会计内部控制论文

会计内部控制论文1

　　摘 要： 针对计算机信息处理的特点，联合会计内部控制制度的要求，分析了会计电算化信息系统对内部控制的影响，从而提出了电算化会计系统环境下内部控制的主要内容，以便引起人们对会计电算化内部控制的重视。

　　关键词： 会计电算化；系统；内部控制

　　会计电算化是指将电子计算机技能应用到会计业务处理工作中的现代化管理模式。具体地说，就是用电子计算机取代人工记账，应用会计软件输入会计数据，由电子计算机对会计数据进行处理，并打印、输出会计账簿和报表的过程。而内部控制则是指企业为了保护财产物资的安全完整，确保会计信息的正确可靠，贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。会计电算化的实施推动了企业信息化的发展，给企业内部控制制度的建设带来了一定的影响。而内部控制又关系到企业财产物资的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为了实现既定的管理目标，必须建立、健全与会计电算化系统相适应的一整套内部控制制度，以包管企业有序、健康地发展。因此，建立一整套适合会计电算化系统的内部控制制度就显得尤为重要。

　　1会计电算化系统对内部控制的影响

　　1.1计算机的使用改变了企业会计核算的环境

　　企业使用计算机处理会计和财务数据后，会计部门不但利用计算机完成基本的会计业务，还要利用计算机完成各种更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。在会计电算化系统下，原来人与人之间的联系部分转变为人与计算机的联系，并产生了一些新的控制程序。随着远程通讯技能的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。因此，要包管企业财产物资的安全完整，包管会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠，达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统越发广泛、越发复杂。

　　1.2会计电算化处理趋于程序化，实时控制加强而内部考核减弱

　　在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序、各类会计凭据和报表的生成方法、会计信息的储存方法和储存媒介等都发生了很大的变化。原先反映会计处理过程的各种原始凭据、记帐凭据、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了。由于无纸化数据和无纸化交易的推行，减少了数据的重复输入、重复处理，使得会计处理程序化。原来的手工处理会计在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相称一部分变为由计算机自动完成了，数据处理集中化、自动化，一个业务数据的错误往往会导致整个系统数据失真。系统内更多的依赖于自身实时控制，考核与审查的控制趋于减少。

　　1.3计算机的使用加大了防止舞弊、预防犯法的难度

　　随着计算机使用范围的延伸，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯法活动也有所增加。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被窜改，有时甚至被不留陈迹地窜改。未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。所以，发现计算机舞弊和犯法的难度较之手工会计系统更难，它所造成的危害和损失可能比手工会计危害更大。因此，电算化会计系统的内部控制不但难度大、复杂，而且还要有各种控制计算机技能的手段。

　　1.4会计数据的安全隐患问题突出

　　在会计电算化中，信息的载体已从纸介质转变为磁介质或光电介质，会计信息系统的安全问题主要包罗三个方面：1逻辑安全方面，主要表现为网络财务所依托的Internet体系使用的是开放式的TCP/IP协议，存在着搭截侦听、口令试探和窃取、身份假冒、窜改和伪造信息、会计数据的软破坏和会计数据泄密等安全隐患。软破坏的原因主要是病毒和黑，客的袭击，会计数据的泄密主要有主动泄密和被动泄密两种；2物理安全方面，主要表现为偶然或故意地损坏数据存储介质，磁介质由于受热受潮、折损等原因，造成所存储的会计数据丢失或破坏，使会计数据失去可用性；3安全管理方面，推行会计电算化后，财务管理和业务管理实行了一体化，企业的经营管理活动险些完全依赖于网络系统。假如对网络的管理和维护水平不高或疏于管理监控，一旦系统瘫痪将严峻影响企业的团体运作。基于此，必须建立、健全安全管理制度，实时监控网络财务系统，探索和研究解决未来潜在的安全问题，以防患于未然。

　　2会计电算化系统环境下内部控制的内容

　　2.1会计电算化系统的一般控制

　　2.1.1人员控制

　　会计电算化系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解本领，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司提供充足的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行的培训，不但仅是系统的操作培训，还应包罗让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、计算机会计系统运行后的新的凭据流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。

