审计毕业论文

审计毕业论文1

　　一、审计重要性的概念

　　1、审计重要性指在具体环境下对错报金额和性质的判断。

　　2、审计重要性的作用

　　首先，审计重要性是确定具体审计内容的依据。一个审计项目有多少审计内容，什么内容列入审计范围，什么内容是重点，较大程度上决定于审计重要性水平。

　　其次，运用审计重要性确定审计程序和方法。审计人员对审计重要性水平不一的审计事项，采用不同的审计程序和方法。

　　再次，根据审计重要性来报告审计结果。在审计报告阶段，审计人员要根据审计重要性水平，对所发现的问题进行分析评价，以此决定发表何种审计意见。

　　3、审计重要性的评估原则：①重要性评估需要合理运用职业判断。②重要性的评估要兼顾审计效果与效率。③重要性的评估要同时结合错报或漏报的金额及性质。④重要性的评估要注意小额错报或漏报的金额的累积。⑤重要性的评估要从财务报表和交易帐户的两个加以考虑。

　　二、审计风险的概念

　　审计风险是指财务报表而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，也即指出现坏的结果和损失的可能性，他是主观与客观的偏离。特点主要有以下几点：

　　客观性 由于审计风险形成的条件是客观存在的，所以风险的发生是必然的，不可避免的。

　　复杂性 复杂性表现为审计风险形成的原因和形成过程是复杂的。审计风险形成的原因既有客观原因又有主观的；审计风险存在于审计过程中的每一个环节。

　　潜在性 审计风险是必然的，但对于一个具体的审计事项，其存在的具体时间、空间和形式是潜在的。

　　三、审计重要性与风险的外在关系

　　重要性与风险的关系：一是重要性与实际的或评估的审计风险之间的关系；二是重要性与期望的或可接受的审计风险之间的关系。

　　（一）审计重要性与实际的或评估的审计风险之间存在着反向关系

　　实际的或评估的审计风险是指审计人员在规划审计时实际存在或评估的审计风险。

　　1、实际的审计风险

　　实际的审计风险是针对会计信息使用者而言的，是所审项目本身所存在的风险。如果会计信息使用者十分关心流动性较高的项目，该项目就是审计人员实际面对的审计风险。也就是说：会计信息使用者对会本文由毕业http://www.lw54.com收集整理计信息的要求越高、越敏感，较小的错报或漏报就会影响其判断或决策，则审计人员实际的审计风险就越高，重要性水平就应越低；反之，重要性水平就应越高。因此，重要性与实际的审计风险成反向关系。

　　2、评估的审计风险

　　评估的审计风险是针对被审计单位，指审计风险决策中固有风险和控制风险。固有风险和控制风险越高，即评估的审计风险越高，被审计单位出现重要错报的可能性越大，则重要性水平就要确定得越低；反之，重要性水平就要确定得越高。因此，重要性与评估的审计风险也成反向关系。

　　3、合理利用这种反向关系

　　重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。合理确定重要性水平，以便确定将要进行的实质性测试的性质、时间和范围。

　　（二）审计重要性与期望的审计风险之间成正向关系

　　审计人员在审计时不仅要关注被审计单位的重大错报或漏报，而且也应考虑会计信息使用者对信息的不同要求。固有风险既应包括被审计单位出现的重大错报或漏报的可能性，也应包括会计信息使用者对被审单位在资产的流动性、盈利性和负债的性质、金额以及融资的能力、方式等方面的不同要求所导致的风险。

　　重要性与期望的审计风险成正向关系。即重要性与审计证据成反向关系，期望的审计风险与审计证据成反向关系，则重要性与期望的审计风险成正向关系。

　　四、重要性与审计风险的内在关系

　　重要性与审计风险是不可分割使用的两个概念。审计报告对被审事项中的重要性错误未予纠正，就会导致审计风险。因此，重要性是审计风险控制的核心和重点。审计过程中同样的事项，其重要性程度提高时，审计风险必然降低。反之，审计风险必然提高。因此，重要性和审计风险之间是反向对应关系。

