、真实、正确、完整性同企业负责人共同承担责任。

　　第三章会计核算与会计监督

　　第八条企业必须据实核算，填制会计凭证，登记会计帐薄，编制财务会计报告;不得以虚假会计资料设置帐簿，不准设置帐外帐，私设“小金库”。

　　第九条企业必须实行会计监督，建立健全企业内部财务管理制度和内部牵制制度实施细则。在接受企业外部监管部门监督的同时，加强内部审计的作用，真正做到防患于未然。

　　第十条具体要求按照集团公司《会计核算基础工作的规定》执行。

　　第四章会计机构与会计人员

　　第十一条集团所属大中型企业必须设置总会计师。

　　第十二条企业应根据各自规模及生产经营特点设置会计机构，企业总会计师，负责协助企业负责人领导企业财务工作。

　　第十三条企业会计人员上岗必须符合《会计法》的基本要求，并承担相应法律责任。第十四条具体要求按集团公司《企业财务负责人和会计机构负责人管理办法》和《企业财务机构职责范围及岗位责任制》执行。

　　第五章会计基础管理

　　第十五条企业必须建立适应竞争环境的内部管理制度，扎实做好会计基础工作，全面加强生产、技术、成本、质量、财务、营销等各项管理工作。

　　第十六条企业生产经营活动过程必须建立完整的原始记录，健全会计核算资料及各类物资消耗定额和费用开支标准，按月对各项定额进行考核分析，并定期对各项定额进行修改和补充。

　　第十七条企业必须建立健全内部价格管理体系，并积极开展各项工作。

　　第十八条企业必须建立定期和不定期各类财产物资盘点制度，一般情况季度、年度必须对各类资产进行清查盘点，进行帐物核实，帐帐核对。对盘盈、盘亏、毁损、报废应履行报批手续，确保帐、卡、物相符。

　　第六章企业财务预算管理

　　第十九条企业为保证生产经营活动的正常开展，必须根据企业经营计划大纲编制企业年度财务预算。

　　第二十条正确执行预算，监督检查财务预算执行情况，并通过会计信息予以控制，以提高财务预算管理的科学性。

　　第二十一条企业财务成本费用预计是根据企业年度财务预算确定的全年生产经营活动和经营目标的系统化、具体化体现，是企业组织经营活动的依据。通过财务收支预算和财务成本费用计划下达，作为对各部门工作的考核依据。财务部门必须根据企业的年度经营计划，编制年度(季度)财务预计。年度财务成本费用预计的内容包括：

　　1、长期投资和短期投资预算;

　　2、固定资产购建预算;

　　3、现金流量预算;

　　4、成本预算;

　　5、管理费用、财务费用、销售费用预算;

　　6、销售收入和利润预算;

　　7、其他预算等。

　　第二十二条企业财务预算应在上年四季度开始编制，经厂长(总经理)或董事长审批后执行，并在次年元月底之前上报集团公司财务部和有关部门。

　　企业财务部门要将各项预算按季、月进行分解，下达各部门，定期进行检查、分析，并将计划的执行情况及时向经营者和集团公司财务部汇报，保证年度财务预算的实现。遇到实际情况确需调整时，必须报集团公司财务部批准。

　　第七章资本金筹集与管理

　　第二十三条集团公司及子企业资本金按照投资主体分为法人资本金、个人资本金和外商资本金。集团公司拥有的全部国有资产所形成的及接受其他企业投入的资本金均为法人资本金，所属企业同外商合资或实行股份制形成的资本金为外商资本金或个人资本金。资本金的核算与管理按会计制度有关规定执行。

　　第二十四条企业应按照国家法律、法规和章程、协议的有关规定，及时足额筹集资本金。资本金也可一次或分次筹集。一次筹集的'，从营业执照签发之日起六个月以内筹足。分期筹集的最后一期出资应当在营业执照签发之日起三年内缴清，其中，第一次不低于出资额的15%，并要在营业执照签发之日起三个月内交清。

