单位财务内部控制制度

时间：2024-07-11 13:15:34 晓凤制度我要投稿

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单位财务内部控制制度（通用9篇）

　　在生活中，我们每个人都可能会接触到制度，制度是一种要求大家共同遵守的规章或准则。拟定制度的注意事项有许多，你确定会写吗？下面是小编收集整理的单位财务内部控制制度，仅供参考，大家一起来看看吧。

单位财务内部控制制度（通用9篇）

　　单位财务内部控制制度 1

　　内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。单位内部控制是单位管理制度的组成部分，是指单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。但是，现阶段在事业内部控制方面，存在着不少漏洞，内部控制制度本身也不是很完善。通过分析内部控制中出现的漏洞与问题，探讨加强与完善事业单位内部控制的对策措施。

　　一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题

　　事业单位内部控制制度总的来说还是比较好的，但目前还存在着一些问题。事业单位的机制不像企业那么灵活，会计人员系统学习过专业技术的比较少。很大一部分人是“半路出家”没有经过专业培训，许多人对内控有片面的理解，认为所谓会计监督不过就是“照章办事”，就是“挑毛病”、“找别人的'错”，是一件得罪人的事情，所以执行比较滞后。

　　（一）、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。事业单位不是以生产经营和盈利为目的，而是以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。它参与社会事物管理，履行管理和服务职能，宗旨是为社会服务。一般情况下，国家会对这些事业单位予以财政补助，或赋予其行使某项职能，使其有稳定得收入来源。可以看出：事业单位最重要的特性就是不以盈利为目的。长期已来形成了事业单位重视公共服务的管理，不重视财务管理、经济管理的管理格局。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面，存在管理死角。内部控制意识不强，是许多单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有没有无所谓的态度比如，有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。

　　（二）、预算管理不完善，管理水平急需提高。财政申请资金的事业单位，受现行财政预算管理的制约，使得有些事业单位的内控制度的执行有偏差。如财政预算中人员经费、公用经费的预算，完全按统一的定额进行核定，而不考虑不同事业单位、不同工作特点的经费需求。造成有些事业单位很难按照财政批复的预算执行。同时，也影响其他项目资金按核定预算执行，进而制约了内部会计控制要求的预算执行情况分析和考核等要求目前，大部分单位预算存在这么三个方面的问题：一是财政布置的部门预算与单位内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，需做两次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。

　　（三）、经济责任审计开展困难重重，审计效果不理想。主要表现在两个方面：一是“先离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才委托审计部门进行审计，这种事后审计，使审计工作陷于被动。未经审计，照样可以升职。对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用，使任期经济责任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此难以做出准确的审计评价。

　　二、加强财务内部控制制度

　　（一）、完善内部控制制度推进内部会计控制制度建设，是维护财经纪律、抓好增收节支、强化财政管理职能的重要措施。针对当地具体情况，在国家已经出台的加强对内部会计控制的相关条款的基础上，以单位会计管理制度为载体，统一制定《内部财务会计管理控制制度》，通过制定不同方面内部会计控制制度，形成一个相对完善的内部会计控制体系，使单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循，形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。通过该制度的全面实施，减少资产损失风险，切实规范会计行为，提高财政资金的使用效益。加强会计人员的培训，单位内部控制的成败关键在于人员素质的高低程度，其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作能力，从而保证内部控制的有效实施。它对财会人员的素质有更高的要求，不仅要求专业技术性强，政策性、法制性强，并且还需要有一定的职业道德水准。通过培训，使行会计人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，支持和督促会计人员遵循会计职业道德，增强会计法制观念，提高守法意识和财务管理水平，正确行使会计人员的职责权利。

　　（二）加强预算管理。、预算管理是管理的核心，贯穿整个单位的业务活动，加强预算管理是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。在管理中，一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途；二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行，防止随意超预算、扩大预算范围等行为的发生。

　　（三）领导重视在制定内部控制有关规定时，、要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。还可以在事业单位内部推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩。经济责任制即按领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。同时，要建立必要的信息披露制度，接受社会公众的监督和约束。也应把内部控制作为一项日常工作来抓，可以把内部控制的好坏作为领导政绩的一个方面。

　　总之，单位的内部控制是一项不断推陈出新、任重道远的工作。随着时代的不断变化，内部控制制度也要跟着不断的修改，以达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生。在社会主义市场经济大发展的情况下，事业单位的建设也面临着新的挑战，为保证事业单位的正常运行，除了要建立起比较完善的内控制度外，更要使内部控制适应时代发展，做到与时俱进。

　　单位财务内部控制制度 2

　　为了规范和加强会计财务工作，充分发挥会计工作在财务管理中的作用，根据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》以及国家统一会计制度的规定，结合我县单位实际情况和内部管理的需要，制定本制度。

　　一、会计管理体系

　　（一）单位领导人职责：

　　1、单位领导人领导会计机构、会计人员和其他人员执行《会计法》，保证会计资料合法、真实、准确、完整，保障会计人员的职权不受侵犯。

　　2、单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任，负责对各项内部会计制度进行监督、实施、落实。

　　3、对认真执行《会计法》，忠于职守，做出显著成绩的会计人员，财政部门、单位领导及时给予精神和物质奖励。

　　（二）会计主管职责：

　　1、严格遵守法律、法规、政策以及各项财务制度，履行会计核算、会计监督职能。

　　2、编制财务收支计划，编制预算计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效使用资金。

　　3、定期（季度、半年度、年度）对单位的财务收支使用状况进行分析，准确为领导提供财务信息，做好领导参谋。领导好财务会计工作，做好对银行、税务、财政等部门的协调、沟通工作。

　　4、组织好财会人员的业务学习，提高财会人员业务水平，坚持四项基本原则，遵守职业道德，廉洁奉公，实事求是，努力提高工作效率和工作质量。

　　（三）会计部门与其它部门的关系：

　　1、会计部门要经常与业务部门沟通，及时为业务部门提供核算信息，经常深入基层第一线，了解、掌握第一手资料，做好财务后勤保障工作，为单位中心工作服务。

　　2、按照上级有关精神，实行政府采购制度，把好维修项目、基建工程的审计关。

　　3、业务部门领用支票，必须在五日内结账。收到的支票必须在一日内交财务室解交银行，促进资金回笼，保证资金运用安全。

　　4、配合财政、银行做好每月代发工资工作。

　　（四）各单位采用收付实现制会计制度，采用借贷复式记账方式。

　　二、会计人员的岗位责任制

　　各单位设立财务室（可隶属办公室），根据本单位实行集中记账的具体情况，设置以下会计岗位：会计主管一名，出纳会计一名，下属事业单位各配报账员一名。

　　（一）会计主管的岗位责任制：

　　1、宣传贯彻执行《会计法》和各项财务制度，严格遵守财经纪律和各项规章制度，严格执行各类收支项目和收支标准，加强会计监督、领导财会人员同一切违法乱纪弄虚作假行为作斗争。

　　2、负责编制财务计划，定期检查计划执行情况，做好财务分析，参与单位各项消耗定额的制定或修订，为规范和加强财务工作献计献策，当好参谋。

　　3、坚持按规定做到“收支两条线”，贯彻率达百分之百。

　　4、根据各项经济业务及会计制度的规定负责对收、付款凭证、账册、报表的审核，确保会计工作规范化。编制凭证和记账，手续完备、内容真实、数字正确、账目清楚、账实相符、按期上报。

　　5、加强单位财产管理，配合有关部门定期组织对流动资金、固定资产、债权债务进行清查、盘点、处理，确保单位资产安全完整。发生溢缺，及时处理，保证单位财产账、账实相符（每年于六月）。

　　6、加强对票据的.管理，对领取的各种票据，要定期与财政进行核对，对领用部门要定期核对和抽查，并接受财税部门的监督。

　　7、组织全体财会人员参加继续教育的培训学习，学习财会理论知识和新的会计法规、制度，不断提高会计人员业务素质。

　　8、对违反财会制度和财经纪律的财务收支有权拒绝办理，并及时向单位领导或上级财会部门报告。

　　9、做好会计资料的整理、保管，按会计档案制度要求存档。

　　（二）出纳会计岗位责任制：

　　1、严格按照财经纪律有关规定，准确处理好各项经济业务的款项收付。

　　2、认真审核原始凭证，坚决抵制白条及不合格凭证入账，认真编制记账凭证，及时登记现金日记账和银行日记账。

　　3、严格按照现金管理制度的规定，认真办理现金收付业务，不得坐支，不得白条抵库，不准任意挪用现金，不得公款私存，不得设立“小金库”。暂借现金由领导审批，坚持报销凭证“一支笔”审批制度。