　　2.1.2档案管理

　　计算机会计系统中的有关资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。一个公道完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和送还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外，还应定期对全部档案进行备份，并保管好这些备份。为防止档案被破坏，企业应订定出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到近来状态的功能。

　　2.1.3设备管理

　　对用于计算机会计系统的各种硬件设备，应当建立一套完备的管理制度以包管设备的齐备，包管设备能够正常运行。硬件设备的管理包罗对设备所处环境进行的温度、湿度、防火、防雷击、防静电等的控制，也包罗对人文环境的控制，如防止无关人员进入计算机工作区域、防止设备被盗、防止设备用于其他方面等。

会计内部控制论文2

　　随着计算机网络技术的迅速发展，越来越多的企业注意到会计信息系统的重要性，传统的会计工作速度和质量都得不到有效的保障，在信息高速发展的当今社会，传统的会计工作方法已经不能适应时代发展的要求，会计电算化系统由此产生。目前，会计电算化已经被我国大部分企业接受，特别是在中小企业的会计核算和整理中发挥出了巨大的优势。在会计电算化不断发展的同时，其产生的内部控制问题也逐渐引起企业的关注，再加上人为管理的漏洞严重影响了会计电算化原有优势的发挥。也就是说，现阶段加强会计电算化内部控制是企业会计管理以及提高企业财务运行效率的主要手段，对于提高公司的经济效益具有巨大的促进作用。

　　一、会计电算化内部控制的简单介绍

　　会计电算化运行的基础是电子计算机技术，将其与会计工作结合在一起，建立的一种现代化的企业财务管理模式。在会计电算化模式下，原有的人工记账、计算、整理都被电子计算机应用程序中的会计语言代替，把人从这个繁琐复杂的过程中解放出来，电子计算机在应用软件的控制下，会自动的对数据进行相应的分析处理，并且将最终数据结果以报表或者会计账簿的形式输出。一般来说企业的会计电算化主要涉及到计算机的审计以及电算化人员的培训与管理，此外还需要有健全的会计电算化相关制度的保障。

　　会计电算化的内部控制是指企业为了实现内部经营活动的正常运行，保证资产的完整性和有效性，而制约和协调企业内部各种经济活动的行为。目的是实现企业的有序管理，提高财务管理工作的速度和质量，以此保证企业经济利润的最大化。会计电算化内部控制涉及到企业内部经济活动的各个方面，控制措施也是多种多样，是保障企业财务管理系统正常运行的主要措施，也是对企业内部信息资源的可靠保障。企业会计电算化内部控制一般来说是由公司全体共同参与的，从企业董事会到普通员工都是内部控制的主要实施者。

　　二、会计电算化内部控制的现实必要性

　　随着经济社会的迅速发展，会计电算化在企业内部经营中的作用越来越重要，企业经营决策对会计电算化下系统的依赖程度不断加深，因此，会计电算化系统提供的信息的准确性直接决定着企业决策的有效性，也就是说，会计电算化内部控制功能的强弱将直接影响企业经营决策的效果。会计电算化内部控制比传统会计工作的内部控制更加复杂，具有更高的科技含量，与此相对应的便是更大的风险，数据的输入、处理等过程中都有可能出现不当操作，使得会计信息的准确性、可靠性受到一定程度的影响。另外，计算机网络具有极强的开放性特点，会计电算化系统内部的数据很容易受到不法分子的非法访问，其中的储存156财经界MoneyChina的数据受到严重的威胁。这些随时可能出现的问题以及新的风险，特别是在会计信息不断增加的情况下，为会计电算化内部控制提供了充足的现实必要性。企业不能及时的加强会计电算化内部控制，会计电算化系统内部的会计信息就会受到一定的威胁，会计电算化系统收集、处理、加工、分析的结果也必然会受到一定程度的影响。

　　三、会计电算化内部控制的特性

　　(一)会计电算化内部控制的方式会计电算化改变了传统的手工记账的模式，由电子计算机替代繁琐的手工工作，简化了企业员工的工作程序，节省人财物力以及企业的财务成本。计算机控制与手工工作在出现问题时的处理存在有较大的区别，计算机软件一旦出现问题不能正常的运行，那么会计电算化内部控制也就会相应的出现问题。因此，计算机以及相应会计软件必须要保证其正常运行，还要协调好会计工作人员与计算机软件处理方面的问题。