　　筹集资本金一般有以下几种方式：

　　1、货币资金投资。

　　2、实物投资。在实物投资当中，不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。

　　3、无形资产投资(不包括土地使用权)。无形资产的出资不得超过企业注册资金的20%，确需超过20%的，应当报经集团公司和有关部门批准，最高不得超出305。

　　4、股票投资。

　　企业任何形式筹资都必须符合国家法规的规定。

　　第二十五条企业筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资，出具验资报告，由企业据以发给投资者出资。

　　在进行资本金验资过程中涉及国有资产的，应由财政部及国有资产管理机构确认产权归属。企业筹集的资本金，在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。投资者转让其出资必须遵循《公司法》和有关法规的有关规定。

　　第二十六条投资者出资的资本金的差额。发行股票的溢价收入、资本汇率折算差额和接受捐赠的财产等列资本公积金。

　　第八章资金管理

　　第二十七条企业对货币资金的管理，必须严格遵守国家的有关规定，还应根据企业情况建立健全货币资金的各种内控制度。

　　第二十八条企业应健全货币资金管理制度，合理分工，严格要求，银行对帐单必须做到每月核对，严禁以“白条”抵充库存现金。货币资金做到日清月结。

　　第二十九条集团公司所属企业有条件的可设置内部银行进行内部资金核算，企业内部银行具有内部结算、信贷、监控和信息反馈的职能。

　　第三十条具体管理办法按照集团公司《资金管理办法》执行。

　　第九章存货管理

　　第三十一条存货是指企业在生产过程中为组织生产活动耗用而储备的实物资产，一般包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外销商品、自制半成品、产成品等。第三十二条企业存货实行归口管理的原则，即原材料、燃料、低值易耗品，归供应部门管理，外销商品、产成品归销售部门管理，在产品、自制半成品归生产部门管理，各职能部门管理实物、台帐，金额统一由财务部门管理，应不定期实行抽查，帐、卡、物必须保持一致。第三十三条企业对存货必须建立明确的计量验收制度，入库、领用、转移必须办理调拨手续，并由财务部门据实核算。计量器具每年度由技术监督部门校验。

　　第三十四条企业存货的计价原则上统一采用一种方法，一经确定在一个会计年度内不得变动。

　　企业必须建立比价采购制度，在企业价格委员会的指导下，实行货比三家，择优采购。

　　第三十五条企业对存货应当建立盘存制度，定期或不定期进行盘点，对帐实不符情况要查明原因，并按有关规定进行帐务处理。企业年终必须进行彻底盘点，做到帐实相符，以保证会计年度决算资料的准确性。具体实施细则要符合集团公司流动资产管理办法有关规定。

　　第十章固定资产管理

　　第三十六条固定资产的标准原则上按照财政部规定执行，但结合集团公司情况制订的固定资产目录，企业必须遵照执行。

　　第三十七条集团公司所属企业固定资产折旧方法采用平均年限法，(股份制企业采用加速折旧法)折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。确需变更，由企业提出申请，由集团公司报主管财政机关批准，并应在财务报告中加以说明。

　　第三十八条企业应对固定资产定期或不定期进行清查，对帐实不符情况查明原因，作相应帐务处理。

　　第三十九条企业固定资产实行由使用部门、管理部门、财务部门分工负责的原则，使用部门、管理部门对实物负直接管理责任，财务部门负核算、监督、考核、检查的责任。第四十条具体管理办法按照集团公司《固定资产管理办法》执行。

　　第十一章在建工程管理

　　第四十一条企业工程项目在施工前要认真进行可行性调研，建立项目审批制度，建立在建期间的管理制度，建立工程预算审查，竣工验收批复及考核制度。

　　第四十二条在建工程在交付使用前因进行试生产所形成的可对外销售的产品,按照实际销售收入或预计售价扣除税金后,冲减在建工程成本(流通企业试营业的收入,应列入当期损益),发生的支出计入在建工程成本。

　　第四十三条虽已交付使用，尚未办理竣工决算手续的，自交付使用日起，按工程预算、造价或工程成本资料估算转入固定资产，并计提折旧。决算办理完毕后，按批复决算数调整原估价值和已提折旧。