　　在实施审计前，对不同规模企业的重要性有一个比较一致的认同，即有一个大致相同的重要性数量水平，这个水平应该是相对数。重要性数量水平越大，则对同一个项目的重要性程度认识就越低，从而审计风险也越大。反之，审计风险就越小。所以，重要性数量水平和审计风险水平成正向对应关系。

　　五、重要性应分为以下4个层次：

　　报表总额，如资产负债表中的资产总额；报表项目金额，如资产负债表中的货币资金项目负担；账户余额，如现金帐户余额、银行存款账户余额等；业务发生额，如差旅费等支出类业务的金额。根据项目内容的不同，重要性所针对的项目有税前利润、总资产、权益、总收入等。以资产负债表中的资产总额作为运用重要性数量水平的入手点的观点，理由是：（1）损益表上当期净损益可以从资产负债表上反映出来，也就是资产负债表中事实上已包括了当期的净损益。尤其我国现阶段国企效益状况不佳，成本利润不实现象严重，以资产总额代管税前利润或净利润有其合理性。（2）根据资产负债表的结构及“资产=负债+所有者权益”的恒等关系，负债权益共中的错误，又都能反映在资产类总额上。

　　我国审计事业在客观上发展时间短，审计人员总体素质不高，还不能采练运用专业判断来确定审计重要性水平。因此，要重视运用重要性与风险的关系，合理确定重要性数量水平，才能真正的发挥审计风险理论的作用。

审计毕业论文2

　　摘要：在社会经济不断发展的同时，企业的资金在运行及管理中，人们对财务会计与审计的也越来越重视。财务会计与审计的基本目标是为了确保整个企业地财产安全。虽然两者都是属于财务管理地关键组成部分，但在分工上存在着重点。本文主要对财务会计与审计之间存在的联系进行简要的分析概述。

　　关键词：财务会计 审计活动 关联性

　　财务工作是一个企业及单位的核心工作，高质量地财务工作可为企业提供具有发展前景地项目计划，且还能及时有效的躲开市场上地不良影响，进一步提升企业地经济效益。会计及审计都是企业财务工作中的重要组成部分，会计及审计都是为了以服务企业经济为目的，从根本上促使企业经济活动地顺利开展。财务会计和审计在具体的实施中，存在着一定的关联，可却因为自身存在地差异，在实际的工作中存在着一定地冲突。因此，在我国国民经济不断发展的同时，处理好财务会计工作与审计之间地关系，便就成为财务管理工作地关键。本文主要对财务会计与审计之间的联系进行简要的分析概述，希望对相关从业者有所帮助。

　　一、会计与审计的概念

　　(一)会计活动

　　会计活动主要是会计人员根据企业内部的经营状况及资金流动状况，对企业的内部财务进行定期的汇总及分析。会计活动的主要目的是经过企业地资本投入与产生的效益来确定企业的经济效益。随着会计活动的不断完善，现阶段的会计活动要从单一地核算经济数据基础上，学会依据市场动态以及社会需求为企业制定出一个行之有效地经济发展方针。且及时根据核算数据，对没有收益的项目进行叫停。其工作的主要目的是为了进一步提升企业经济效益，以促进企业的健康发展。

　　(二)审计活动

　　财务中的审计主要是负责检查会计活动的数据，避免徇私舞弊现象的出现，确保会计活动能够正常开展。可在企业发展模式不断转变的同时，审计活动地性质及范围也在逐渐转变，其工作范畴也更广了。审计活动应在原有地基础上，对企业地经营状况及企业项目进行全面有效地监控。并且审计活动还能细化企业内部及企业外部地审计活动。