　　4、严格按照银行结算制度规定，认真办理银行业务收支、款项支付必须经单位领导批准后方可支付。不准出借账户，外单位支票不准在本单位套用现金。

　　5、加强支票管理，领取支票碰到疑难时，须报领导批准，不准签发空头支票和远期支票。签发支票必须在支票上写明收款单位名称，款项用途。收到的支票一律不得背书转让。

　　6、对现金、支票、汇票和各种有价证券，要确保安全有效，保险箱密码和钥匙，不经主管领导批准不得轻易交给他人。

　　7、负责发票、收据的保管，要专设登记簿进行明细登记，做好购入、领用、收缴等情况的记录，并定期对领用部门核对和抽查。

　　8、做好每月的工资、奖金、津贴等现金发放工作，经常定期轧账，发现情况，立即向领导汇报。

　　9、配合会计主管做好账务工作，坚持原则，忠于职守，廉洁奉公，处处为方便职工着想，服务工作。

　　（三）报账员的岗位责任制

　　1、负责保管、使用本单位的备用金，并确保其安全完整。

　　2、负责本单位各种税、费的上缴及日常经费开支的报销。

　　3、组织进行本单位的收费工作，各项收费资金及时上缴财政专户，不得公款私存。

　　4、负责初审原始凭证，分类汇总，填制各种结报凭证，经稽核审核、本单位负责人签字、同意后，到财务室办理结算报销手续。

　　5、完成本单位及财务室交办的其他工作。

　　三、账务处理程序制度

　　（一）各单位采用通用记账凭证（借、贷记账凭证），会计人员根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证并连续编号。

　　（二）会计账簿的设置：包括总账、明细账、日记账和备查账。总账、现金、存款日记账采用订本式，明细账采用活页式，账簿启用时正确填写好扉页。

　　（三）单位的账务处理程序，采用凭证账务处理程序，有效地组织会计核算。

　　（四）记账凭证及时传递，不得积压。

　　（五）会计报表的种类和要求：

　　1、对外报送的会计报表，月报：资产负债表、收支明细表、基本数字表、往来款明细表；年报：资产负债表、收入支出总表、行政事业支出明细表、基本数字表、往来款明细表、专用基金收支明细表、决算表及文字说明。

　　2、以“诚信为本”为基本原则，编制报表的要求：真实可靠、计算准确、内容完整、上报及时。

　　四、会计内部牵制制度

　　1、出纳工作与会计工作要严格分开，分别负责。

　　2、出纳人员不得兼职任稽核、会计档案保管和收入、费用及债权债务账目的登记工作。

　　3、会计人员实行回避制度，单位领导人的亲属不得担任本单位的会计主管人员，会计主管人员的亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

　　4、出纳要根据稽核审核后、并按审批制度规定经有关审批人审批后的单据办理款项支付。

　　5、出纳人员负责登记现金日记账和银行存款日记账，会计主管应督促及时核对银行往来并检查当月发生的“未达账项”是否属实，存在未达账项应及时查找原因。

　　6、现金保险箱钥匙和密码只能由出纳人员保管，不得任意转交他人，一旦出纳人员工作调动，要收回保险箱钥匙，并及时更换保险箱的密码。

　　7、银行支票、印鉴要分开保管，银行支票由出纳保管，印鉴章由会计主管保管，支票与现金需存放于保险箱内。

　　8、有价证券应由出纳人员专职保管，并在明细账中作明细记载。

　　9、出纳应做好空白支票的购入、领用工作，支票的签发应交印鉴保管人核对。

　　10、会计主管要定期、不定期地检查出纳保存的“库存现金”、发票收据和各种有价证券。

　　五、会计稽核制度

　　（一）稽核工作的组织形式和分工

　　1、本单位稽核为兼职，由会计主管负责对记账凭证、账簿记录、会计报表和计划预算的审核。

　　2、稽核岗位直接由会计主管负责。

　　（二）稽核工作的职责和权限

　　1、审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全，是否切实可行，计算是否正确，发现问题要提出修改意见和建议。

　　2、审查各项财务收支是否按财务制度执行，对不符合规定的收支，应提出意见，并向领导汇报，采取措施，及时处理。

　　3、审核原始凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确。

　　4、审核记账凭证的编制是否符合制度规定。

　　5、抽查账簿记录是否符合记账要求。

　　6、复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求，签章是否齐全，是否按期上报，发现问题查明更正。

　　7、稽核人员要对审核签署的计划预算、凭证、账簿和报表负责。

　　六、财产清查制度

　　（一）财产清查包括固定资产清查以及债权债务的清查（一年不少于一次）。清查方式采用定期清查和不定期清查，定期清查每年6月进行；在发生意外事故、自然灾害损失的情况下进行不定期清查，通过清查使账实相符，保证资产的安全、完整。

　　（二）债权债务的清查，对所有往来款项，要加强结算，核对、清理。半年内还没有收到的，必须发函、发信、支电或组织专人催收，防止发生坏账。

　　（三）固定资产清查每年6月进行一次，并与明细分类账、固定资产卡相核对。发生盘盈、盘亏，要及时处理，保证账物相等，同时，要配合纪检室对在职干部内审时进行资产核对。

　　七、财务收支审批制度

　　（一）本单位财务收支必须坚持经办人签章，有关人员验收或证明，领导或有关人员审批制度。

　　（二）实行“财务一支笔”审批制度，各项支出，无论金额大小，均由分管领导审核，实行“财务一支笔”审批，再由财务审核后方可报销（经人事局、老干部局批准、定期发放的工资、奖金及办理托收手续的水电、电话费除外）。

　　（三）各基层单位应当在年度部门预算限额内开支，若有特殊需要，须经有关部门批准同意，调整部门预算。

　　（四）预算内、外经费支出数额较大的，须经领导办公会议集体讨论决定。

　　单位财务内部控制制度 3

　　第一章总则

　　第一条为了规范体育事业单位的财务行为，加强体育事业单位财务管理，提高资金使用效益，促进体育事业发展，根据《中华人民共和国体育法》和《事业单位财务规则》，制定本制度。

　　第二条本制度适用于各级政府体育行政主管部门（以下简称主管部门）所属的各级各类体育事业单位的财务活动。

　　第三条体育事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

　　第四条体育事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算；依法组织收入，合理安排支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；如实反映单位财务状况；参与单位重大经济决策和对外签定经济合同等事项，对单位经济活动进行控制和监督。

　　第五条体育事业单位的财务工作，应接受财政、审计、税务等有关部门和主管部门的指导、检查和监督。

　　第六条体育事业单位的全部财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。

　　第七条国家支持发展体育事业，同时鼓励体育事业单位充分发挥体育事业的多元功能，依托市场，发展体育产业，多形式、多渠道筹集资金．逐步增强单位自我积累、自我发展的内在动力和活力。

　　第二章单位预算管理

　　第八条单位预算是指体育事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。体育事业单位预算由收入预算和支出预算组成。

　　第九条国家事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。定额或者定项补助标准根据事业特点、事业发展计划、单位收支状况以及国家财政政策和财力确定。定额或者定额补助可以为零。

　　少数非财政补助收入大于支出较多的体育事业单位，可以实行收入上缴办法。具体办法由财政部门会同主管部门制定。

　　第十条预算编制原则：

　　（一）根据国家有关方针、政策，国家有关法律、法规和规章制度，以及体育事业计划编制单位预算。

　　（二）坚持实事求是的原则，既要考虑事业发展的需要，又要考虑国家财力的可能，保障重点、兼顾一般。

　　（三）坚持以收定支、收支平衡的原则。单位预算应自求平衡，不得编制赤字预算。

　　（四）坚持艰苦奋斗、勤俭节约的原则，挖掘内部潜力。努力增收节支，提高资金使用效益。

　　（五）坚持严格划清经费渠道的原则。事业经费与基本建设投资不得相互挤占和挪用，并根据有关规定，分别编制预算。

　　（六）坚持完整性和统一性原则。体育事业单位必须将全部财务收支项目在预算中予以反映，并按照国家预算表格和统一的口径、程序及计算依据编制单位预算。

　　第十一条预算编制程序：

　　体育事业单位根据年度事业计划，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定。单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门汇总报财政部门审核批复执行。预算报送时间按财政部门的规定执行。

　　第十二条预算编制方法：

　　（一）收入预算包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入（含财政专户核拨的预算外资金收入）、经营收人、附属单位上缴收入和其他收入。收入预算根据事业计划，参照近年收人情况，并考虑预算年度可能出现的收入增减因素编制。

　　（二）支出预算包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出。支出预算根据事业发展需要与财力可能测算编制。

　　１、事业支出包括基本工资。其他工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修备购置费、修缮费和其他费用。其中：基本工资、其他工资、补助工资、职工福利费、社会保障费和助学金，根据单位人员编制、劳动工资计划及其他有关规定进行编制；公务费按照人员编制、定额标准或近年来支出的情况进行测算编制；业务费按工作任务和定额编制，无法确定定额的，按近年开支情况测算编制；设备购置费按主管部门批准的设备购置计划和市场价格进行编制；修缮费按维修定额或实际情况进行测算编制；其他费用测算编制。

　　２、经营支出目级科目和事业支出目级科目相同。预算编制方法比照事业支出编制方法办理。

　　３、自筹基本建设支出根据单位基本建设计划和非财政补助收入状况，在保证正常支出需要的基础上从严编制。

　　４、对附属单位补助支出按主管部门批准的数额编制。

　　５、上缴上级支出按规定的比例或数额编制。

　　（三）单位预算必须附有预算编制说明书。

　　第十三条预算调整：

　　体育事业单位预算在执行过程中，财政补助收入、从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。但是，上级下达的事业计划有大的调整，或者根据国家有关政策增加或减少支出，对预算执行影响较大时，单位需报请主管部门或财政部门调整预算；非财政补助收入部分需要调增调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。