　　第四十四条企业已发生的应计入工程项目的借款利息，属尚未交付使用的，计入在建工程的价值，已使用的计入当期费用。

　　第十二章无形资产及递延资产管理

　　第四十五条企业取得的无形资产按实际成本或评估确认价值计价。除企业合并外，商誉不得作价入帐。

　　第四十六条递延资产按原始成本计价，按受益时间在有效期内均衡分摊，计入制造费用或管理费用。开办费用从开始经营月份的次月起按不低于五年的期限均摊入管理费。

　　财政部门有专门规定的按规定办理。

　　第十三章投资管理

　　第四十七条企业投资管理权限在董事会。长期投资超过十万元以上的投资项目必须报集团公司批准。

　　第四十八条企业财务部门、审计部门应积极参与投资项目的可行性研究，配合有关部门做好投资的立项审批、跟踪检查、评比考核等工作，审计部门应对投资项目的收回及收益状况进行审计监督。

　　第四十九条企业的有价证券应由专人负责保管，并实行续时登记、定期检查的制度。有价证券办理抵押时，应经企业主管领导批准，并办理有关手续，在备查薄上记录。

　　第五十条投资成本的确认，应以投资时实际支付的全部价款，包括税金，手续费等相关费用。

　　第五十一条处置投资时，投资的帐面值与实际取得收入的差额，应确认为当期投资损益。第五十二条具体管理办法按照集团公司《投资管理办法》执行。

　　第十四章成本费用管理

　　第五十三条企业应按会计核算的要求，分设生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用科目对工业企业成本和费用进行归集和核算。

　　第五十四条企业应加强对成本费用的控制，建立成本考核制度，编制年度成本费用计划，按月或季度分析成本费用升降原因，努力降低成本。

　　第五十五条企业成本费用核算应坚持权责发生制原则，不应以估计成本、计划成本、定额成本代替实际成本。若企业按计划成本或定额成本进行核算的，应按月调整为实际成本。第五十六条具体管理办法按照集团公司《成本和费用管理制度》执行。

　　第十五章收入管理

　　第五十七条收入的确认原则：

　　(一)产品一经发出或劳务及他人使用本企业资产一经提供，同时收到货款或取得收取价款的权利证据时，应确认收入;

　　(二)采用分期收款销售时，可按合同约定的各期应收款项或以本期实际收到的销售价款确认收入;

　　(三)采用预收货款销售时，商品发生即可确认收入;

　　(四)委托代销销售时，当代销单位将售出商品代销清单送到时，不论代销单位是否将货款汇到，即可确认收入;

　　(五)在交款提货时，如货款已收到，提货联送交财务部门，无论商品是否发出，即可确认收入;

　　(六)出口商品，陆运以取得承运货物收据或铁路联运单;海运以取得出口装船单;并向银行办理交单后即可确认收入;出口的商品确认收入一律以离岸价(FOB)为记帐基础，如按到岸价(CIF)对外成交，在商品离境后所发生的应由企业负担的外汇支付的国外运费、保险费、佣金和财务费用等，以红字冲减收入。