　　二、财务会计和审计之间的联系

　　(一)财务会计和审计的联系

　　财务管理主要是由财务会计和审计共同组成的，除了在内容中存在一定地联系，且在目标上也存在着较多的联系。

　　(1)对企业地经营活动进行有效地监督、管控，是企业财务管理中会计与审计地主要工作内容。在财务会计产生经济业务后，可对企业的经验目标和运行轨迹进行二次监督，在财务的认定根本内容上，进行再次认定。

　　(2)促进企业经济活动的不断完善是财务会计与审计工作的共同目标。

　　(3)企业的内部环境除了与财务会计的工作范围相关，还与审计工作有着密切地联系。财务会计在对内部进行一定控制地同时，审计则对企业地内部控制进行有效地检测，能够从基础上提升审计地工作效率，进而确保审计活动地有效开展。

　　(二)财务会计与审计地区别

　　(1)财务管理中的会计主要是和企业有直接经济关系的投资人，以债权人的形式向相关部门提供相应的财务状况，在经过财务会计程序以后，对企业已完成的资金运作情况进行全面地核算监督，从而确保经济管理工作的顺利进行。而审计则是具有一定地位是审计机关，在接收委托之后，依法对其进行客观地、公正的审查与评价。从原则上保证审计单位具有真实性、合法性的会计凭证、会计账簿、会计报表及收支情况等。

　　(2)财务会计的工作内容主要是处理企业财务与理财地关系，在现代企业制度的不断完善下，现代企业地财务与审计的重点在于对企业进行有效的鉴定，确保企业的有效性、真实性。并且从资金、内部的控制、认识资源等各方面对企业中的经营活动进行有效地监督及评价。

　　(3)财务会计具体是属于较低层次的监督控制，监督则是日常的主要工作，可是具体的实施缺乏一定的独立性;审计监督则是属于高层次地经济监督，其工作内容除了会计资料以外，还包括与财务有关联的活动，且具有一定独立性。

　　三、合理应对会计活动与审计活动之间的关联的有效性措施

　　(一)提升工作责任

　　一个合格的审计人员必须要保持高度地职业敏感及一定的敬业精神，以监控数据为依据，对其进行准确的判断，不可在工作中加入个人主观判断。例如：不可因为某些经济活动是企业高层主管负责的，就对其放松警惕。经事实证明，在企业内部会计人员与管理层工作人员存在着相互勾结，做假账地现象。因此，越是管理层组织进行审计的内容，更要严格进行审计。对于所出现的问题，应追究其责任到底。

　　(二)内部控制的加强

　　审计是建立在内部控制制度基础上的抽样审计，应合理确定审计程序地标准和范围，促使审计工作得更有效率。其重点在于有效的评价内部控制。在内部实施有效的控制，能够大大减少舞弊现象。

　　(三)加强外部审计

　　1、完善注册会计师独立性自律制度

　　现阶段不少企业中的外部审计单位因为工作的年限较长，不免会存在着权钱交易，为有效地避免该类现象的发生，我们国家地审计法规中明确规定了外部审计单位与企业合作地最高年限，在达到最高年限时，企业就需要重新寻找外部审计单位。此做法能够促使事务所之间相互监督，形成同行互查的机制，可有利于提高审计质量，促使事务所之间的公平竞争。

　　2、推行会计事务所强强联合及兼并

　　在会计事务所中行使联合及兼并主要是指将几家独立地法人资格的事务所，结束之前原有的资源，加入综合实力更强地事务所，或者是几家全部终止，重新设立一家新的事务所。联合和兼并地方式能够使事务所是人员、客户、资产方面在短时间内达到一定规模。

　　四、结束语

　　总而言之，会计与审计活动虽然在一定程度上存在着冲突，但两者间还是具有一定地关联性。因此，必须从原则上加强会计与审计工作的配合，不断地对其进行完善，以为企业经营提供更好地服务，进一步促进我国企业财务管理工作地有序发展。

　　参考文献：

　　[1]尹延勇.财务会计与审计的关联性分析[J].现代商贸工业;20xx(21)