　　收入预算调整后相应调增调减支出预算。

　　第三章收人管理

　　第十四条收入是指体育事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

　　第十五条体育事业单位的收入包括：

　　（一）财政补助收入，即体育事业单位通过主管部门、上级单位或直接从财政部门取得的体育事业费，包括经常性经费和专项资金。

　　（二）上级补助收入，即体育事业单位从主管部门或上级单位取得的各种非财政补助收入。

　　（三）事业收人，即体育事业单位开展体育业务活动及其辅助活动取得的收入，其中：按照国家有关规定应当上缴财政纳入预算的资金和应缴入财政专户的`预算外资金，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计人事业收入。

　　（四）经营收入，即体育事业单位在专业活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

　　（五）附属单位上缴收入，即体育事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

　　（六）其它收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

　　第十六条事业收入包括：

　　（一）竟技体育比赛收入，即体育事业单位组织或参加各类竟技体育比赛和表演取得的各项收入。

　　（二）门票收入，即体育场馆举办各类文体表演取得的门票收入。

　　（三）出售广播电视转播权收入，即体育事业单位出售竞技体育比赛和表演的广播电视转播权取得的收入。

　　（四）广告赞助收入，即体育事业单位利用体育场地、体育比赛服装和器材等为社会提供广告服务取得的收入。

　　（五）体育技术服务收入，即体育事业单位对外提供技术指导、技术咨询、技术培训、信息服务和推广体育科研成果等取得的收人。

　　（六）体育相关业务收入，即体育事业单位组织与体育相关的各种体育交流、体育展览、体育旅游等活动取得的收入。

　　（七）无形资产转让收入，即体育事业单位按照国家有关规定，经过中介机构评估后转让无形资产取得的收入。

　　（八）其他体育事业收入，即体育事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的除上述各项收入以外的收入。

　　体育事业单位上述八项收入中，属于从财政专户领拨的预算外资金以及经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，作为单位的预算外收入计入事业收入，同时在预算外资金收支计划表中反映。

　　第十七条经营收入包括：

　　（一）销售收入，即体育事业单位非独立核算部门销售商品所取得的收入。

　　（二）经营服务收入，即体育事业单位非独立核算部门对外提供经营服务取得的收人。

　　（三）租赁收入，即体育事业单位出租房屋、场地、大型设备等取得的收入。

　　（四）其他经营收入，即体育事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外取得的除L述各项收入以外的收入。

　　第十八条收入管理的要求：

　　（一）体育事业单位应当在国家政策允许的范围内，依法组织收入，坚持把社会效益放在首位，同时注重经济效益。

　　（二）体育事业单位取得事业收入和经营收入，必须使用财政部门和税务部门统一印制票据、销售发票、门票等票据的管理制度。

　　（三）体育事业单位必须严格执行国家批准的收费项目和收费标准，不得擅自设立收费项目，自定收费标准。

　　第四章支出管理

　　第十九条支出是体育事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。

　　第二十条体育事业单位支出包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出。

　　（一）事业支出，即体育事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

　　（二）经营支出，即体育事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营发生的支出。

　　（三）自筹基本建设支出，即事业单位用财政补助收入以外的资金按排自筹基本建设发生的支出。事业单位自筹资金安排基本建设，应先落实资金来源，并按审批权限，报经有关部门列入基本建设计划。事业单位应在保证正常事业支出需要，保障正常预算收支平衡的基础上，统筹安排自筹基本建设支出，并报主管部门和财政部门核批。核定的自筹基本建设资金纳入基本建设财务管理。

　　（四）对附属单位补助支出，即体育事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

　　（五）上缴上级支出，即实行收入上缴办法的体育事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。

　　第二十一条体育事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数，不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。经营支出应与经营收入配比。

　　第二十二条体育事业单位应当建立健全支出管理制度。各项支出在单位负责人的领导下，由单位财务部门根据财政部门和主管部门核定的预算统一掌握使用。单位各业务部门的开支，应当事先提出使用计划交单位财务部门审核后执行。

　　第二十三条体育事业单仕应当严格执行国家规定的开支范围及开支标准；没有统一规定的，由体育事业单位做出规定，报主管部门和财政部门备案。体育事业单位的规定违反国家法律。法规和政策的，主管部门和财政部门应当责令其改正。

　　第二十四条体育事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期向主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门和主管部门的检查和验收。

　　第二十五条为了加强支出管理，提高经济核算水平，有条件的体育事业单位应当根据开展业务及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。其支出可以划分为直接费用、间接费用和期间费用。

　　（一）直接费用是指直接从事体育场、馆经营、竞技体育表演、体育商业比赛、体育技术服务、体育宣传品制作和非独立核算生产经营活动所发生的费用，直接费用计入成本中。

　　（二）间接费用是指体育事业单位内部各业务部门为组织和管理体育场、馆经营、竞技体育表演、体育商业比赛、体育技术培训、体育宣传品制作和非独立核算生产经营活动所发生的费用。间接费用按一定比例计入成本中。

　　（三）期间费用是指体育事业单位内部行政后勤管理部门发生的各项费用。期间费用计入当期结余。

　　第二十六条实行内部成本核算办法的范围：

　　（一）非财政补助收入能够基本满足正常支出的体育场、体育馆、体育运动中心，以及其他体育事业单位。

　　（二）体育事业单位附属的非独立核算的商品销售部、餐饮部等。

　　第二十七条实行内部成本核算办法的体育事业单位、单位内部实行成本核算的部门，其成本费用须按支出用途分别归集到单位事业支出和经营支出的相应科目中去。

　　第二十八条体育事业单位的基本建设支出、对外投资支出以及国家规定不得列入成本费用的其他支出，不得计入成本费用。

　　第五章结余及其分配

　　第二十九条结余是体育事业单位年度收入与支出相抵后的余额。

　　第三十条体育事业单位的结余（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余），除专项资金按照规定结转下一年度继续使用外，可以按照规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金，用于弥补以后年度单位收支差额。国家另有规定的，从其规定。

　　体育事业单位的经营收支结余应当单独反映。经营收支结余先按照国家有关规定弥补以前年度经营收支发生的亏损，其余部分并入单位的结余中进行分配。

　　第六章专用基金管理

　　第三十一条专用基金是指体育事业单位按照规定提取或设置的有专门用途的资金。

　　第三十二条专用基金包括：

　　（一）修购基金，即按事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中各列支50％后，用于体育事业单位固资产维修、购置的资金，体育事业单位的固定资产变价收入和有偿调拨收入，除国家另有规定外，直接转入修购基金。

　　（二）职工福利基金，即未按照结余的一定比例提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

　　（三）医疗基金，即未纳入公费医疗经费开支范围的体育事业单位，按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。

　　（四）其他基金，即按其他有关规定提取和设置的专用基金。

　　第三十三条各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按统一规定执行，没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。

　　第七章资产管理

　　第三十四条资产是体育事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

　　第三十五条体育事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。

　　第三十六条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收款项、预付款项和存货等。

　　第三十七条实行独立核算的体育事业单位必须按照国家有关规定在银行开设存款帐户，严格遵守银行制度，接受银行监督。

　　在银行开户必须报主管部门批准。一般由单位财务部门开设帐户，单位内部其他非独立核算部门不得另设帐户。银行存款帐户只限本单位使用，不得出租、出借或转让给外单位或个人使用。

　　第三十八条体育事业单位对应收款项和预付款项要按时清理结算，不得长期挂帐。对确实无法收回的预付款，要查明原因，分清责任，报经主管部门批准后核销；数额较大的，须报请同级财政部门批准后核销。

　　第三十九条存货是指体育事业单位在开展业务及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物、低值易耗品等。

　　（一）体育事业单位应当建立健全存货管理制度。单位财产物资管理部门应指定专人负责，严格收发手续，完善存货验收、进出库和保管制度，防止丢失、损坏和变质。

　　（二）单位财产物资管理部门应当根据工作需要编制采购计划，经单位财务部门核报单位负责人批准后进行采购。

　　（三）单位财产物资管理部门应当建立材料明细帐，定期与财务部门的材料总帐进行核对，做到帐帐相符、帐实相符。

　　（四）制定材料储备定额和主要材料消耗定额。

　　（五）体育事业单位应当对存货进行定期或不定期的清查盘点，保证帐实相符。存货盘盈、盘亏应及时调帐。

　　第四十条固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

　　固定资产一般分为六类：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。主管部门可以根据本系统具体情况制定各类固定资产明细目录。

　　第四十一条体育事业单位要加强固定资产管理：

　　（一）建立健全固定资产管理制度，加强固定资产维护和保养，制定操作规程，建立技术档案和使用情况报告制度。

　　（二）购建和调入的固定资产，由单位财产物资管理部门负责验收，单位财务部门参与验收。贵重仪器等专业设备和新建的房屋及建筑物竣工时，应有专业技术人员参加验收。经验收后的固定资产要及时入帐并交付使用。

　　（三）接受捐赠的固定资产，应当按照市场价格和新旧程度估价入帐，或根据捐赠时提供的有关凭据确定固定资产的价值。接受捐赠固定资产时发生的各项费用，计入固定资产原值。

　　（四）体育事业单位固定资产报废和转让，一般经本单位负责人批准后核销。大型、精密贵重设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或者国有资产管理部门、财政部门批准，具体审批权限由同级财政部门会同国有资产管理部门规定。