　　第五十八条企业内部非生产部门使用本企业产品，不得以成本价格进行内部转帐，而应以售价列为企业收入。

　　第五十九条企业来料加工业务，节省的原材料末退回来料单位，留归企业所有，应按合理价值列为收入。

　　第六十条流通企业发生的销售折让、销售退回、销售折扣，应冲减当期收入。

　　第六十一条外贸业务发生的出口佣金应调整当期收入，即付给中间商的佣金冲减当期收入;收到中间商的佣金增加当期收入。

　　第十六章利润及利润分配管理

　　第六十二条利润是企业在一定时期内生产经营活动的财务成果。集团公司所属企业年度完成利润指标由集团公司下达并予以考核。

　　第六十三条企业发生的年度亏损，可以用下一年度税前利润弥补，下一年度利润不足弥补时，可在五年内延续弥补，五年不足弥补时，应由税后利润弥补。

　　第六十四条股份有限责任公司税后利润分配，应根据股东大会和董事会有关规定进行分配。第六十五条企业法定盈余公积金一般不得低于注册资本的25% 。

　　第十七章财务报告

　　第六十六条企业应按《企业财务报告制度》的要求，真实、准确、及时、完整地编制财务报告。根据《监事会暂行条例》的要求，上报企业有关资料。

　　第六十七条具体要求按照集团公司《财务会计报告制度》执行。

　　第十八章会计电算化管理

　　第六十八条企业财务部门应设置会计电算化管理岗，并建立相应岗位责任制，明确权限及责任。

　　第六十九条企业使用的会计电算化软件应经集团公司财务管理部门的验收，集团公司下发的各种软件应妥善保管，不准外传、转让。

　　第七十条企业应用计算机编制的凭证、帐薄，必须符合会计电算化规范的要求。

　　第七十一条企业应做好会计电算化凭证、帐薄、报表及有关会计资料的保管和归档工作，每月会计资料要有二套备份盘，每季打印的帐薄、报表应装订成册，年末应将全部资料整理成册，交档案部门保管。

　　第十九章合并会计报表管理

　　第七十二条合并会计报表的范围，应包括所有的子企业和由集团公司控股的被投资企业。对纳入合并范围的企业应采用权益法进行核算。

　　第七十三条集团公司所属企业合并会计报表都必须以公历年度作为会计期间，并执行集团公司统一规定的会计制度和会计政策。

　　第七十四条各企业应按集团公司规定的时间和统一设定的合并会计报表工作底稿格式和有关明细表报送相关资料，上报资料应有债权方对帐清单，以备核对。

　　第七十五条集团内部相互之间业务往来的会计处理应严格贯彻权责发生制原则，相关的帐务处理必须符合集团公司财务会计管理制度的规定。

　　第二十章会计档案管理

　　第七十六条企业会计档案管理应符合《会计基础工作规范》的要求及国家档案管理的有关规定。企业会计档案的范围应包括：企业会计凭证，会计帐薄(包括备查帐)，会计报表，财务预算，财务成本计划，经济合同，财务评价指标资料，财务分析，会计制度及规定和相关的各种批复等会计资料。

　　第七十七条企业会计档案应由专人负责管理，并定期检查归集会计档案，到期必须整理入库，并办理交接手续。

　　第七十八条企业应建立会计档案查阅制度，凡需查阅会计档案者，需写出查阅档案的书面报告，注明查阅范围，经会计主管批准后方可查阅，管理人员应严格登记。凡需借用会计档案者，借阅报告应经会计主管批准后，管理人员方可办理借阅手续，阅后及时归还销号，以保证会计档案的安全完整。

　　第二十一章附则

　　第七十九条本管理制度自20xx年12月1日起执行。

　　第八十条本管理制度未尽事宜，按集团公司有关制度执行。第八十一条本管理制度由集团公司财务部负责解释和修改。

　　会计人员管理制度 16

　　会计证是从事会计工作的人员必须持有的资格证书和上岗证明。会计证管理制度是指考核、颁发会计证，定期检查持证情况等内容的总称，财政部1990年3月23日颁发的《会计证管理办法(试行”规定，会计证管理制度主要包括以下内容:

　　1、会计证的颁发对象。

　　主要是全民所有制企业、事业单位、国家机关、社会团体的专职或主要从事会计工作的人员。

　　2、取得会计证的程序。

　　对已评定会计员及会计员以上的会计专业职务任职资格或取得中专以上财经专业学历的会计人员，经其本人申请、所在单位签署意见，上级主管部门同意，报发证机关批准符合取得会计证有关规定条件的，可以直接发给会计证。不具备上述条件的人员，即使从事会计工作多年仍需先经过财务会计法规、会计基础知识、专业财务会计、计算技术等四门课程的考试、然后经过考核，均合格后才可发证。