　　[2]李文.浅谈财务会计与审计的关联性[J].中国高新技术企业;20xx(13)

　　[3]李旭.财务会计活动与审计活动相关性分析[J].中国外资(下半月);20xx(4)

审计毕业论文3

　　【摘要】

　　企业内部审计部门作为企业内设机构，作用发挥是否充分，工作是否有效，主要是看其在履职过程中，是否利用自身业务优势，紧紧抓住管理层需要，真正为企业提高效益，防范风险服务，增加了企业价值。本文针对新形势下企业管理模式不断发展之后,有的企业内审机构被精简、有的被削弱或淡化的实际情况，结合国际内部审计准则及企业实际,就当前影响企业内审工作有效性的几个问题，阐述了几点思考和认识，提出了相应的解决措施，以期提高企业内审工作有效性，充分发挥应有的作用。

　　【关键词】

　　提升；内部审计；作用

　　企业内部审计部门作为企业内设机构，作用发挥是否充分，工作是否有效，主要是看其在履职过程中，是否利用自身业务优势，紧紧抓住管理层需要，真正为企业提高效益，防范风险服务，增加了企业价值。主要体现在审计的覆盖面、审计的时效性、审计发现问题的深度、审计报告的质量、审计结果的运用、审计信息被管理层采纳的程度等。内审工作是否能够充分发挥作用，是内部审计生存和发展的前提。随着社会进步和发展，企业形态和管理模式也在不断更新，各行业都出现了大范围的企业重组改制,在这个过程中，一些单位内审机构被裁撤合并、一些被逐步边缘化，使内部审计在企业管理过程中的作用不断降低。本文结合国际内部审计准则及企业管理发展,就影响企业内部审计作用发挥的几个因素进行了分析，并提出相应的改进措施。

　　一、影响企业内部审计作用有效发挥的几个因素

　　（一）内部审计自身观念转变不够，职能定位没有跟上形势变化

　　随着社会经济的发展，企业经营管理不断改进，但许多内部审计工作重心及内容没有顺应形势，适时转变，仍然以监督企业经营管理行为,维护财经法纪为目的，有的虽有转变，但力度不大。从而使许多人认为内部审计与企业管理机制无关，把企业灵活经营与内部审计工作对立起来，甚至有的人认为审计是企业发展的“绊脚石”、“拦路虎”。出现这样的局面，有的是企业管理层合规意识不强，不愿意接受监督，因此限制内审机构发挥作用，但更重要的是内部审计人员自身定位不清，还是把自己等同于国家审计，过于强调监督职能，没有有效增加企业价值，主观上没有充分发挥内部审计作用。

　　（二）内部审计机构及职能弱化

　　一些企业在发展过程中，由于重组改制等原因，弱化内部审计，在一定程度上冲击了审计队伍的稳定。有的审计人员心理上存在内审机构精简及面临下岗等因素顾虑，有的审计业务骨干调离审计队伍，在职人员人心惶惶，积极性及责任心不高，从而在一定程度上影响审计质量及审计效果。在内部审计机构设置上,大部分企业没有建立审计委员会，内部审计机构从属于企业财务部门或其他与经营有关的职能部门，这种机制下，内部审计机构和人员缺少应有的独立性，作用难以有效发挥。

　　（三）内部审计人员综合素质不适应新形势的要求

　　由于内部审计起源于企业财务管理过程的细化，因此现在企业内部审计机构中财务专业人员占大多数，而且大部分后续教育跟不上，知识结构不合理，理论研究气氛不浓厚，对新形势下企业管理理论、新型生产工艺流程、互联网技术等知识了解不多，难以适应新形势下的综合素质要求。从而导致审计工作方式僵化,审计行为不规范，手段落后，审计结果质量不高,建议缺少可操作性。