　　（五）固定资产的变价收入，除国家另有规定外转入修购基金。

　　（六）体育事业单位应当定期或者不定期对固定资产清查盘点。年度终了前必须进行一次全面的清查盘点，做到帐、卡、物相符。对于盘盈、盘亏的固定资产应当及时按照规定处理。

　　第四十二条单位接受赞助、捐赠的实物必须严格按照有关存货、固定资产的管理规定进行管理。

　　第四十三条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利等。

　　（一）体育事业单位应当对本单位无形资产的评估确认、开发、保护、使用和转让进行管理。

　　（二）无形资产的有效使用期限按照国家有关法律、法规确定。

　　（三）体育事业单位转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定外计入事业收入。体育事业单位取得无形资产发生的支出计入事业支出。

　　第四十四条对外投资是体育事业单位利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。

　　（一）体育事业单位对外投资，应当按照国家有关规定报经主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或者备案。

　　（二）以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。

　　（三）对外投资必须进行充分的技术和经济效益论证，保证国有资产的完整和增值。

　　第八章负债管理

　　第四十五条负债是体育事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。

　　第四十六条体育事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。

　　（一）借入款项是指体育事业单位为开展各项活动向财政部门、主管部门、上级单位、金融机构和其他单位借入的款项。

　　（二）应付款项和暂存款项是指体育事业单位按照有关规定和要求，应付未付的各种款项。

　　（三）应缴款项是指体育事业单位收取的应当上缴财政纳入预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他按照国家有关规定应上缴的款项。

　　第四十七条体育事业单位应对不同性质的负债分别管理，及时清理并按规定办理结算，保证各项负债在规定的期限内归还。

　　第九章事业单位清算

　　第四十八条体育事业单位发生划转撤并时，应当进行财务清算。

　　第四十九条体育事业单位清算应当在主管部门和财政部门、国有资产管理部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清查，编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

　　第五十条体育事业单位清算结束后，经主管部门审核并报财政部门和国有资产管理部门批准，其资产分别按下列办法处理：

　　（一）因隶属关系改变，成建制划转的体育事业单仕，其全部资产无偿移交，并相应划转体育事业经费指标。

　　（二）转为企业管理的体育事业单位，全部资产扣除负债后，转作国家资本金。

　　（三）撤销的体育事业单位，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。

　　（四）合并的体育事业单位，全部资产移交接收单位或新组建单位，合并后多余的国有资产，由主管部门和财政部门核准处理。

　　第十章财务报告和财务分析

　　第五十一条财务报告是反映体育事业单位一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件。体育事业单位应当按照财政部门和主管部门的规定和要求，定期编制财务报告，做到内容完整、数据真实、计算准确、说明符合实际情况，并定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

　　第五十二条体育事业单位报送的年度财务报告包括资产负债表、收支情况表、有关附表以及财务情况说明书。

　　第五十三条财务情况说明书，主要说明体育事业发展状况、体育事业单位收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动情况，对本期或者长期财务情况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

　　第五十四条体育事业单位财务分析的内容包括：事业效果、预算执行、资产使用、支出状况、财务管理等。

　　第五十五条财务分析指标包括财务指标和业务指标两类。

　　（一）财务指标包括：经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、预算完成率、事业收入占总收入的比率、经营收入占总收入的比率、事业收入增长率、经营收入增长率等。

　　（二）业务指标包括：参加全民健身人数、专业运动队人数、获世界冠军数、获洲际比赛冠军数、获全国比赛冠军数、体育场馆开放天数、体育场馆使用率等。

　　除上述指标外，单位可以根据本单位业务特点确定财务分析指标。

　　第十一章附则

　　第五十六条国家对体育事业单位基本建设投资的财务管理，依据有关规定办理。

　　第五十七条接受国家经常性资助的非国有体育事业单位，依照本制度执行；其他体育事业单位可以参照本制度执行。

　　第五十八条下列体育事业单位或者体育事业单位的特定项目，执行《企业财务通则》和同行业或者相近行业财务制度，不执行本制度：

　　（一）纳入企业财务管理体系的体育事业单位和体育事业单位附属独立核算的生产经营单位；

　　（二）体育事业单位对接受外单位要求投资回报的经营项目；

　　（三）经主管部门和财政部门批准的具备条件的体育事业单位。

　　第五十九条主管部门所属的体育科学研究单位和学校执行同行业事业单位财务制度。

　　第六十条各省、自治区、直辖市及计划单列市的体育主管部门和财政部门，可根据本制度，结合本地区实际情况，制定补充规定，报财政部、国家体委备案。体育事业单位可按照本制度，根据单位实际情况，制定具体规定，并报主管部门备案。

　　第六十一条本制度由财政部负责修订和解释。

　　第六十二条本制度自一九九七年一月一日起施行。一九九三年十二月三十日国家体委和财政部联合颁发的《体育事业单位财务管理办法》［（93）体计财一字637号］同时废止。

　　单位财务内部控制制度 4

　　第一章总则

　　第二条本制度适用于各级各类广播电视事业单位（以下简称广播电视事业单位）的财务活动。

　　第三条广播电视事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。

　　第四条广播电视事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，严格预算执行，完整准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；依法组织收入，合理安排支出；建立健全财务制度，加强经济核算，建立科学的财务核算和指标体系，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；参与单位重大经济决策和对外签订经济合同等事项，加强对单位经济活动的财务控制和监督，建立健全内部控制制度，防范财务风险。

　　第五条广播电视事业单位应当按照国家有关规定设置财务会计机构，配备具备从业资格的财务会计人员。

　　省级以上（含副省级）广播电视事业单位应当设置总会计师；规模较大的广播电视事业单位根据需要可以设置总会计师。总会计师按照《总会计师条例》规定的任职资格设置并履行职责。

　　第六条广播电视事业单位的全部财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。

　　第二章单位预算管理

　　第七条单位预算是指广播电视事业单位根据广播电视事业发展目标和年度计划编制的年度财务收支计划。

　　广播电视事业单位预算由收入预算和支出预算组成。

　　第八条国家对广播电视事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。

　　定额或者定项补助标准根据国家有关政策和财力可能，结合广播电视事业特点、事业发展目标和计划、单位收支及资产状况确定。定额或者定项补助可以为零。

　　少数非财政补助收入大于支出较多的广播电视事业单位，可以实行收入上缴办法。具体办法由财政部门会同有关主管部门制定。

　　第九条预算编制原则：

　　（一）坚持合法合规的原则。根据国家有关方针政策、法律法规以及广播电视事业发展目标和计划编制单位预算。

　　（二）坚持完整性和统一性原则。广播电视事业单位应当将全部财务收支在预算中予以反映，并按照国家预算表格和统一的口径、程序及计算依据编制单位预算。

　　（三）坚持以收定支、收支平衡的原则。单位预算应当自求平衡，不得编制赤字预算。

　　（四）坚持统筹兼顾、保证重点的原则。既要考虑事业发展的需要，又要考虑国家财力的可能和单位的收入状况、资产状况，保证重点，兼顾一般。

　　（五）坚持厉行节约、注重绩效的原则。挖掘内部潜力，努力增收节支，加强绩效管理，推进绩效评价与预算编制的有机结合，提高资金使用效益。

　　第十条广播电视事业单位应当按照财政部门和主管部门预算编制的有关要求，根据预算年度事业发展目标、计划与财力可能，以及预算年度收支增减因素、以前年度资金结转结余、人员和资产等状况，参考以前年度预算执行情况，编制单位预算。

　　第十一条广播电视事业单位根据年度广播电视事业发展目标、计划和预算编制的规定，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门（一级预算单位按照规定程序报财政部门，下同）。广播电视事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。

　　第十二条广播电视事业单位应当严格执行批准的预算。预算执行中，国家对财政补助收入和财政专户管理资金的预算一般不予调整。

　　上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或减少支出，对预算执行影响较大时，广播电视事业单位应当报主管部门审核后报财政部门调整预算；财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。

　　收入预算调整后相应调增或者调减支出预算。

　　第十三条广播电视事业单位应当全面加强预算管理，建立健全预算编制、审批、执行、调整和绩效考评等管理制度。

　　第十四条广播电视事业单位决算是指广播电视事业单位根据预算执行结果编制的年度报告。

　　第十五条广播电视事业单位应当按照规定及时编制年度决算，由主管部门审核汇总后报财政部门审批。

　　对财政部门批复调整的事项，广播电视事业单位应当及时进行调整。

　　第十六条广播电视事业单位应当加强决算的填报、审核和分析，保证决算数据的真实、完整、准确，规范决算管理工作。

　　第三章收入管理

　　第十七条收入是指广播电视事业单位为开展广播电视业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

　　第十八条广播电视事业单位的收入包括：

　　（一）财政补助收入，即广播电视事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。

　　（二）事业收入，即广播电视事业单位开展广播电视节目的制作、播出、传输、接收、监测等专业业务活动及其辅助活动取得的收入，

　　其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给广播电视事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。国家另有规定的除外。