　　3、会计证颁发和管理机关。

　　颁发会计证及考核工作主要由业务主管部门和会计人员所在单位进行。颁发和管理机关按申请人所在单位的财务隶属关系，分别由县及县以上各级财政部门或者省(包括省)以上业务主管部门担负。

　　4、会计证的管理。

　　取得会计证的人员、可以依法独立行使职权，可以参加会计专业职务的评定、聘任和出色会计人员评选。可以按规定申请会计人员荣誉证书。未取得会计证的人员，不得任用其独立担任会计岗位工作，对任用无会计证人员担任会计机构负贵人、会计主管人、出纳人员的单位，有关开户银行不予办理留存印签手续。会计证应记载会计人员的奖励、处分、专业联务、行政职务、论著、工作业绩、培训等情况，作为评审、聘任(任命)会计专业职务的依据。

　　会计管理制度7

　　一、总则

　　第一条

　　为了加强公司财务会计管理，规范公司财务会计行为，保证和维护公司全体员工的合法权益，实现公司财富最大化的目标，根据《中华人民共和国会计法》、《公司会计制度》的规定，结合本公司的实际情况，制定本制度。

　　第二条本制度适应于科技开发有限责任公司及下设的各分公司。

　　第三条公司财务会计管理体制为统一领导，归口管理，财务会计工作在公司总经理的领导下开展日常业务工作。

　　第四条公司财务会计管理实行总经理负责制，依法行使公司的理财自主权，对公司的财产完整和盈亏负直接责任；全面负责公司财务决策、指挥、控制、监督，审批财务预算和投资预算方案；接受主管部门、财政、税务、审计机关的监督和审计。总经理负责公司投入的各项资产的管理和经营管理，财务部门负责本公司成本计划、费用和投资预算的申报，并按照公司财务管理规定及有关批准的计划、预算执行。

　　二、财务会计机构与财务会计人员

　　第五条财务部由公司总经理直接负责，财务部负责本公司的财务管理和会计核算工作。

　　第六条财务部负责组织公司会计核算和财务管理日常工作，参加本公司经济预测、计划、控制、核算、分析、考核等会议，参与本公司重大经济合同和经济协议的研究、审查，参与本公司其他经营活动决策。

　　第七条公司财务部根据财务会计业务需要设置财务会计工作岗位和资金管理岗位。

　　（一）财务会计岗位分为：预算计划、总账、往来款核算、材料核算、工资核算、固定资产核算、收入、成本费用核算、报销、税务、稽核、档案管理等。

　　（二）资金管理岗位负责公司资金的.计划、融资工作的具体实施。资金管理人员应具备财务会计工作人员应具有的素质和技能。

　　（三）会计工作岗位实行一人多岗，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

　　（四）会计人员的岗位根据需要进行轮换。

　　第八条会计人员应具备以下基本条件：

　　（一）敬业爱岗，忠于职守；熟悉法规，精通专业知识；按照规章制度办事；客观公正，坚持原则，廉洁奉公；严守秘密；树立热情服务的意识；

　　（二）具有会计专业技术资格，大专以上学历；

　　（三）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握公司与会计有关的相关知识；

　　（四）有一定的组织协调能力；

　　（五）身体状况能适应本职工作的要求。

　　第九条

　　财务会计人员在财务会计工作中，应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风、严守工作纪律、努力提高工作效率和工作质量，忠诚于公司，热爱本职工作，努力钻研业务，按照会计法律、法规和国家统一的会计制度规定的程序和要求进行财务会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

　　第十条

　　公司财务会计人员由公司总经办和行政人事部共同考核，提出意见，根据公司规定程序批准聘任或解聘。

　　三、会计事务管理

　　第十一条

　　各项会计事务的处理，都必须符合统一的《企业会计准则》、《企业会计制度》、《企业财务会计报告条例》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》等的要求。

　　会计人员管理制度 17

　　第一章总则

　　第一条

　　为加强财务管理，规范财务工作，促进学校经营业务的发展、推动学校资源的优化组合，以提升经济效益为经营目标，以社会责任为担当，依照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等国家有关财务管理法规制度和学校章程有关规定，结合学校实际情况，特制定本制度，各部门严格执行并遵守。