　　(二)会计电算化内部控制数据存储以及输送模式会计电算化下的会计信息已经实现了全部过程的无纸化，会计信息存储模式也有传统的纸质化报表或会计帐簿转变成为现在的电子化资源，既方便保存有节省企业成本。电子化的会计数据信息使得数据之间的传送工作更加便捷，也不再会有因为信息传递而出现的时间延误问题。这种相对便捷、方便的方式同样也存在着一定的缺陷和漏洞，主要是由于计算机技术的缺陷导致的，比如数据的丢失以及不法分子的攻击等，都会对会计电算化系统内部数据资源的真实性产生一定的影响。因此，计算机对会计信息的存储和传送在会计电算化系统中占有重要的地位，必须要加强对会计信息的安全性保护。

　　四、会计电算化内部控制存在的问题

　　我国会计电算化内部控制的相关研究起步较晚，国内相关的法规建设还不完善，虽然取得了一定的成效，但是在实际的企业运行过程中还存在有较多的问题。计算机网络系统具有极强的扩展性和发散性，并且信息的分享速度、传播速度极快，这也就是计算机犯罪产生的开端。现代企业内部的会计电算化系统已经代替了传统的人工记账的会计工作，会计电算化信息系统的使用方式也随着发生了一些列的变化，计算机内部会计软件运行的环境被成倍的扩大，传统的计算机内部系统中的相关因素和运行模式也随之不断变化。会计电算化大大的提高了企业财务管理的效率，也为会计核算的准确性和真实性提供了有力的保障。传统的会计内部控制方式的弊端逐渐暴露出来，存在一定的局限性，所以会计电算化会在将来的一段时间取代传统的会计内部控制方式。

　　但是，在会计电算化的背景下，企业的财务管理还是会存在一些列的问题。会计电算化得以运行的基础是计算机技术的支持，但是在实际中具有较高计算机实际操作能力的财务人员缺乏，会计电算化的实际应用效果受到限制。再加上计算机会计软件自身具有的缺陷，或者功能上的偏差，很容易出现在实际工作中不兼容的现象。除此之外，随着计算机网络系统的不断升级，企业会计电算化信息系统很有可能受hacker或者是网络病毒的入侵或攻击。特别是近几年，电子商务的出现与快速发展，给企业内部的会计电算化内部控制系统带来了更加严峻的挑战。

　　五、会计电算化内部控制的具体措施

　　(一)加强会计电算化内部控制中专业会计人员的职业素质企业会计电算化模式下，要求企业会计人员不仅仅要具备基本的会计财务基础知识，还要对计算机会计财务软件有一定的了解，具备一定的管理能力。企业要定期的安排会计人员参加相关的技能培训，加大对财务人员素质的培养，特别是对计算机软件的实际操作能力进行大量的培训。除此之外，企业要有科学合理的会计管理制度，对基本的财务工作进行定期检查，及时的发现问题、解决问题。会计人员的职业素质还体现在创新思维能力和员工的实际工作效率、质量，企业要重视对熟练掌握计算机技术与财务管理的复合型人才的培养，建立完善的企业会计电算化内部控制人员供应体系。

　　(二)加强对会计信息资源的有效保护工作企业会计电算化内部控制系统的建立离不开计算机软件的支持，企业一般会对软件进行相应的安全系数检测，依据自身企业的发展状况，选择应用合适的财务软件。软件进行升级或者更新的时候，容易出现数据资源被篡改的现象，这个地方需要引起会计人员的注意。最简单的方法就是在进行修改数据之前，需要提出申请，并且在修改的各个环节都要进行形影的监督和控制，保护信息系统不受侵犯。另外，会计资源一般会保存在磁盘等电子化设备之中，磁性存储介质的损害会导致其中数据一起受到损害或者丢失，因此必须要对存有会计信息的计算机进行及时的清理和安全性能检查，对重要的数据进行提前备份，防止数据丢失或遭到损害。