　　（三）上级补助收入，即广播电视事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

　　（四）附属单位上缴收入，即广播电视事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

　　（五）经营收入，即广播电视事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

　　（六）其他收入，即本条上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

　　第十九条事业收入包括：

　　（一）广告收入，即广播电视事业单位因播出、刊登广告收取的收入。

　　（二）收视费收入，即广播电视事业单位收取的电视节目收视费收入。

　　（三）节目销售收入，即广播电视事业单位销售节目取得的收入。

　　（四）合作合拍收入，即广播电视事业单位与国内外单位和机构合作广播电视节目或合拍影视节目取得的收入。

　　（五）节目制作和播放收入，即广播电视事业单位为其他单位制作和播放广播电视节目取得的收入。

　　（六）节目传输收入，即广播电视事业单位为用户传送广播电视节目取得的收入。

　　（七）技术服务收入，即广播电视事业单位对外提供技术服务、技术咨询、翻译服务、信息服务、计量检测、设备技术安装和维修等取得的收入。

　　（八）其他事业收入，即广播电视事业单位开展专业业务及其辅助活动取得的除上述各项收入以外的收入，包括培训收入、门票收入等。

　　第二十条经营收入包括：

　　（一）销售收入，即广播电视事业单位非独立核算部门销售商品取得的收入。

　　（二）经营服务收入，即广播电视事业单位非独立核算部门对外提供经营服务取得的收入。

　　（三）租赁收入，即广播电视事业单位出租房屋、场地和设备等取得的收入。

　　（四）其他经营收入，即广播电视事业单位在广播电视节目制作、播出、传输、接收、监测等专业业务活动及其辅助活动之外取得的除上述各项收入以外的收入。

　　第二十一条收入管理的要求：

　　（一）广播电视事业单位应当在国家政策允许的范围内，依法组织收入，坚持把社会效益放在首位，坚持社会效益和经济效益有机统一。

　　（二）广播电视事业单位应当使用财政部门和税务部门统一印制的票据，并建立健全各种专用收款收据、销售发票等票据的管理制度。

　　（三）广播电视事业单位各项收入应当及时入账，不得由下属单位或其他单位违规代存代管资金，防止流失。

　　（四）广播电视事业单位应当将各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

　　第二十二条广播电视事业单位对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。

　　第四章支出管理

　　第二十三条支出是广播电视事业单位开展广播电视节目的制作、播出、传输、接收、监测等业务及其他活动发生的资金耗费和损失。

　　第二十四条广播电视事业单位支出包括：

　　（一）事业支出，即广播电视事业单位开展广播电视节目的制作、播出、传输、接收、监测等专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出是指广播电视事业单位为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项目支出是指广播电视事业单位为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。

　　（二）经营支出，即广播电视事业单位在广播电视节目的制作、播出、传输、接收、监测等专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

　　（三）对附属单位补助支出，即广播电视事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

　　（四）上缴上级支出，即实行收入上缴办法的广播电视事业单位按照规定的定额或比例上缴上级单位的支出。

　　（五）其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。

　　第二十五条广播电视事业单位应当将各项支出全部纳入单位预算，建立健全支出管理制度。各项支出应当在单位负责人的领导下，由单位财务部门按照经法定程序批复的预算，坚持量入为出，统一安排使用。单位业务部门按照财务部门核定的预算和规定的程序使用资金。

　　第二十六条广播电视事业单位应当严格执行国家规定的开支范围及开支标准；没有统一规定的，由广播电视事业单位作出规定，

　　报主管部门和财政部门备案。

　　广播电视事业单位的规定违反法律制度和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。

　　第二十七条广播电视事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用；不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。

　　经营支出应当与经营收入配比。

　　第二十八条广播电视事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部门和主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门和主管部门的检查和验收。

　　第二十九条广播电视事业单位应当逐步建立健全支出定额标准体系，合理使用资金，控制支出规模。

　　第三十条广播电视事业单位应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。

　　第三十一条广播电视事业单位应当加强支出的`绩效管理，提高资金使用的有效性。

　　第三十二条广播电视事业单位应当依法加强票据管理，确保票据来源合法，内容真实，使用正确，不得使用虚假票据。

　　票据经办部门和人员应当对票据的真实性、合法性负责。财务部门应当加强票据的审核，拒绝报销虚假票据。

　　第三十三条广播电视事业单位应当强化成本意识、加强经济核算，具备条件的广播电视事业单位可以根据开展广播电视业务活动及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。

　　第三十四条广播电视事业单位实行内部成本核算，应当按照核算对象将广播电视业务活动中所发生的各种费用进行归集、分配和计算，其费用可以划分为直接费用、间接费用和期间费用。

　　（一）直接费用是指直接从事广播电视节目制作、播出、传输、接收、监测等专业业务活动及其辅助活动和非独立核算经营活动所发生的费用。

　　（二）间接费用是指广播电视事业单位内部各业务部门为组织广播电视节目制作、播出、传输、接收、监测等专业业务活动及其辅助活动和非独立核算经营活动所发生的费用。

　　（三）期间费用是指广播电视事业单位内部行政后勤管理部门发生的各项费用。

　　第三十五条广播电视事业单位实行内部成本核算，其成本费用应当按照支出用途分别归集到单位事业支出、经营支出等相应科目中。

　　第三十六条广播电视事业单位实行内部成本核算，其基本建设支出、对外投资、各种罚款、赞助和捐赠支出以及国家规定不得列入成本费用的其他支出，不得计入成本费用。

　　第三十七条广播电视事业单位实行内部成本核算，应当建立成本费用与相关支出的核对机制，以及成本核算分析报告制度。

　　第五章结转和结余管理

　　第三十八条结转和结余是指广播电视事业单位年度收入与支出相抵后的余额。

　　结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。

　　经营收支结转和结余应当单独反映。

　　第三十九条财政拨款结转和结余的管理，应当按照同级财政部门的规定执行。

　　第四十条非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。

　　第四十一条广播电视事业单位应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排，合理使用，支出不得超出基金规模。

　　第六章专用基金管理

　　第四十二条专用基金是指广播电视事业单位按照规定提取或设置的有专门用途的资金。

　　专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模。

　　第四十三条专用基金包括：

　　（一）修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支（各列50%），以及按照其他规定转入，用于广播电视事业单位固定资产维修和购置的资金。事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金。

　　（二）职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

　　（三）其他基金，即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。

　　第四十四条各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。

　　第七章资产管理

　　第四十五条资产是指广播电视事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

　　第四十六条广播电视事业单位的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。

　　第四十七条广播电视事业单位应当建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整，保障事业健康发展。

　　第四十八条广播电视事业单位应当按照科学规范、从严控制、保障事业发展需要的原则合理配置资产。根据单位资产存量状况、人员编制和有关资产配置标准，编制资产购置计划，按照部门预算管理的有关要求列入年度部门预算，并履行相关政府采购规定。

　　第四十九条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项和存货等。

　　第五十条广播电视事业单位应当建立健全货币资金的内部管理制度，构建资金安全管理风险防控机制。广播电视事业单位应当按照国家有关规定开立、使用和管理银行账户。

　　第五十一条广播电视事业单位对应收款项和预付款项应当按时清理结算，加强管理。

　　第五十二条存货是指广播电视事业单位在开展广播电视业务活动及其他活动中为耗用而储存的资产，包括广播影视节目、材料、燃料、包装物、低值易耗品等。

　　（一）广播电视事业单位应当建立健全存货管理制度。单位资产管理部门应当指定专人负责，严格收发手续，完善存货验收、入库、保管和出库制度，防止丢失、损坏、变质。

　　（二）广播电视事业单位应当加强自制节目、外购节目和合作合拍节目等管理，建立健全广播影视节目的制作、购置、验收入库、播出等制度，

　　确保广播影视节目安全、规范、有效管理。

　　（三）广播电视事业单位资产管理部门应当建立材料明细账，定期与财务部门的材料总账进行核对，做到账账相符。

　　（四）广播电视事业单位应当建立健全存货定额管理制度，科学制定材料储备定额和主要材料消耗定额，保持合理的存货库存量。

　　（五）广播电视事业单位应当对存货进行定期或不定期的清查盘点，保证账实相符。存货盘盈、盘亏应当按照规定处理。

　　第五十三条固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。

　　广播电视事业单位的固定资产明细目录由国务院广播电视主管部门制定，报国务院财政部门备案。

　　第五十四条广播电视事业单位应当加强固定资产管理：

　　（一）建立健全固定资产管理制度。加强固定资产维护和保养，制定操作规程，建立技术档案和使用情况报告制度。

　　（二）购建和调入的固定资产，由单位资产管理部门负责验收，单位财务部门参与验收。购进专用设备和新建的房屋及构筑物竣工时，应当有专业技术人员参加验收。经验收后的固定资产应当及时入账并交付使用。

　　（三）广播电视事业单位固定资产报废和转让，按照规定程序办理。

　　（四）广播电视事业单位应当定期或者不定期对固定资产清查、盘点。年度终了前应当进行一次全面的清查盘点，保证账账、账卡、账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产应当及时按照规定处理。

　　（五）广播电视事业单位应当对单位固定资产实行动态管理，提高信息化水平，并按照主管部门和财政部门的规定定期报送固定资产购置、使用和处置等情况。

　　第五十五条在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。

　　广播电视事业单位应当加强在建工程管理，在建工程达到预定使用状态时，应当按照规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用。