　　第二条

　　学校会计核算遵循权责发生制原则。为其会计账务处理基础。

　　第三条

　　财务管理的基本任务和方法：

　　（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高学校经济效益。

　　（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

　　（三）加强财务核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。

　　（四）监督学校财产的购建、保管和使用，配合综合管理部或专职部门定期进行财产清查。

　　（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好财务分析、绩效考核工作。

　　第四条

　　财务管理是学校经营管理的一个重要环节，学校财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守学校秘密。

　　第二章基础工作

　　第五条

　　加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是学校发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

　　第六条

　　学校应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

　　第七条

　　健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。

　　第八条

　　做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

　　第九条

　　会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账实相符、账表相符。

　　第十条

　　建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

　　第十一条

　　会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。

　　第三章资本金和负债管理

　　第十二条

　　资本金是学校经营的核心资本，必须加强资本金管理。学校筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入账。

　　第十三条

　　经学校董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。

　　第十四条

　　学校股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按学校章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。

　　第十五条

　　学校以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

　　第十六条

　　加强应付账款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报学校总经理批准后处理。

　　第十七条

　　学校对外担保业务，按学校规定的审批程式报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入学校或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。

　　流动资产管理

　　第十八条

　　现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本学校实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。

　　第十九条

　　严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。学校的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。

　　第二十条

　　银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印鉴实行分管并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账户印鉴。

　　长期资产管理

　　第二十一条

　　出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。

　　第二十二条

　　应收帐款的管理：对应收账款，每季末做一次账龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏账。

　　第二十三条

　　其他应收款的管理：应按户分页记账，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专项支付。

　　第二十四条

　　短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在学校授权范围内进行，按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。

　　第二十五条

　　长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。学校进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按学校审批许可权的规定批准后，由财务管理中心办理入账手续。学校对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算。

　　第二十六条

　　固定资产的'管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：

　　①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；

　　②不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。

　　第二十七条

　　固定资产要做到有账、有卡，账实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细账。

　　第二十八条

　　固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：

　　1、房屋、建筑物，为20年；

　　2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

　　3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为4年；

　　4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为8年；

　　5、电子设备，为4年。

　　第二十九条

　　已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。残值率一般确定在原值的3 %以内。

　　第三十条

　　对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，明确责任。并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，按总经理审批后，进行账务处理。

　　第三十一条

　　无形资产指被学校长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入账，在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。

　　第三十二条

　　递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。

　　第四章收入管理

　　第三十三条

　　学校的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证学校损益的真实性。

　　第三十四条

　　营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到账外或作其他处理。

　　第五章成本费用管理

　　第三十五条

　　学校在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理学校经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高学校经济效益具有重要作用。

　　第三十六条

　　成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用/管理费用/销售费用、其他营业支出等。

　　（一）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。

　　（二）营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。

　　（三）固定资产折旧费：指学校根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。

　　（四）摊销费：指递延资产、其他资产等的摊销费用，分摊期不短于5年。

　　（五）各种准备金：各种准备金包括投资风险准备金和坏账准备金。投资风险准备金按年末长期投资余额的1%实行差额提取，坏账准备金按年末应收账款余额的1%提取。视学校具体情况而定。

　　（六）管理费用包括：差旅费、招待费、水电费、通讯费、税金、工资等其他费用。

　　第三十七条

　　职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。

　　第三十八条

　　加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。

　　第三十九条

　　学校各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。

　　会计人员管理制度 18

　　1、物业管理公司会计部安装的报警设备由本部门指定专人负责,上班解除报警,下班设定报警,经常检查报警设备保证使用有效。会计部前台与接待室之间通道门必须时刻保持锁门状态,限止非工作人员随意进入。