　　在计算机技术和网络技术快速发展的推动下，会计电算化的应用领域逐渐扩大，企业会计电算化下的内部控制虽然取得了显著的成绩，但是仍然存在有一些安全、操作、职能分配方面的问题。加强企业会计电算化内部控制，及时准确的发现企业经营中出现的财务问题以及管理缺陷，为企业会计电算化系统正常运行提供有力的技术保障。综合来说，会计电算化内部控制是企业内部控制的重要组成部分，电算化以及计算机技术的发展也为企业实行内部控制提供了有力的技术支持。加强企业对会计电算化内部控制的关注重视力度，才能更好的为企业的会计管理工作获取准确的信息，进行积极有效的管理，并最终实现经济利益的最大化。

会计内部控制论文3

　　[摘要]会计内部控制目的是为了保证企业的资产安全和财务会计信息的真实性和准确性。运用ERP系统对会计内控的促进作用，主要体现在手段的更新、要素发生新的变化、视角的多维化等方面。企业在应用这一系统的过程中，应注意权衡各项利弊得失，根据环境条件的变化对ERP系统适时地进行调整，使其成为企业规范管理，健康成长的有力保障。

　　[关键词]ERP;会计内控;内部控制

　　一、引言

　　ERP系统的核心是企业运作的流程化管理与定量化管理，通过系统的集成来化繁为简，将各部门、各环节之间大部分的信息传递工作集中到一个统一的平台上来，消除了流程和信息处理的随意性和不同概念的歧义。会计内部控制对于确保企业经营目标的实现、国家法规制度的贯彻、财会信息质量的保证、以及财产物资的安全与审计工作的开展等诸多方面都有着非常重要的作用。因而，在ERP环境下建立会计内部控制系统是ERP项目实施中不可缺少的一部分。会计内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着市场竞争日趋激烈，市场经济秩序的建立和逐步完善。为了增强企业的竞争实力，降低成本消耗，提高经济效益，必须强化企业的会计内部控制。

　　二、会计内部控制的概念

　　会计内部控制本质上是直接以企业的资金运动为作用对象，它为资金的合理、有效流动提供了引导和保障功能;而资金的流动既是企业经济活动得以实现的前提，又是企业一切经济活动的最终实现形式。它贯穿于企业经济活动的各个方面和全过程，这也使得会计内部控制贯穿于企业内部控制体系的各个方面和全过程，成为企业内部控制的核心。

　　会计内部控制是由控制环境、会计系统和控制程序三个要素组成的。其中控制环境是指管理当局对内部控制及其重要性的整体态度、认识和行动;会计系统是指用于确认、记录、计量和报告经济业务事项的财务信息系统。通过会计系统所有经济业务事项最终都反映在会计报表中。内部控制是一个制度系统，其会计系统是内部控制的重要组织部分。

　　三、会计内部控制实施现状

　　1.上市公司对会计内控重要性认识的不足上市公司对内部控制普遍比较重视，认同其在防范风险中的重要作用。调查结果显示，80%的上市公司选择完善公司治理、加强内部控制来应对金融危机。对于即将在上市公司率先施行的基本规范，大多数公司都已做了一定的准备，如有半数以上的公司组织学习了基本规范(63%)，分析了公司现有制度和基本规范的差距(58%)，仅有4%的公司没有做任何准备。

　　对会计内控理念的认识不足，致使内控制度弱化。主要表现在传统管理理念中过于重视会计信息核算，缺乏对财务内部控制重要性的认识。

　　2.上市公司ERP会计内控执行不力上市公司执行不力的主要原因经调查显示是：缺乏硬性的监督检查机制要求，没有与考核机制相关联(34%);员工素质参差不齐(27%)和未能将内部控制的要求与日常运营工作相结合(22%)。另外，认为“管理层对内部控制重视不够，未能有力支持和倡导”的上市公司也占到了10%。虽然基本规范第12条指出董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，但基本规范没有责任追究的相关条款，使得该条款的威慑力不够。

　　3.在会计内控设计上存在各自为政的倾向在手工核算方式下，各部门各自为政，相互之间的业务数据交流困难，形成大大小小的信息“孤岛”，对公司管理层的决策很难提供有效的信息支持。而且部门之间经常为了各自的利益相互扯皮，有责任相互推诱，有利益就互相争取，使管理层将大量精力放在部门之间的协调。