　　第五十六条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术以及其他财产权利。

　　广播电视事业单位应当加强本单位无形资产的评估确认、开发、保护、使用和转让管理。

　　广播电视事业单位转让无形资产应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入按照国家有关规定处理。广播电视事业单位取得无形资产发生的支出应当计入事业支出。

　　第五十七条对外投资是广播电视事业单位利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。广播电视事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。广播电视事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。

　　广播电视事业单位以非货币性资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。

　　广播电视事业单位应当加强对投资企业和投资项目的管理，确保国有资产的保值增值。

　　第五十八条广播电视事业单位资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序。

　　广播电视事业单位出租、出借资产，应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。

　　第五十九条广播电视事业单位应当提高资产使用效率，按照国家有关规定实行大型仪器、设施设备等资产的共享、共用。

　　第八章负债管理

　　第六十条负债是广播电视事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。

　　第六十一条广播电视事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。

　　应缴款项包括广播电视事业单位收取的应当上缴国库或者财政专户的资金、应缴税费以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

　　第六十二条广播电视事业单位应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

　　第六十三条广播电视事业单位应当建立财务风险控制机制，规范和加强借入款项管理，严格执行审批程序，不得违反规定举借债务和提供担保。

　　第九章事业单位清算

　　第六十四条广播电视事业单位发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行清算。

　　第六十五条广播电视事业单位清算应当在主管部门和财政部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

　　第六十六条广播电视事业单位清算结束后，经主管部门审核并报财政部门批准，其资产分别按照下列办法处理：

　　（一）因隶属关系改变，成建制划转的广播电视事业单位，其全部资产无偿移交，并相应划转经费指标。

　　（二）转为企业管理的广播电视事业单位，全部资产扣除负债后，转作国家资本金。需要进行资产评估的，按照国家有关规定执行。

　　（三）撤销的广播电视事业单位，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。

　　（四）合并的广播电视事业单位，全部资产移交接收单位或新组建单位。合并后闲置的资产，由主管部门和财政部门核准后处理。

　　（五）分立的广播电视事业单位，资产按照有关规定移交分立后的事业单位，并相应划转经费指标。

　　第十章财务报告和财务分析

　　第六十七条财务报告是反映广播电视事业单位一定时期财务状况和事业成果的总结性书面文件。

　　广播电视事业单位应当定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

　　第六十八条广播电视事业单位在编制年度财务报告前，应当对财产、债权、债务等进行全面清查盘点，并编制盘存表，对盘盈、盘亏、报废、毁损等按照规定程序办理。

　　第六十九条广播电视事业单位报送的年度财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表、有关附表以及财务情况说明书等。

　　第七十条财务情况说明书，主要说明事业发展情况、事业单位收入及其支出、结转、结余及其分配、资产负债变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、

　　固定资产投资、绩效考评、社会效益各项指标完成情况，对本期或者下期财务情况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

　　第七十一条广播电视事业单位应当定期开展财务分析，财务分析的内容包括预算编制与执行、资产使用、负债情况、收入支出状况、定员定额情况等。

　　第七十二条财务分析指标分为财务指标和业务指标两类。

　　（一）财务指标包括：预算收入和支出完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、人均基本支出、资产负债率、总资产增长率、固定资产利用率、事业收入与经营收入分别占总收入的比率、事业收入和经营收入增长率、频率（频道）收入成本比率、每分钟节目（栏目）制作成本等。

　　（二）业务指标包括：广播电视节目播出时间（小时/年）、广播电视节目自办率、广播电视节目首播率、发射机千瓦小时费用、发射机千瓦小时电费、发射机停播率等。

　　除上述指标外，广播电视事业单位可以根据本单位业务特点增加财务分析指标。

　　第十一章财务监督

　　第七十三条广播电视事业单位财务监督主要包括对预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理等的监督。

　　第七十四条广播电视事业单位财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相结合。

　　第七十五条广播电视事业单位应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度。

　　第七十六条广播电视事业单位应当依法接受主管部门和财政、审计部门的监督。

　　第十二章附则

　　第七十七条广播电视事业单位基本建设投资的财务管理，应当执行本规则，但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。

　　第七十八条参照公务员法管理的广播电视事业单位财务制度的适用，由国务院财政部门另行规定。

　　第七十九条接受国家经常性资助的社会力量举办的广播电视公益服务性组织和社会团体，依照本制度执行；其他社会力量举办的广播电视公益服务性组织和社会团体可以参照本制度执行。

　　第八十条下列广播电视事业单位或者广播电视事业单位的特定项目，不执行本制度：

　　（一）纳入企业财务管理体系的广播电视事业单位和广播电视事业单位附属独立核算的生产经营单位；

　　（二）广播电视事业单位接受外单位要求投资回报的经营项目；

　　（三）经主管部门和财政部门批准的具备条件的其他广播电视事业单位。

　　第八十一条广播电影电视科学研究单位和学校执行同行业事业单位财务管理制度。

　　第八十二条省、自治区、直辖市的财政部门和广播电视主管部门，可以根据本制度，结合本地区实际情况，制定补充规定，报财政部、国家广播电影电视总局备案。

　　广播电视事业单位应当按照本制度，根据单位实际情况，制定内部财务管理办法，并报主管部门备案。

　　第八十三条本制度自20xx年1月1日起施行。

　　单位财务内部控制制度 5

　　为严肃财经纪律、加强财务管理，根据市委市政府关于财务“四统一”的有关规定，结合我局实际，在原财务制度进行修订的基础上，制定单位新财务制度如下，请遵守执行。

　　一、遵守会计统一核算，严格按照《行政事业单位会计制度》执行，库存现金不坐支、不超支、不白条抵库、不私借公款。

　　二、差旅费的使用及报销办法：

　　因公出差预领现金，须由出差人填写借款凭据，报局长授权的分管副局长审批同意后方可借款。出差返回后须在三天内与财务结报，遇特殊情况的，结报时间不能超过一星期。

　　三、子女医药费报销的审批办法：

　　行政事业编制人员子女医药费报销，由报销人员填写医药费报销单，经办公室财务人员根据有关政策规定进行审核后，报局长授权的分管副局长审批。

　　四、工资、奖金、补贴、福利等发放审批办法：

　　五、行政、事业、合同用工性质工作人员的工资、奖金、补贴、福利等由办公室根据有关规定和合同明确标准编制发放清单，经办公室负责人审核后报局长授权的分管副局长审批。

　　六、车辆维修费用及出车补贴的审批办法：

　　1、车辆维修由负责该车辆的司机提出，征得办公室负责人同意后，对车辆进行维修。维修费用由司机签字，办公室负责人审核后，报局长授权的`分管副局长审批。

　　2、出车补贴的支付。由司机根据出车情况，于次月5日前填写《出车补贴申报表》，经办公室负责人审核后，报局长授权的分管副局长审批。

　　3、财务根据领导意见进行支付。

　　七、会务及业务招待费的审批办法：

　　1、各科室根据工作需要进行业务招待时，必须事先征得分管领导同意并签署意见，由经办人签字，报局长授权的分管副局长审批。

　　2、在酒店（饭店）进行业务招待时，限局领导和办公室负责人进行签单，其余人员一律采用买单结报的方式进行；招待费用统一结算时，经办公室主任审核无误后，由经办人员签字后报局长授权的分管副局长审批。

　　3、财务根据领导意见支付相关款项；未按上述规定的业务招待费用，财务人员有权拒付，并由当事人个人承担。

　　八、购置办公用品的审批办法：

　　1、常用办公用品由办公室统一购买，各部门采取领用制，并由办公室负责登记；高额办公用品的购置，由科室提出申请并经局领导同意后，由办公室负责采购。

　　2、办公费用支付审批程序：经办人员签字，办公室主任审核，分管局长授权的分管副局长审批。

　　九、票据由办公室财务会计统一保管，并及时向核算中心办理结报手续。不符合规定的票据，财务会计有权拒付。

　　十、项目经费的开支情况，由财务人员负责按月汇总并经办公室主任审核后报分管副局长和局长。

　　十一、本规定自发文之日起执行。

　　单位财务内部控制制度 6

　　第一章总则

　　第一条为加强学校内部会计监督，规范财务和会计行为，健全财务管理制度，提高资金使用效益，促进学校各项事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《高等学校财务制度》、《内部会计控制规范》（试行）等相关规定，结合学校实际制定本制度。

　　第二条学校财务内部控制制度的基本目标

　　（一）规范学校会计行为，保证会计资料真实、完整。

　　（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护学校资产的安全、完整。

　　（三）确保国家有关法律法规和学校内部规章制度的贯彻执行。

　　（四）保证学校能及时发现风险并控制风险。

　　第三条学校财务内部控制制度的基本原则

　　（一）合法性原则：符合国家有关法律法规和基本规范，以及学校的实际情况。

　　（二）平等性原则：约束全校内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越制度的权力。

　　（三）系统性原则：涵盖全校内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

　　（四）牵制性原则：保证学校内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，不同机构和岗位之间权责分明、互相制约、互相监督。