　　2、财会办公部位门钥匙由部门经理登记备案,使用人认真保管不得随意乱放,不得转借他人,不得私自配制丢失立即向保安部报告。

　　3、财会部门的财务账目下班时必须在保险柜中存放乱,不准在桌面摆放严防私自被人涂改。

　　4、现金、支票、印章时刻在保险柜中存放,做到随用随取随锁,保险柜钥匙严禁插挂在柜门上,做到随身携带不乱放。

　　5、财会部门到银行取送现金必须提前通知车管部门和保安部,派专车专人护送,取送款数额大可增派护送人员。

　　6、乘车携款途中禁止停车从事其他事项,司机不准离车,取送款专车不得将车停在距银行5米以外,送款时到银行护送人先下车,取款时携款人先上车,切实起到防范作用。

　　会计人员管理制度 19

　　一、19xx年7月1日至x年1月1日，适用行业会计制度

　　中国境内企业适用的会计制度有13个分行业会计制度，具体包括：《工业企业会计制度》、《农业企业会计制度》、《商品流通企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《保险企业会计制度》、《邮电通信企业会计制度》、《乡镇企业会计制度》《旅游、餐饮服务业会计制度》《建筑安装企业会计制度》等。至此，财政部没有明确下文废除上述行业会计制度。对此，在没有明确哪些企业必须执行哪类会计制度之前，上述分行业会计制度可以一直执行。

　　二、x年1月1日至x年12月31日，全面推行《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。

　　x年1月1日开始施行的《企业会计制度》、x年1月1日开始施行的《金融企业会计制度》、x年1月1日开始施行的《小企业会计制度》。

　　根据财政部关于印发《<企业会计制度>实施范围有关问题规定》的通知(财会〔x〕11号)：《企业会计制度》x年1月1日起暂在股份有限公司范围内执行，鼓励其他企业先行实施。

　　也就是说，对于股份有限公司，无论上市与否，必须执行《企业会计制度》。其他非股份有限公司可以选择执行原来的行业会计制度，也可以执行《企业会计制度》。

　　根据财政部关于印发《金融企业会计制度》的通知(财会〔x〕49号)：《金融企业会计制度》自x年1月1日起暂在上市的金融企业范围内实施。也就是说上市金融企业必须执行《金融企业会计制度》。

　　同时，也鼓励其他股份制金融企业实施《金融企业会计制度》，但没有强制执行《金融企业会计制度》。非上市股份制金融企业也可以执行《金融企业会计制度》。

　　《小企业会计制度》适用于在中华人民共和国境内设立的.不对外筹集资金、经营规模较小的企业。“不对外筹集资金、经营规模较不的企业”是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局x年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企〔x〕143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。就目前的情况而言，符合“小企业”标准未执行最新企业会计准则或者《企业会计制度》的“小企业”应当执行《小企业会计制度》。

　　三、x年1月1日开始，全面实施《企业会计准则》

　　自20xx年1月1日起开始施行的《企业会计准则xx基本准则》和38项具体准则以及应用指南(以下简称“最新企业会计准则”)。根据财政部关于印发《企业会计准则第1号xx存货》等38项具体准则的通知(财会〔x〕3号)：最新企业会计准则自x年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。至此，上市公司必须执行最新企业会计准则，其他企业也可以选择执行。

　　除金融企业以外的非上市股份有限公司可以执行最新企业会计准则，也可以执行《企业会计制度》。

　　“小企业”可以执行最新企业会计准则，也可以执行《企业会计制度》，还可以执行《小企业会计制度》。

　　非上市股份制金融企业可以执行最新企业会计准则，也可以执行x年1月1日开始施行的《金融企业会计制度》，还可以执行19xx年7月1日起实施的《金融企业会计制度》、《保险企业会计制度》、非股份制金融企业可以执行最新企业会计准则。

　　除上述范围以外的其他企业(包括不符合小企业条件的有限责任公司、个人独资及合伙形式设立的小企业等)可以执行最新企业会计准则，也可以执行《企业会计制度》，也可以执行19xx年7月1日起实施的分行业会计制度。

　　最后，需要说明的是自x年1月1日起开始施行的《企业会计准则xx基本准则》适用于所有企业。