　　（四）内部审计结果运用不充分

　　由于受制度、利益等各方面因素的干扰，一些企业内部审计缺少后续跟踪和监督整改的权限，虽然查出问题，提出了建议，但是落实不到位，无人督促对其整改，不少问题是履查屡犯，内部审计难以发挥促进企业经营管理的作用。

　　二、提升企业内部审计作用的措施

　　新的形势和环境下，内部审计挑战与机遇并存，要拓展生存及发展的空间，就有必要适应当前最新的企业管理理论和模式，采取有效措施，通过转变转化来适应新形势要求，以增加企业价值为核心，充分发挥部审计作用。

　　（一）转变观念，拓展审计思路和范围

　　企业内部审计转变观念应从以下几个方面做起：一是审计内容上的转变。将以往以会计报表的真实性及合法性审计，而代之以经营审计、管理审计，促进企业加强经营管理，确保资产保值增值。二是正确处理好审计监督与服务的关系，内部审计职能从“监督导向型”向“服务导向型”转变。将以往的注重查究违反国家法律法规事项，查错防弊、保证财务信息真实完整职能，转向针对企业经营合规管理、内部控制薄弱环节查找，提出有针对性，可行的意见和建议，帮助推动企业实现既定目标，促进企业价值增加。三是内部审计工作重心由以经济监督转向风险管理及控制转变，帮助企业改善风险管理，将风险影响控制在最低限度。

　　（二）面向企业内部，准确定位

　　内部审计是企业经营模式发展到所有权与经营权分离的阶段，基于受托经济责任关系而产生和发展的，因此内部审计必须站在企业内部管理角度,代表管理层对受托责任人实行经济监督,监督的主要目的也是为管理层改善企业经营提供有效信息，为企业内部提供鉴证、评价信息服务,确保企业经营战略、既定目标的贯彻实施。

　　（三）保持合理的独立性，有效履职

　　在企业内部的相对独立，对最高管理者负责并报告工作，是内部审计区别于其他职能部门的特点，这种设置可以内部审计人员在开展审计项目时，能够比较有效的摆脱利益关系的冲突，站在第三方的角度来看待问题，得出真实、客观、公正的审计结果，有效发挥审计作用。

　　（四）突出工作重点，提高审计质量

　　综合考虑企业管理需要、审计人员力量等因素，在保证审计覆盖面的基础上，要突出重点，充分考虑最高管理层的战略目标，由事后审计向事中、事前介入准变，挑选影响企业发展的重点问题以及企业内部关注的热点问题作为突破口,合理安排力量，在审计项目的深度和力度上下功夫，为企业经营管理堵塞漏洞，为最高管理层正确决策提供充分有效的信息，推动企业目标的实现。

　　（五）充分利用审计结果，推动管理改进

　　有了高质量的审计结果，还必须结果充分落实运用，才能充分发挥内部审计作用。审计结果运用过程中要利用好处理处罚和改进建议两方面的手段，一方面要结合本企业实际情况，采取调整考核激励额度、收缴资金等方式，认真处理处罚，督促审计查出问题的整改及审计建议的落实，确保被审计单位全面、及时地纠正存在的问题，发挥威慑作用，另一方面要及时总结、提炼审计项目中发现的，带有普遍性、倾向性的问题，进行深加工，做好综合分析，对企业发展中出现的各种新问题提出切实可行的改进建议，发挥审计的咨询作用。

　　（六）坚持以人为本,加强审计队伍建设

　　要根据企业发展的需要，根据新的形势，不断调整审计队伍专业结构，补充管理、信息技术、法律等个个专业的人才，改变财务为主的人员结构，通过各专业的互补，不断提升审计队伍的整体综合素质，使企业内部审计在工作程序更加规范化、工作质量不断优化的轨道上前进。

　　总之，企业内部审计的重要使命就是为企业内部管理服务，不断推动企业向战略目标迈进，及时发现和纠正企业管理控制环节的漏洞，发挥企业增加价值的作用。