　　（五）合理性原则：遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

　　（六）谨慎性原则：强化校内约束机制，以有效防范各种风险为核心。

　　第四条财务内部控制制度的内容财务内部控制制度包括内部机构岗位设置控制、货币资金内部控制、会计核算程序内部控制、预算管理控制、会计电算化控制及风险控制。

　　第二章内部机构岗位设置控制

　　第五条各会计岗位设置、职责和权限划分遵循第三条各原则，做到所有会计事项必须由两人以上经办，审批与经办分管，钱与账、钱与物、账与物分管，　　第三章货币资金内部控制

　　第六条根据“不相容职务相互分离”的原则，货币资金的收付、结算、审核、记账等工作，不得由一人兼管，审核和出纳岗位必须由不同人员担任，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

　　第七条出纳人员办理现金收付业务必须以核算人员编制并签章的会计凭证为依据。

　　第八条积极推进无现金报账。职工报销，原则上实行银行卡结算。由出纳人员凭核算人员出具的凭证将资金支付到银行卡。校内发放到职工个人或学生个人的费用直接发放到个人的银行卡。

　　第九条现金管理

　　（一）严格遵守国家现金管理条例和国库集中支付相关规定。库存现金必须控制在银行核定限额之内，不得坐支现金，库存现金做到日清月结，账款相符。

　　（二）收入现金要认真验证货币真伪，误收假币由当事人负责赔偿。发现长短款，必须及时查找原因，造成损失由当事人负责。

　　（三）定期检查现金管理执行情况。

　　第十条银行存款管理

　　（一）全校核算单位统一在学校财务处开立账户，办理结算业务，不得私自在商业银行及其他金融机构开立银行账户。

　　（二）严格遵守国家银行的结算制度和结算纪律，接受开

　　户银行的监督。不准出租、出借和套用银行账号，不得开具空头支票和远期支票，不得“公款私存”。

　　（三）每月必须与银行对账，由银行出纳负责，每月必须编制银行存款余额调节表，保证银行存款日记账与银行对账单核对相符。稽核人员每月对银行对账单进行稽核，未达账项金额要及时核实并处理。核算科长应随时检查和掌握银行对账工作和未达账项清理情况，如有重大问题及时向处长报告。

　　第十一条银行票据、印鉴管理

　　（一）银行票据的'管理和签发，由出纳人员担任，其他人员不能兼任票据的签发工作。

　　（二）银行票据必须与会计核算科填写的付款通知书注明的收款单位等信息一致，禁止签发没有真实业务或无日期、无用途、无限额的支票。办事人员领用支票，要在存根上签名，对领出的银行票据要妥善保管，如有丢失，责任自负。

　　（三）专人负责保管空白银行票据，设立银行票据登记薄，及时登记票据的购入、使用和注销情况。

　　（四）预留银行的财务印鉴由核算科长和指定人员分别保管。

　　（五）财务专用章指定专人保管，负责保管印章的人员不得兼管发票、收据等票据。

　　第十二条网上银行支付管理

　　（一）网上银行支付业务必须两人完成，一个岗位负责录入，另一个岗位负责复核、发送。录入人员和复核、发送人员分别保管网上银行密钥和密码，不得由一人保管。

　　（二）银行出纳人员办理网银录入业务必须以会计核算科填写的付款通知书为依据，严格按照付款通知书上注明的收款单位、银行账号、开户银行、金额、用途等信息录入。

　　（三）复核、发送人员核对录入到网上银行的信息与会计核算科填写的付款通知书注明的信息是否一致，核对一致后方可发送。

　　第四章会计核算程序内部控制

　　第十三条批准程序控制

　　（一）批准的层次，根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，保证各管理层有权有责，互相监督与控制。审批人本着谁主管、谁审批、谁负责的原则，对自己的业务处理行为负责。

　　（二）每笔经济业务，在手续上必须做到：

　　1、上级审批、下级经办，使上下级之间互相监督与控制。

　　2、一个岗位经办，另一个岗位复核，岗位之间受到监督与控制。

　　（三）预算资金实行责任人限额审批，实行经费开支经济责任制。教学部门实行部门党政负责人会签制度，其余部门经费在坚持“一支笔”审批的原则下，年度预算分配部门经费的审批权限为单笔业务开支5000元（不含5000元）以下的，由部门负责人会签审批；5000 —XX0元（不含XX0元）的报经分管校领导批准；XX0以上的需经分管校领导和协助分管财务的校领导会签；院长基金、控管经费需院长批准。

　　（四）为控制资金流量，单笔业务支付超过5万元（含5万元）须经财务处长审批同意后方可支付。

　　（五）暂付款的管理。暂付款只能用于教学、科研、行政、后勤等各项公用性开支，因私借款一律不予借支。暂付款只能用于已列入预算项目的借支，未列入支出预算项目的暂付款原则上不予借支。暂付款严格按照“一事一借，一事一清，前借不清，后款不借”的要求办理。暂付款报销时限为3个月，对无正当理由不及时办理报账手续，长期占用学校资金的，财务处将从其工资中扣还借款。

　　第十四条会计核算控制

　　（一）会计核算人员必须按照国家有关财经法规和学校财务规章制度，认真审核每一笔经济业务的原始凭证，严格把关。对不符合规定的原始凭证不予受理。原始凭证经审核无误后录入、打印记账凭证。

　　（二）稽核人员对记账凭证及其所附原始凭证的各项内容、金额进行复核。

　　（三）会计人员在处理有关业务时，必须签名、盖章，以备追溯责任。

　　（四）明确原始凭证和记账凭证的装订、保管手续。

　　（五）会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据，做到全面、连续地记录和反映学校的经济活动。建立总分类账和明细分类账，总分类账和日记账核对制度，现金、银行存款账户做到日清月结，每天与资金结算对账，保持一致，月底编制银行对账单。

　　（六）会计核算科科长对会计凭证、会计账簿及会计报表进行全面检查，及时发现账务处理中的问题并予以解决，确保提供准确无误的会计信息。

　　第十五条会计报表控制

　　会计报表的种类、格式和内容按照中华人民共和国会计法、会计准则及高校会计制度的规定编制，会计报表的以财务制度编制为依据，做到数字准确，内容完整，报送及时。单位负责人应对会计报表所提供会计信息的真实性、完整性负责。

　　第五章预算管理控制

　　第十六条建立健全学校预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。学校的一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

　　第十七条建立严格的预算编制制度。根据学校总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。学校年度预算编制由财务处负责，各预算责任部门编制本部门年度预算上报财务处汇总编制。

　　第十八条学校年度预算，由学校党委会批准。

　　第十九条学校必须按照上级部门批复的年度预算组织收入和安排支出，严格控制无预算支出，未列入年度预算的项目原则上不予实施。

　　第二十条学校年度校内预算经批准后严格执行，一般情况下不予调整。特殊情况下，按预算批准程序办理。

　　第二十一条财务处定期对预算执行情况进行分析、考核，将实际执行数据与预算对比，分析产生差异的原因，及时采取改进措施，确保年度预算的完成。

　　第六章会计电算化控制

　　第二十二条会计电算化系统管理、维护、操作人员应相互分离，互不兼任，操作人员只能按照所授予的权限对系统进行相应操作，密码严格保密并经常更换，严禁超越权限或使用他人密码进入系统操作。

　　第二十三条财务数据必须定期进行备份并妥善保存；对用于数据备份的磁盘、光盘等存贮介质应注意防潮、防尘和防磁。

　　第二十四条会计软件的修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后方能实施修改，所有与软件修改有关的记录必须打印存档，系统操作人员不得参与软件的修改。

　　第七章风险控制

　　第二十五条学校对筹资方向、筹资渠道、筹资规模、偿还来源、资金用途及效益、存在的风险等诸方面筹资风险实施全面控制。

　　第二十六条学校的所有资产不得以任何形式对外担保、抵押、质押。

　　第八章附则

　　第二十七条本制度从发布之日起执行，由财务处负责解释。此前文件精神与本制度不一致之处，遵照本制度执行。

　　单位财务内部控制制度 7

　　第一章总则

　　第一条为加强我校财务管理和内部控制，规范我校财务行为，提高管理水平和效益，适应我校发展的需要，根据有关的规定，结合我校实际情况，特制定本制度。

　　第二条我校财务内部控制制度由总务处负责，其基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等内部控制工作。

　　第三条建立和健全我校的内部控制制度。

　　第四条我校内部控制的基本原则。

　　（一）权力分隔，每一项收支业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止出现差错和弊端。

　　（二）合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。

　　（三）审批稽核，任何收支业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过总务处的审核与稽核。

　　（四）责任明确，各部门和人员要职责分明，以便任何情况都能落实到个人责任。

　　（五）凭证控制，建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。

　　（六）例行核对，对每一项收支业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。

　　第二章内部牵制及稽核

　　第五条牵制原则

　　(一)为合理组织会计工作，加强会计人员之间、会计岗位之间、各财务部门之间、财务部门和主管部门之间的相互牵制、相互制约、相互监督，防止核算与管理发生失误和舞弊行为，确保国家财产安全和会计信息的真实、准确、完整、可靠。