　　四、ERP环境对会计内部控制的作用

　　ERP作为一个信息高度集中的管理系统，是建立在信息技术基础上，利用现在企业的先进管理思想，全面集成企业的所有资源，并为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评价的全面化、整合化和动态化的管理平台。它打破了传统的以职能划分的作业模式，全面形成将新的管理思想、管理模式和信息技术的集成;将业务流程与会计流程、会计核算与会计控制的集成;将物流、资金流、信息流的集成，实现了财务与业务的一体化，ERP系统对会计内部控制的促进作用，体现在以下几个方面：

　　1.会计内部控制手段的更新

　　传统的会计控制方法的控制力度减弱，而一些先进的控制方法，如预算控制、责任会计控制、标准成本控制等管理会计控制方法在ERP环境下有了广阔应用的空间。由此，会计内部控制的方法也要随之按所需的支持技术和工具的发展而不断创新。第一，要根据会计内部控制的内容对控制方法进行刚性化分解，即分离出可以由程序自动执行的控制方法，制定标准的制度规范，以便计算机程序自动控制，技术构架。第二，要利用ERP系统提供的先进实时控制技术和工具对会计内部控制方法进行实时化改进，以便于对各个业务循环的具体控制内容进行实时控制。第三，要将先进的、精细的管理会计的控制方法实用化，以便将这些方法应用到各个业务循环的关键控制环节，通过会计内部控制实现管理的增值。第四，要对各种会计内部控制方法进行集成化改进，以便适应对ERP系统环境下集成的业务和会计流程进行控制。

　　2.会计内部控制要素发生新的变化

　　传统的会计内部控制是依据内部牵制理论，通过不相容职务的分离，账目核对的手段，达到差错纠弊的目的。而ERP系统是以人、财、物信息等企业资源进行整合优化的集成管理系统。首先，要从传统的差错纠弊理念转为防错纠弊的内部控制理念。ERP系统内嵌的控制机制是按照人们事先设定的控制参数和程序对日常交易活动自动进行监控。企业在实施ERP系统的同时必须对业务流程和程序。其次，要从过去的会计事后反应观转为会计实时控制观。传统的会计流程远离业务流程，会计只能进行事后核算和反应，导致会计内部控制职能难以发挥作用。过去企业内部等级呈金字塔式，自上而下非常明显，企业上层一般先将工作分解成过程，然后通过行政指令分配和控制。而在ERP环境下，企业内部控制层次明显减少，管理扁平化成为可能，领导不再是组织等级的上层，而成为行动的核心。信息经济要求企业的领导阶层学会协调与基层人员的关系，激发他们的潜能，并在一个开放和动态的环境中发现内聚力。此时企业的内部控制不再是更多地基于权利的需要，而是基于信息的科学性和企业健康发展的需要。

　　3.会计内部控制视角的多维化

　　传统的会计内部控制一般都是二维控制模型，第一维度是一种基于制度的规章控制，依照会计信息处理的输入、处理、输出三个基本环节进行规范会计质量静态控制;第二维度是会计业务处理过程的反应控制。

　　而在ERP环境下的会计内部控制模型是一种基于企业经营环境、管理理念、管理模式和业务流程要求的实时动态控制模型。重建这种会计内部控制模型需要针对企业每项业务流程充分挖掘实时动态的控制需求和控制规则，ERP系统的高度集成、实时动态化和物流、资金流、信息流“三流合一”等特点和它对会计内部控制的要求，应将会计内部控制划分为人文普遍控制、信息系统普遍控制和业务与会计内部控制体系的有效性产生冲击，形成会计内部控制三个立体动态维度。

　　五、结束语

　　综上所述，利用ERP系统进行企业会计内部控制管理既有促进作用。相对于传统人工控制优势明显，将对会计内部控制产生广泛而深远的影响，是企业会计内部控制进一步完善的标志。企业在应用这一系统的过程中，应该注意权衡上述各项利弊得失，根据环境条件的变化对ERP系统适时地进行调整，使其成为企业规范管理，健康成长的有力保障。