　　(二)任何一笔资金的收付或结算，任何会计资料的形成和报出，必须经两人或两岗以上，重要的会计事项要由会计人员和处(科)负责人分工掌管，不得只由一人或一岗完成。

　　第六条组织和分工

　　(一)财务处设以下岗位：

　　报账管理岗、工资管理岗。

　　财务岗位原则上要求一人一岗或一岗多人，各岗之间定期轮换。

　　(二)财务室的稽核工作由总务处主任、副主任、财务人员分别从不同环节既相互制约、又相互配合共同完成。

　　1、财务人员的职责与权限

　　负责审查、监督发生的经济业务是否均取得或填制合法凭证；审查、监督发生的经济业务内容是否合法、合规；审查各项经济业务批准手续是否完备。对不合法合规的原始凭证不予受理，要求经办人予以更换；对不合法、不真实的收支，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，要向学校领导人提出书面意见，要求处理。

　　2、总务处主任和副主任的职责与权限

　　负责复查报账资料的真实性、合法性、准确性；审查各项收、付款业务的政策依据和批准手续是否齐备；检查各项资金收支计划的合法性和可行性，并检查计划执行情况；发现不合法的收、支内容或收支计划缺乏可行性的'要立即向学校领导提出具体意见，要求予以纠正。

　　第三章财务人员管理制度

　　第七条坚持定编定岗制度，学校需要设财务岗位，必须经总务处会商办公室同意后方可设立。

　　第八条对经批准持证上岗的会计人员，每年要进行一次从业资格证书年检，年检合格继续留任，不合格者或不参加年检的要解聘。

　　第九条学校要创造条件，支持会计人员参加各种技术业务培训。

　　第十条总务处的财务人员要定期进行岗位轮换。

　　第十一条要坚持财务人员离岗交接制度。财务人员离岗(含调动、轮换、退休等)要办理财务交接手续，移交人要列出交接事项清单，如印章、支票、收据、凭单、帐、表等，接受人清点核对后，双方在交接单上签字，交接时要有总务处主任监交并签章，交接清单一式三份，三人各保留一份，财务事项未交接清楚不得离岗。

　　第四章工资与人事内部控制

　　第十二条职工的聘用、解聘、离职和起薪、停薪及工资变动等事项，应由办公室及时书面通知财务室，作为计算发放工资的依据。

　　第十三条工资的计算和支付，要严格按照考勤制度、工资标准及有关规定进行。

　　第十四条工资信息均应由本人亲自查询，不可任意查看他人工资。

　　第五章附则

　　第十五条本条例由总务处负责解释。

　　单位财务内部控制制度 8

　　第一章总则

　　第一条为了加强财务内部控制，有效规避和防范公司经营风险，促进公司的可持续发展，根据中国保监会制定的《保险公司内部控制制度建设指导原则》及公司相关财务管理制度制定本制度。

　　第二条本制度适用于公司各级机构。公司各级机构财务人员均应当遵守本制度。

　　第三条分公司计划财务部是公司财务内控管理制度的主管部门，负责财务系列具体内控管理工作。

　　第二章财务内控管理的总体目标和要求

　　第四条财务内控管理的总体目标：

　　1、确保公司日常财务运作符合国家有关法律、法规和行政规章制度的要求；

　　2、保证公司稳健经营、持续发展的方针能够贯彻执行；

　　3、识别、计量、控制各项经营风险、资金风险和财务风险，确保公司稳健的运行；

　　4、保证公司资产的安全，各项报告、统计数字的真实和完整；

　　5、提高工作效率和服务质量，保质保量完成公司下达的各项工作任务。

　　第五条公司内部控制建设的基本要求：

　　1、符合国家有关法律、法规和行政规章的规定；

　　2、从公司实际出发，切实可行，行之有效；

　　3、覆盖财务管理各个环节和流程；

　　4、保持各项制度之间的协调和衔接，避免产生矛盾和冲突；

　　5、具有良好的预防性，能够有效避免、防范或减少公司经营风险；

　　6、符合相互制衡的原则，任何人、任何岗位、任何环节都必须按照相互监督、相互制约的既定程序或要求规范运作。

　　第三章财务内控管理内容

　　第一节财务架构及岗位设置

　　第六条分公司和各分支机构计划财务部架构及岗位设置，应当符合规范、合理、精简、高效的原则。总公司计划财务部制定全公司各级机构计划财务部基本职能规范，各分支机构应当按照规范要求设置财务岗位，相应制定所属岗位人员的具体工作制度、考核标准和管理要求，并实行目标考核管理。

　　第七条各级机构计划财务部在设置岗位时应充分考虑不相容岗位分离原则，建立完善的财务内部岗位监督机制。

　　第八条各级机构计划财务部应实行亲属回避制度和重要岗位轮岗制度，各级机构出纳岗、资金管理岗的持续任职时间原则上不得超过两年。

　　第二节财务管理控制

　　第九条分公司计划财务部根据总公司整体发展规划及财务内控要求，制定分公司各项财务管理制度及实施细则，分支机构围绕分公司的各项管理规定要求，制定并落实分支公司各项财务管理细则。

　　第十条公司实行全预算管理制度。各级机构的年度预算编制、执行、修正必须在分公司标准的年度整体预算框架范围内。

　　第十一条分公司计划财务部对分支机构实行分级授权管理制度。各分支机构应当在上级机构授权范围内进行财务经营管理。对超出授权范围的事项，不得擅自进行决策。对于财务重大事项，应执行重大事项上报制度。

　　第三节会计核算控制

　　第十二条公司实行统一管理，分级核算的会计核算体系，总公司为一级核算单位。

　　第十三条会计核算必须按照会计制度规定，根据实际发生的经济业务事项进行确认、计量和反映资产、负债、收入、费用成本及利润，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。财务人员不得随意改变资产、负债的确认标准和计量方法，不得虚列、隐瞒或提前、推迟确认收入，不得虚列、多列、不列或少列费用成本，不得随意调整利润的计算方法。

　　第十四条会计帐务处理必须执行规范的操作程序，确保帐帐、帐证、帐实三相符，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得提供虚假会计报表。

　　第十五条各级机构应定期核对财务数据与业务数据，保证其一致性，发现问题应及时核对及更正。

　　第十六条各级机构负责人应对本单位的会计工作、会计资料和会计信息的真实性、完整性负责，对会计基础工作负有领导责任。不得以任何方式授意、指使、强令会计人员伪造和变更会计凭证、会计帐簿和其他会计资料以及提供虚假的会计报表。

　　第十七条会计人员必须持证上岗，各岗位的人员应实行定期轮岗，一人不能身兼不相容的两个（及以上）岗位。

　　第十八条会计资料应按档案管理的有关规定立卷归档、妥善保管。在规定的保管期内，任何人都无权决定销毁。

　　第十九条会计核算管理具体要求按《公司会计基础工作规范及考核标准》执行。

　　第四节资金管理控制

　　第二十条公司资金管理原则为“限额控制、集中管理、统一调拨、统一运用”。

　　第二十一条公司银行帐户管理实行“事前申报、事后报备”制度。

　　第二十二条公司资金采用收支两条线的管理模式。资金调拔应严格履行审批手续。未经审批，不得调拨。

　　第二十三条公司应加强财务印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

　　第二十四条各级机构对于网银授权证书（开展网上银行的机构）、保险柜钥匙应专人妥善保管、不得随意交与他人代为保管、使用。

　　第五节重要有价单证控制

　　第二十五条重要有价单证由总公司统一组织设计和印刷，未经总公司授权，各分支机构不得自行印制。单证编码由总公司统一制定，并纳入单证管理系统进行管理。单证变更、作废必须书面通知相关部门和下属机构。

　　第二十六条重要有价单证领用应实行限额管理。调拔、领用时，需由单证经办人员填制调拔、领用申请单，并由相关负责人签批。

　　第二十七条单证管理人员应按单证管理的规定做好单证申请、印刷、领发、使用销号、回收、返库、销毁等工作，按月向计划财务部门报送相关报表，准确反映单证的入库数、发出数、使用数、注销作废数、库存结余数、销毁数，做到使用的有效单证与业务签发的单证数相符。对连号已使用的`作废、注销的单证，应将其正、副本与有效单证一同连号装订、归档入库。

　　第二十八条兼业代理人领用的单证要定期核对。核对间隔时间最长不超过一个月。

　　第二十九条各分支机构应采取切实有效的措施确保单证保管安全。若发现单证短缺、遗失等情况，应及时书面向上级有关部门报告，同时查明原因，落实责任，并立即采取相应的补救措施。

　　第六节财务会计系统内控

　　第三十条分公司应构建以满足财务日常核算为基础，服务财务管理为目标的财务会计系统。

　　第三十一条通过完善的财务会计系统，加强财务内控管理，明确各级机构、各级人员的财务职责、权限等。

　　第三十二条建立财务系统管理人员和操作人员任分离制度。

　　第七节财务内审

　　第三十三条分公司应设立财务内审岗位，编制年度财务内审计划，建立财务工作现场常规检查及专项检查的制度。

　　第三十四条各级机构应当每年对辖内机构财务管理执行情况至少进行一次自查，发现问题，及时整改，不留隐患。

　　第三十五条分公司应采用非现场检查方式，采用合适的方法及管理工具，通过对分支机构财务数据的收集、汇总、分析，及时的发现机构财务管理问题并予以更正。

　　第三十六条中心支公司以上（含中心支公司）的财务负责人任职期满或任期内办理调动、免职、辞职、退休等手续前，必须进行任期经济责任稽核，并在作出稽核结论后，方可办理有关手续。

　　第三章附则